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会计凭证

第三章 会计凭证与会计账簿. 会计凭证. 会计账簿. 会计记账程序. 收款凭证. 付款凭证. 转账凭证. 会计凭证的种类. 一次凭证. 自制原始凭证. 累计凭证. 原始凭证. 汇总原始凭证. 按其填制的程序和用途分为. 外来原始凭证. 会计凭证. 一次凭证. 通用记账凭证. 记账凭证. 现金收款凭证. 专用记账凭证. 现金付款凭证. 银行存款收款凭证. 银行存款付款凭证. 转账凭证. 原始凭证. 自制原始凭证. 新 华 工 厂. 领 料 单. 领料部门：. 编号：. 用 途：. 年 月 日.

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Presentation Transcript

  1. 第三章 会计凭证与会计账簿 会计凭证 会计账簿 会计记账程序

  2. 收款凭证 付款凭证 转账凭证 会计凭证的种类 一次凭证 自制原始凭证 累计凭证 原始凭证 汇总原始凭证 按其填制的程序和用途分为 外来原始凭证 会计凭证 一次凭证 通用记账凭证 记账凭证 现金收款凭证 专用记账凭证 现金付款凭证 银行存款收款凭证 银行存款付款凭证 转账凭证

  3. 原始凭证 自制原始凭证 新 华 工 厂 领 料 单 领料部门： 编号： 用 途： 年 月 日 二 交会计 负责人： 会计： 领料人： 发料人

  4. 限额领料单 领料部门： 用 途： 凭证编号： 发料仓库： 年 月 仓库负责人：

  5. 原始凭证 外来原始凭证

  6. 记账凭证 收款凭证 收 款 凭 证 附单据 张 借方科目: 年 月 日 收字第 号 会计主管 记账 稽核 出纳 制单

  7. 记账凭证 付款凭证 付 款 凭 证 附单据 张 贷方科目: 年 月 日 付字第 号: 会计主管 记账 稽核 出纳 制单

  8. 记账凭证 转账凭证 转 账 凭 证 附单据 张 年 月 日 转字第 号 会计主管 记账 审核 制单

  9. 通 用 记 账 凭 证 记 账 凭 证 年 月 日 第 号 附单据 张 会计主管 记账 审核 出纳 制单

  10. 发出材料汇总表 年 月 日 会计主管 复核 制表

  11. 原始凭证 原始凭证的基本要素 原始凭证的填制 原始凭证的审核

  12. 原始凭证的基本要素： 3、填制单位或部门的名称 4、接受凭证的单位的名称 1、凭证名称 2、填制凭证的日期、编号 5、经济业务的内容 6、经济业务的数量、单价和金额 7、填制单位和经手人的签名或盖章

  13. 增值税专用发票 接受单位名称 原始凭证名称 填写凭证日期 数量金额 经济业务内容摘要 填制单位名称 经办人员签章

  14. 原始凭证的填制方法 新 华 工 厂 领 料 单 领料部门： 一车间 编号： 0163 用 途： 生产车架 2000 年 月 日 9 23 二 交会计 型钢 2011 圆钢 千克 500 500 6.5 3250 8cm 叁仟贰佰伍拾元整 500 500 6.5 ￥3250 负责人： 会计： 领料人： 发料人 张明 冯凯 宋春

  15. 原始凭证的审核 拒绝受理 报请上级处理 经济业务是否合规、合法 拒绝虚假凭证 合规性审核 退经办人员 补办完整 原始凭证要素是否填写齐全 完整性审核 退经办人员 予以更正 技术性审核 原始凭证要素填写是否符合要求

  16. 记账凭证 记账凭证的基本要素 记账凭证的填制 记账凭证的审核

  17. 记账凭证的基本要素 8、过账符号 2、填制日期 1、凭证的名称 3、凭证编号 收 款 凭 证 附单据 张 5、所 附原 始凭 证张 数 借方科目: 年 月 日 收字第 号 4、经济业务的内容摘要 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 7、有关责任人签名盖章 6、会计分录

  18. 记账凭证的填制要求 1．凭证摘要简明 2．业务记录明确 3．科目运用准确 4．附件数量完整 5．填写内容齐全 6．凭证顺序编号

  19. 记账凭证的填制 收款凭证的填制 收 款 凭 证 附单据 张 借方科目: 2003年 10 月 12日 银行存款 收字第 16号 收到红光公司还来购货款 应收账款 红光公司 5 6 0 0 0 0 0 √ 1 ￥5 6 0 0 0 0 0 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 任良 李军 苏慧 孙华 李军

  20. 记账凭证的填制 付款凭证的填制 付 款 凭 证 附单据 张 库存现金 25 贷方科目: 2003年 9月 日 付字第 号: 67 付复印材料费 管理费用 复印费 5 6 0 0 1 ￥5 6 0 0 孙华 会计主管 记账 稽核 出纳 制单 任良 李军 苏慧 李军

  21. 记账凭证的填制 转账凭证的填制 转 账 凭 证 附单据 张 48 年 月 日 转字第 号 2003 9 23 生产车架领用圆钢 生产成本 车架 √ 3 2 5 0 0 0 1 原材料 8cm圆钢 √ 3 2 5 0 0 0 ￥ 3 2 5 0 0 0 ￥ 3 2 5 0 0 0 任良 会计主管 记账 审核 制单 李军 苏慧 李军

