Типичные ошибки учета финансовых результатов

1. Типичные ошибки учета финансовых результатов

2. Ошибки

3. Пример 1 • Организация ошибочно не включила в расходы 2009 г. стоимость юридических услуг в размере 20 тыс. руб. (одинаково учитываются в составе расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете). Ошибка признана несущественной. При исправлении ошибки стоимость юридических услуг в бухгалтерском учете включена в состав прочих расходов в периоде выявления ошибки (2011 г.). По решению организации за 2009 г. была подана уточненная декларация, в результате возникла постоянная разница, которая сформировала ПНО в размере 4 тыс. руб. (20 тыс. руб. *20%). В бухгалтерском учете исправление такой ошибки оформлено записями.

4. Пример 2 • В мае 2011 г. торговая компания получила от контрагента документы, подтверждающие расходы в виде стоимости оказанных услуг в размере 150 000 руб. без НДС. Услуги фактически были оказаны в сентябре 2010 г., этим же месяцем датирован первичный документ (акт об оказанных услугах). Отчетность за 2010 г. утверждена в апреле 2011 г., ошибка признана существенной. Стоимость услуг классифицируется как общехозяйственные расходы, списываемые на себестоимость услуг ежемесячно. • Дт 44 «Расходы на продажу», Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; • Дт 90-2 «Себестоимость продаж», Кт 44 «Расходы на продажу» • Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)», Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

5. Пример • Организация должна отразить переплату налога на прибыль, образовавшуюся по причине неотражения расходов. Фактически ей следовало доначислить условный доход по налогу на прибыль, который не был начислен в 2010 г.

6. Пример • При выбытии объектов основных средств организации не списывает накопленные отложенные налоговые обязательства (активы), отраженные по счету 77 «Отложенные налоговые обязательства» (09 «Отложенные налоговые активы») • Списание отложенных налоговых активов следует отражать записью: Дт 99 «Прибыли и убытки» Кт 09 «Отложенные налоговые активы» • Списание отложенных налоговых обязательств оформляется проводкой: • Дт 77 «Отложенные налоговые обязательства» Кт 99 «Прибыли и убытки»

7. Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) • Организацией-учредителем неправильно отражена задолженность по выплате начисленных доходов по итогам распределения чистой прибыли в соответствии с решением собрания учредителей (участников), а именно:

8. Пример • Организацией неправильно отражена задолженность по выплате начисленных доходов по итогам распределения прибыли в соответствии с решением собрания акционеров (участников)

9. Пример • Коммерческая организация неправильно отразила сумму уценки объектов основных средств (исчисленная путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам) по результатам переоценки объектов основных средств, числящихся на балансе организации на дату переоценки

10. Пример • Организацией неправильно списаны по остаточной стоимости основные средства, разрушенные и испорченные стихийными бедствиями

11. Пример • Организацией неправильно отражено списание материальных ценностей, предназначенных для передачи во временное пользование за плату в связи с чрезвычайными обстоятельствами

12. Пример • Организацией неправильно списана стоимость оборудования к установке, разрушенного в связи с чрезвычайными обстоятельствами

13. Пример • Организацией неправильно списана числящаяся стоимость объектов незавершенных капитальных вложений, разрушенных в связи с обстоятельствами

14. Спасибо за внимание