Uzņēmējdarbības formas un nodokļi, grāmatvedības uzskaites sistēmas

1. Uzņēmējdarbības formas un nodokļi, grāmatvedības uzskaites sistēmas Anna Medne Finanšu un grāmatvedības programmas direktore annam@turiba.lv

2. Grāmatvedības uzskaite Grāmatvedību saimnieciskā darbība veicējam ir iespējams kārtotdivās sistēmās: • vienkāršā ieraksta • divkāršā ieraksta

3. Saimnieciskâs darbîbas uzskaite Saimnieciskās darbības uzskaite Kases princips – darîjumus atzîst atbilstoði naudas plûsmai Kases princips – darījumus atzīst atbilstoši naudas plūsmai Uzkrâðanas princips –darîjumus atzîst periodâ, kad tie notiek, neatkarîgi no norçíiniem Uzkrāšanas princips –darījumus atzīst periodā, kad tie notiek, neatkarīgi no norēķiniem Vienkârðâ ieraksta grâmatvedîba Vienkāršā ieraksta grāmatvedība Divkârðâ ieraksta grâmatvedîba Divkāršā ieraksta grāmatvedība Uzskaites principi grāmatvedībā

4. Vienkāršā ieraksta sistēmā grāmatvedību var kārtot: • IK, IU, ZS, citas fiziskas personas – saimnieciskās darbības veicēji, kuru ieņēmumi iepriekšējā gadā nepārsniedza 200 000 Ls • Par finanšu gadu sastāda Iedzīvotāju ienākuma nodokļa deklarāciju

5. Grāmatvedība divkāršā ieraksta sistēmā jākārto visiem pārējiem uzņēmumiem (SIA, AS), kuri aprēķina un maksā Uzņēmuma ienākuma nodokli (15%) kā arī sastāda gada pārskatu(bilance, PZA)

6. Uzņēmuma vadītājs (īpašnieks) grāmatvedības darbu var organizēt: • uzdodot veikt tās kārtošanu uzņēmuma darbiniekiem • izmantojot grāmatvedības pakalpojumu sniedzēju • kārtot pašam, ja ir vienīgais kapitālsabiedrības īpašnieks – valdes loceklis vai fiziska persona (IK,IU, ZS), kurai ir pilna atbildība par saistībām

7. LR nodokļu sistēma •      iedzīvotāju ienākumu nodoklis •      uzņēmumu ienākuma nodoklis •      nekustamā īpašuma nodoklis •       pievienotās vērtības nodoklis • akcīzes nodoklis •       muitas nodoklis •      dabas resursu nodoklis •      izložu un azartspēļu nodoklis • valsts sociālās apdrošināšanas obligātās iemaksas •   vieglo automobiļu un motociklu nodoklis • elektroenerģijas nodoklis • mikrouzņēmumu nodoklis (01.09.2010.) • transportlīdzekļa ekspluatācijas nodoklis (01.01.2011.) • uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodoklis (01.01.2011.)

8. IIN likmes Algas nodokļa likme 25%; Nodokļa likme no saimnieciskās darbības ienākuma 25 %; Fiksētā (samazinātā) ienākuma nodokļa likme saimnieciskās darbības veicējiem; Patentmaksas apmērs ir no 30 līdz 70 LVL mēnesī pēc saimnieciskās darbības jomas; Nodokļa likme ienākumam no kapitāla 10 %; Nodokļa likme kapitāla pieaugumam 15 %; 10 % likme no fiziskai personai piederoša meža un kokmateriālu atsavināšanas.

9. Saimnieciskās darbības veicējs25%IIN maksātājs: • ieņēmumu un izdevumu uzskaiti veic saimnieciskās darbības ieņēmumu un izdevumu uzskaites žurnālā • var reģistrēties kā pievienotās vērtības nodokļa maksātāji un kārtot PVN uzskaites žurnālu • ja saimnieciskās darbības ieņēmumi gadā nepārsniedz 70 000 latus, var kārtot PVN uzskaiti atbilstoši kases principam

10. Fiksētais ienākumu nodoklis Nodokli rēķinās no apgrozījuma pirmā lata Nav profesionālās darbības veicēji Nevar piesaistīt algotus strādniekus Ieņēmumi iepriekšējā gadā līdz 10 000 Ls Jāmaksā nodokļa avanss 25 lati No 2011.gada 5% no gada apgrozījuma Ieņēmumiem, kas pārsniedz 10 000 latu, tiek piemērota papildu likme 7% apmērā.

11. Saimnieciskās darbības veicēji – patentmaksas maksātāji Patentmaksa ir valsts noteikts vienots fiksēts maksājums, kas ietver iedzīvotāju ienākuma nodokļa un valsts sociālās apdrošināšanas iemaksas par fiziskās personas saimniecisko darbību; Ieņēmumi nedrīkst sasniegt 35 000 LVL; Maksājums mēnesī 30 –70 latu robežās pēc saimnieciskās darbības veida; Nevar būt PVN maksātājs.