  22. 特别提示！在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务，特别提示！在会计实务中，现金和银行存款之间的划转业务， 既涉及到了货币资金收入业务，又涉及到货币资金支出业务， 为了避免记账重复，只编制付款凭证，不编制收款凭证。 ◆从银行提取现金： 借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 ◆将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：库存现金 1 000 付款

  23. 记账凭证的审核 原始凭证是否审核无误， 审核原始凭证张数及其 内容是否与记账凭证一致； 根据所附原始凭证经济内容， 审核会计分录编制是否准确。 审核中 发现差错， 予以重填 或更正， 并有更正 人员在 更正处 签章。 合规性审核 完整性审核 记账凭证要素是否填写齐全 技术性审核 原始凭证要素填写是否符合要求

  24. 会计账簿 会计账簿概述 会计账簿的登记 错账更正方法 账项调整与试算平衡

  25. 会计账簿——会计账簿概述 会计账簿的意义 设置和登记账簿的作用 账簿的种类

  26. 会计账簿概述 原始凭证 记账凭证 分散 不系统 会计科目 复式记账法 1. 发挥会计监督作用 2. 为经营管理提供系统、完整的核算资料 3. 为编制会计报表提供依据 设置和登记账簿 会计账簿，简称账簿，是由具有一定格式、具有联系的若干账页所组成，以会计凭证为依据，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿记。

  27. 账簿的种类 现金日记账 序时账簿 银行存款日记账 按账簿的 用途分类 总分类账 分类账簿 明细分类账 备查账簿 账簿的种类 订本式账簿 按账簿的外表形式分类 活页式账簿 卡片式账簿 三栏式账簿 按账簿的账页格式分类 数量金额式账簿 多栏式账簿

  28. 现金日记账——订本式 现 金 日 记 账 XIAN JIN RI JI ZHANG

  29. 银行存款日记账——订本式 银 行 存 款 账 YIN HANG CUN KUAN ZHANG

  30. 总 分 类 账——订本式 总 分 类 账 ZONG FEN LEI ZHANG

  31. 三栏式账页 明　细 分 类 账 会计科目: 第 页

  32. 明细分类账——活页式 ——数量金额式 ——-————明细账

  33. 明细分类账——卡片式 固定资产卡片

  34. 会计账簿——会计账簿的登记 一、账簿的登记规则 二、总分类账同明细分类账的平行登记

  35. 一、账簿的登记规则 1、必须根据审核无误的会计凭证（日记账），及时地登记各种账簿。 会计凭证 账 簿 2、记账要用蓝黑墨水书写，不能用圆珠笔或铅笔，以保证账簿记录清晰耐久，便于日后查考。红墨水只能限于冲账、划线和改错时使用。

  36. 总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 借 方 贷 方 摘 要 书写正确(占行高二 分之一) 书写错误(书写占满格) 一、账簿的登记规则 3、说明简明扼要,书写适当留格

  37. 一、账簿的登记规则 总 分 类 账 4、账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。 银行存款 第 45 页 会计科目:

  38. 一、登记账簿的规则 总 分 类 账 4、账簿应按页次编号，防止散失。记账时，应按页逐页逐行登记，不能跳行隔页；如果发生了跳行隔页，应在空页或空行处用红色墨水划对角线注销，并注明“作废”字样。 第 12 页 会计科目: 银行存款 作废 作废

  39. 一、账簿的登记规则 总 分 类 账 会计科目: 银行存款 第 45 页 5、账页记完 时，应在每页最后一行的“摘要”栏写上“转次页”字样并结出借、贷方的发生额累计和余额；在下一页第一行的“摘要”栏中，写上“承上页”（或接前页）字样，将上页末的发生额和余额转入，然后在下一行开始登记新的业务。 总 分 类 账 第 46 页 会计科目: 银行存款

  40. 6、注明余额方向 7、做好记账标记

  41. 日记账的设置和登记 登记方法： 逐日逐笔登记。 格式：采用订本式账簿 账页格式采用三栏式

  42. 日记账的登记 出纳人员不得负责登记现金、 银行存款日记账以外的任何账簿。 提示 1.由谁登记：出纳 2.登记依据：审核后的现金收、付款凭证，银行存款收、付款凭证。 3.登记后核对： 账实核对：随时结出账面余额 现金日记账与库存现金实存额核对 银行存款日记账定期与银行对账单核对 账账核对：出纳登记后将收付款凭证交由会计人员登记 总分类账和明细分类账“现金”和“银行存款” 总账和日记账定期核对

  43. 分类账的设置和登记 按照会计科目的编码顺序分设账户，每个账户预留若干账页。 格式：三栏式的订本账 登记方法：逐笔登记或者汇总登记

  44. 明细分类账的设置和登记 材料物资、应收应付款、收入、费用、利润等可设置明细分类账。 格式：三栏式 明细分类账 ——应收、应付款项 数量金额式 明细分类账 ——材料、库存产品 多栏式 明细分类账 ——费用、收入、利润科目 登记：通常根据原始凭证或标有明细科目及金额的记账凭证进行登记，可逐笔登记，也可定期汇总登记。

  45. 三栏式明细分类账 会计科目: 第 页 1. 格式：借、贷、余三栏式（同总分类账） 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：往来款项 4. 特点：只提供价值指标

  46. 明细分类账——数量金额式 ——-————明细账 1. 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额栏 2. 登记方法：逐笔登记 3. 使用范围：实物资产等 4. 特点：既提供价值指标，又提供实物指标

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