Área Financeira Importância da Contabilidade Demonstrativos Financeiros Princípios Contábeis

1. Contabilidade Gerencial • Área Financeira • Importância da Contabilidade • Demonstrativos Financeiros • Princípios Contábeis

2. Área Financeira Diretor Financeiro Tesoureiro Controller Contabilidade Geral Custos Planejamento/Orçamento Controle Tributário/Fiscal Relatórios Financeiros Caixa & Bancos Contas a Receber Contas a Pagar Relações Bancárias Orçamento de Caixa

3. Contabilidade Processo de registro de todas as transações de uma empresa, expressas em termos monetários, mostrando os reflexos dessas transações na situação econômico-financeira da companhia, auxiliando a administração a tomar decisões. Contabilidade é a linguagem dos negócios.

4. Balanço Patrimonial Demonstração contábil que apresenta a situação patrimonial da empresa em dado momento.

5. ATIVO Bens e direitos de propriedade da empresa, mensurados monetariamente Visa benefícios presentes e futuros PASSIVO Obrigações para com terceiros (exigível) Patrimônio líquido (não exigível) recursos dos proprietários aplicados no negócio Balanço Patrimonial

6. Balanço Patrimonial Acrescimo ao PL • Capital inicial • Lucro - remuneração do capital investido reinvestido dividendos

7. Balanço Patrimonial EQUAÇÃO BÁSICA ATIVO = PASSIVO + PL APLICAÇÕES = ORIGENS ATIVO PASSIVO • Aplicações dos Fonte de recursos via recursos capital de terceiros. Patrimônio Líquido Fonte de recursos via capital próprio.

8. ATIVO Circulante Realizável a L. Prazo Permanente PASSIVO Circulante Exigível a L. Prazo Resultado de Exercícios Futuros Patrimônio Líquido Estrutura do Balanço Patrimonial

9. ATIVO Circulante:constantemente em giro Realizável a longo prazo: bens e direitos que se transformarão em $ após 1 ano Permanente: bens e direitos que não se destinam a venda PASSIVO Circulante: obrigações que serão liquidadas antes de 1 ano Exigível a longo prazo: obrigações a serem liquidadas após 1 ano Patrimônio Líquido: recursos dos proprietários aplicados na empresa Regras para Distribuição das Cotas

10. ATIVO Investimentos: inversões em caráter permanente Imobilizado: utilizados para a manutenção de atividade básica Diferido: aplicações que beneficiarão exercícios futuros PASSIVO Estrutura do Balanço Patrimonial

11. Grupo de Contas ATIVO ATIVO CIRCULANTE • Disponível - Caixa e Bancos • Contas a Receber • Estoques • Previsão para Devedores Duvidosos (-) • Duplicatas Descontadas (-)

12. Grupo de Contas REALIZÁVEL LONGO PRAZO • Empréstimos a Sociedades Coligadas e Controladas • Títulos a Receber de Longo Prazo PERMANENTE Investimento • Participações em Coligadas e Controladas • Obras de Arte

13. Grupo de Contas Imobilizado • Imóvel, instalações, móveis e utensílios • Veículos • Máquinas e equipamentos • Marcas e patentes Diferido • Gastos Pré- operacionais • Pesquisa e Desenvolvimento

14. Grupo de Contas PASSIVO PASSIVO CIRCULANTE • Contas a Pagar • Fornecedores • Impostos a Recolher • Empréstimos Bancários • Provisões (IR, férias, 13o. Salário, salários a pagar, encargos sociais a pagar,…)

15. Grupo de Contas EXIGÍVEL A LONGO PRAZO • Financiamento • Debêntures • Títulos a pagar PATRIMONIO LÍQUIDO • Capital • Lucros acumulados • Reservas

16. Equação do Balanço A = P + PL 1a. Caixa $ 20.000, Capital $ 20.000, 2a. Móveis $ 2.000, Contas a Pagar $ 2.000, 3a. Caixa ($ 6.000,) 3a. Mercadoria $ 6.000, 4a. Caixa ($ 2.000,) Contas a Pagar ($ 2.000,) $ 20.000, 0 $ 20.000,

17. Resumo do Mecanismo de Variações ComponentesVariações Aumenta por Diminui por ATIVO DÉBITOS CRÉDITOS PASSIVO CRÉDITOS DÉBITOS PL CRÉDITOS DÉBITOS CONTA T Nome da conta Coluna para registro Coluna para registro de débitos de créditos

18. Demonstração de Resultado do Exercício Demonstrativo de resultados Mostra o fluxo de eventos ocorridos em um determinado período de tempo. Quanto a empresa lucrou no ano passado ? Balanço Patrimonial Fotografia da situação patrimonial da empresa em um determinado momento. Qual o valor de nossos ativos?

19. Demonstração de Resultado do Exercício Que informações encontramos no demonstrativo de resultados ? Receita (-) Despesa = Resultado

20. Demonstração de Resultado do Exercício Receita Originária de vendas. Uma venda ocorre quando um produto é vendido a um cliente ou um determinado serviço é prestado. Ao final o cliente paga a empresa à vista ou à prazo. Despesa Ocorre quando um recurso é usado. Por exemplo, quando um treinamento é pago, quando um equipamento é usado. Resultado Diferença entre receita e despesa podendo gerar lucro ou prejuízo.