12. Patentmaksas maksātājusaimnieciskās darbība ādas un tekstilizstrādājumu amatniecība; apģērbu un apavu izgatavošana, labošana, pulksteņu un slēdzeņu labošana, kā arī citi sadzīves pakalpojumi; amatniecības izstrādājumu no koka, salmiem, māla, stikla vai akmens; floristika, fotografēšanas pakalpojumi; meža un pļavu velšu vākšana; mājsaimniecības pakalpojumi

13. Ienākumu deklarēšana (2010.gads) • D1 – Taksācijas gadā LR gūtie ienākumi • D11 – Taksācijas gadā gūtie ienākumi, kuriem tiek piemērota samazinātā nodokļa likme • D2 – Fizisko personu (rezidentu) ārvalstīs gūtie ienākumi • D21 –Fizisko personu (jūrnieku), kas ir nodarbinātas (darba attiecībās) uz starptautiskos pārvadājumos izmantojama kuģa • D3 – Ienākumi no saimnieciskās darbības • D31 – Ienākumi no saimnieciskās darbības, ja nodokļu maksātājs kārto grāmatvedību divkāršā ieraksta sistēmā • D4 – Attaisnotie izdevumi par izglītību un ārstnieciskajiem pakalpojumiem • D5 – Saimnieciskās darbības ienākumu deklarācija nodokļa maksātājiem, kas maksā fiksēto ienākuma nodokli • D7 – Gada kapitāla pieaugums • D8 – Iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins, piemērojot vidēji svērto nodokļa likmi

14. Nodokli budžetā pārskaita par ceturksni Ieņēmumi – Izdevumi = 200 Ls un vairāk Nodokli aprēķina no 200 Ls (200x31,52%=63,04 ) Ja Ienākumi sasniedz 2400 Ls, tad turpina rēķināt par visiem atlikušajiem gada mēnešiem Pašnodarbinātais –25% iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājs Nodokli budžetā pārskaita par ceturksni Ja Ieņēmumi sasniedz mēnesī 660 Ls (200x3,3) Nodokli aprēķina no 200 Ls (200x31,52%=63,04 ) Ja Ieņēmumi sasniedz 7920 Ls, tad turpina rēķināt par visiem atlikušajiem gada mēnešiem Pašnodarbinātais - fiksēta iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksātājs Pašnodarbinātu personu sociālo iemaksu aprēķināšana

15. Mikrouzņēmumu nodoklis Stājās spēkā ar 01.09.2010. Dibinātājs – fiziska persona Fiziskai personai var būt tikai viens mikrouzņēmums Apgrozījums kalendārā gadā nepārsniedz 70 000 Ls (mēnesī 5833 Ls)

16. Mikrouzņēmumu nodoklis Darbinieku skaits nepārsniedz piecus, ieskaitot īpašnieku Darbinieku alga nepārsniedz 500 Ls /mēnesī (bruto) Rakstveidā jāvienojas ar visiem mikrouzņēmuma darbiniekiem par mikrouzņēmumu nodokļa piemērošanu

17. Nodoklis Apliekamais objekts - -mikrouzņēmuma saimnieciskās darbības ieņēmumi Nodokļa likme – 9% Nodokli maksā par katru ceturksni Nodoklis neietver pievienotās vērtības nodokli

18. Mikrouzņēmumu nodoklis ietver: Par darbiniekiem – valsts sociālās obligātās iemaksas,iedzīvotāju ienākuma nodokli (algas nodoklis), uzņēmējdarbības riska nodevu UIN, ja tas atbilst UIN maksātāja pazīmēm Īpašnieka IIN par saimnieciskās darbības ieņēmumiem PVN neietilpst šajā nodoklī, tas jāaprēķina un jāmaksā atsevišķi, atbilstoši grāmatvedības uzskaites veidam

19. Nodokļa izmaiņas Ja darbinieku skaits pārsniedz 5, tad par katru papildus darbinieku pie likmes 2% 20% likmi piemēro apgrozījuma gada pārsnieguma daļai (virs 70 000 Ls) Ja darbinieku alga pārsniedz 500 Ls , tad pārsniegumu apliek ar 20%

20. Ierobežojumi MUN maksātājiem Nepiemēro neapliekamo minimumu un atvieglojumus par apgādājamiem Attaisnotos izdevumus nevar piemērot mikrouzņēmumā gūtajiem ienākumiem Vienlaikus nevar būt fiksētā nodokļa, patentmaksas un mikrouzņēmuma nodokļa maksātājs MUN maksātājs, kas strādā algotu darbu citā uzņēmumā, arī tur nevar piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumus par apgādājamiem

21. Uzņēmuma ienākuma nodokļa (UIN) maksātāji ir šādi saimnieciskās darbības veicēji : iekšzemes uzņēmumi(SIA un AS) pašvaldību izveidoti uzņēmumi, kas gūst ienākumus no saimnieciskās darbības ārvalstu komercsabiedrības, fiziskās personas (nerezidenti) nerezidentu pastāvīgās pārstāvniecības

22. UIN nemaksā individuālie uzņēmumi (zemnieku, zvejnieku), kuru ienākumi no saimnieciskās darbības iepriekšējā gadā nepārsniedz 200 000 Ls, un kuri maksā iedzīvotāju ienākuma nodokli personālsabiedrības nemaksā pastāvīgi, bet katrs dalībnieks maksā attiecīgi ienākuma (IIN, UIN) nodokli par tam pienākošos apliekamā ienākuma daļu

23. Nodokļa aprēķināšana apliekamais ienākums tiek aprēķināts uzņēmuma peļņas vai zaudējumu aprēķinā, kuru tālāk koriģē uzņēmuma ienākuma deklarācijā deklarācijā no apliekama ienākuma izrēķina maksājamo nodokli, izmantojot nodokļa likmi 15% par pārskata periodu

24. Pievienotās vērtības nodoklis • PVN slieksnis 35 000 Ls 12 mēnešu periodā • PVN maksātājs visos darījumos atsevišķi izdala nodokli • Jāapsver kad ir izdevīgi reģistrēties par PVN maksātāju nesasniedzot noteikto slieksni!