21. Demonstração de Resultado do Exercício RECEITA BRUTA DE VENDAS (-) Devoluções, Descontos (-) Impostos sobre Vendas RECEITA LÍQUIDA (-) Custo dos Produtos Vendidos LUCRO BRUTO (-) Despesas Operacionais(Vendas,Admin.,Financeiras) Resultado de Equivalência Patrimonial LUCRO OPERACIONAL Receitas/Despesas Não Operacionais LUCRO ANTES DO I. RENDA (LAIR) (-) Provisão Para I. Renda e CS LUCRO LÍQUIDO

22. Demonstração de Resultado do Exercício Definição de Itens Receita Bruta (Venda Bruta) Quantidade de produtos vendidos em um período específico multiplicado pelo preço; ou quantidade de horas de serviço prestado multiplicada pelo preço/hora. (-) Devolução de Vendas (-) Abatimento ou Descontos Comerciais concedidos (-) Impostos sobre Vendas ( PIS, COFINS, ISS, ICMS,IPI ) Receita Líquida ou Venda Líquida

23. Demonstração de Resultado do Exercício Receita Líquida ou Venda Líquida (-) Custo dos Produtos Vendidos ou dos Serviços Prestados O valor do inventário vendido durante um certo período de tempo. Valor dos gastos incorridos na compra ou produção de bens e serviços que foram vendidos no período. Lucro Bruto Revela se a firma está auferindo lucro sem considerar as outras despesas da companhia.

24. Demonstração de Resultado do Exercício (-) Despesas Operacionais Despesas não relacionadas a produção, tais como Despesas com Vendas, Financeiras, Administrativas. Lucro ou Prejuízo Operacional (-) Receitas/ Despesas Não Operacionais Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para o IR e CS Lucro Líquido (ou Prejuízo) do Exercício

25. Demonstração de Resultado do Exercício • Despesas Operacionais • Despesas necessárias para vender os produtos, • administrar a empresa e financiar as operações. • Despesas de Vendas • Salário do pessoal de vendas • Comissões • Propaganda • Provisão para Devedores Duvidosos • Despesas Administrativas • Salário do pessoal administrativo • Aluguéis de escritórios • Seguro • Impostos e Taxas

26. Demonstração de Resultado do Exercício • Despesas/Receitas Financeiras Despesa • Juros pagos • Comissões bancárias • Juros de mora • Variação monetária passiva Receita • Juros de aplicações financeiras • Juros de mora recebidos • Variação monetária ativa • Resultado de Equiv. Patrimonial

27. Demonstração de Resultado do Exercício • Despesas/Receitas Não Operacionais • Despesas ou receitas não relacionadas com o • objetivo do negócio. • Prejuízos/lucros na alienação de Investimentos • Prejuízo/lucro na venda de Imobilizado

28. Mecanismo de Variações (DRE) ComponentesVariações Aumenta por Diminui por RECEITAS CRÉDITOS DÉBITOS DESPESAS DÉBITOS CRÉDITOS CONTA T Nome da conta Coluna para registro Coluna para registro de débitos de créditos

29. Apuração Resultado do Exercício Transfere-se os saldos das contas de Resultado do Exercício para a conta Apuração de Resultado. O saldo da conta Apuração Resultado do Exerçício é transferido para a conta Lucros ou Prejuízos Acumulados no PL. Este é o elo de união entre o Balanço Patrimonial e a DRE.

30. Resultado de Equivalência Patrimonial (REP) Se uma empresa (Investidora) tem uma participação acionária relevante em outra empresa (Investida), o valor contábil registrado como Investimento na Investidora tem que refletir as modificações ocorridas no Patrimônio Líquido da empresa Investida.

31. Imobilizado Bens Tangíveis (Terrenos, Máquinas, Veículos,etc.) Bens Intangíveis (Patentes, Marcas, Direitos de Uso)

32. Imobilizado • Como reconhecer a perda do Valor de Custo? • - Depreciação de Bens • - Exaustão de recursos minerais e florestais • ( Jazidas ou depósitos de minérios ) • - Amortização de bens intangíveis de duração limitada • ( Direitos de uso, Patentes )

33. Imobilizado • Bens Não Sujeitos a Depreciação • Terrenos • Antiguidades • Obras de Arte

34. Contabilização da Depreciação • Débito: Despesa de Depreciação ( DRE ) • Crédito: Depreciação Acumulada deduzindo o saldo devedor da conta de Ativo • Vida Útil • Imóveis - 4% • Veículos(caminhões) - 20% • Móveis & Utensílios - 10% • Equipamentos e Instalações - 10% • Computadores - 20% • Software - ?

35. Venda de Bens Depreciáveis • Debita-se Caixa e Credita-se a conta de Resultado-Venda de Ativo Imobilizado. • Apura-se o valor contábil do Bem transferindo-se para a conta Custo do Imobilizado Vendido o custo de aquisição do bem e a Depreciação Acumulada. • Ex.: Um veículo comprado por $70.000 e depreciado em $40.000 é vendido por $35.000. • Isso resultará em Lucro ou Prejuízo?

36. Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC) Demonstrações Financeiras Balanço Patrimonial Demonstração de Resultados Demonstrativo de Fluxo de Caixa

37. Demonstração de Resultado do Exercício RECEITA BRUTA DE VENDAS (-) Devoluções, Descontos (-) Impostos sobre Vendas RECEITA LÍQUIDA (-) Custo dos Produtos Vendidos LUCRO BRUTO (-) Despesas Operacionais(Vendas,Admin.,Financeiras) Resultado de Equivalência Patrimonial LUCRO OPERACIONAL Receitas/Despesas Não Operacionais LUCRO ANTES DO I. RENDA (LAIR) (-) Provisão Para I. Renda e CS LUCRO LÍQUIDO

38. Apuração de Resultado • Regime de Competência • A receita é contabilizada no período em que é gerada, independentemente do seu recebimento. • A despesa é contabilizada no período em que é consumida, incorrida, utilizada, independentemente do pagamento. • Regime de Caixa (micro empresas,igrejas,clubes,entidades filantrópicas etc.) • A receita é contabilizada no momento de seu recebimento, ou seja, quando entra dinheiro no caixa (Entradas). • A despesa é contabilizada no momento do pagamento, ou seja, quando sai dinheiro do caixa (Saídas).

39. Apuração de Resultado EXEMPLO: Competência vs Caixa (Em R$ 000) A Cia. Ventrícola vendeu no ano de 2000 $ 20.000 e só recebeu $ 12.000 (o restante receberá no futuro); teve como despesa incorrida $ 16.000 e pagou até o último dia do ano $ 10.000. DRE COMPETÊNCIA CAIXA Receita 20.000 12.000 (-) Despesa(16.000)(10.000) Lucro 4.000 2.000

40. Classificação por Atividade • A movimentação das Disponibilidades deve ser estruturada em 3 grupos de atividade: • OPERACIONAIS: transações que aparecem na Demonstração de Resultado). • INVESTIMENTO: Aumento e diminuição dos ativos de longo prazo que a empresa usa para produzir bens e serviços • ( Ativo Permanente ). • FINANCIAMENTO: Empréstimos de credores e investidores à empresa (Passivo Exigível + Patrimônio Líquido).

41. Classificação por Atividade • ENTRADAS • Recebimento pelas vendas a vista ou a prazo, descontos de duplicatas • Juros sobre empréstimos concedidos a outras empresas • Recebimentos de dividendos pela participação em outras empresas • SAÍDAS • Pagamento a Fornecedores • Pagamento de Impostos e Taxas • Pagamento de Juros

42. Atividades Operacionais • ENTRADAS • Recebimento pela venda de participação em outras empresas • Recebimento pela venda de ativo imobilizado • SAÍDAS • Pagamento pela compra de participação em outras empresas • Pagamento na compra de ativo imobilizado.

43. Atividades de Investimento • ENTRADAS • Venda de ações emitidas • Empréstimos obtidos • SAÍDAS • Pagamento de dividendos • Pagamento do principal dos empréstimos

44. Transações de Investimento & Financiamento em Efeito no Caixa • Dívidas convertidas em aumento de capital • Aquisição de imobilizado via assunção de passivo específico • Bem obtido por doação

45. Método Direto • Mostra as entradas e saídas de dinheiro dos principais componentes das atividades operacionais • Recebimentos de clientes • Recebimentos de juros e dividendos • Pagamentos a empregados e fornecedores • Juros pagos • Impostos e taxas

46. Métodos de Análise • Análise Vertical ( Proporções ) • Análise Horizontal ( Variação Percentual ) • Indicadores Financeiros ( Quocientes )

47. ANÁLISE HORIZONTALÉ a comparação que se faz entre os valores de umamesma conta ou grupo de contas, em diferentesexercícios sociaisValor atual - 1 x 100 = %Valor anterior Métodos de Análise ANÁLISE VERTICAL É também um processo comparativo, expresso em percentagem, que se aplica ao se relacionar uma conta ou grupo de contas com um valor afim ou relacionável, identificado no mesmo demonstrativo. Valor da conta x 100 = % Ativo ou Passivo Total

48. Análiseda Demonstração de Resultados (DRE) Análise Vertical ( “Common Size” ): cada ítem da DRE é expresso como uma percentagem da venda líquida. Análise Horizontal ( “Percent Change” ): permite examinar variações em itens da DRE de um período para outro. Quocientes ( ‘Ratio Analysis” ): relações (“ratios”) entre ítens da DRE.

49. Objetivo da Análise da DRE Lucratividade Maximizar Retorno s/ Vendas ( Margem Líquida ) Maximizar Margem Bruta Minimizar Despesas Operacionais Maximizar Margem Operacional Limitação: as causas dos “ratios” não são mostradas.