הרצאה במיסוי

1. הרצאה במיסוי A.M יעוץ וניהול כלכלי/הנדסת תעשייה וניהול/יעוץ אסטרטגי וארגוני/שירותי חשבות וחשבונאות אינג' אלמוג משה מתמחה בראיית חשבון

2. שכיר ועצמאי חברה בע"מ פתיחת עסק עצמאי שותפות

3. חוברת רישום כעוסק מורשה בלבד דו"ח שנתי והפרשי שומה חובת רצף הביטוח מקדמות ביטוח שוטפות דיווח תקופתי חד/דו חודשי ביטוח לאומי מס ערך מוסף זכויות ביטוחיות לעצמאי/ת דמי פגיעה בעבודה דמי לידה תגמולי מילואים עצמאי / שכיר ועצמאי / פטור מרישום עקרונות בסיס בקיזוז מס התשומות (הוצאות) הרישוםברשויות המס עקרונות בסיס בחיוב מע"מ מס הכנסה חישוב המס בתאום הכנסות/ מאוחד/ נפרד לבני זוג העובדים יחד הרישום לפני תחילת פעילות (ס' 134 לפמ"ה) הצהרת הון דו"ח שנתי מקדמותמס שוטפות

4. ניהול ספרי חשבונותלהוראות ניהול פנקסי חשבונותבסיס מזומן שוברי קבלה ספר לקוחות / חשבוניות מס/ חשבוניות עסקה ספר תקבולים ותשלומים

5. ניהול ספרי חשבונותלהוראות ניהול פנקסי חשבונותבסיס מצטבר שוברי קבלה תעודת משלוח חשבוניות מס ספר תקבולים ותשלומים

6. הוצאות מוכרות למס הכנסה

7. הוצאותמקטינותאתהרווחהחייבבמס • רווח = הכנסות פחות הוצאות • ההכנסה החייבת = הכנסות פחות הוצאות מוכרות למס • מס הכנסה - משולם על ההכנסה החייבת • דמי ביטוח לאומי - משולם על הכנסה חייבת לצורכי ביטוח לאומי • הוצאות מוכרות בניכוי מכל סוגי ההכנסות )ההכנסות בסעיף2 לפקודה פחות ההוצאות בסעיף 17 לפקודה)

8. התנאיםהבסיסייםלהכרהבהוצאותלצורכימסהכנסההתנאיםהבסיסייםלהכרהבהוצאותלצורכימסהכנסה • ההוצאותהוצאולשםייצורהכנסהחייבתבמס – אינןפרטיות. • ההוצאותהוצאובשנתהמסשבההופקהההכנסה - הוצאותפירותיותאוהוצאותהוניות. • ההוצאותהוצאוכולןאךורקלצורךייצורההכנסה – אינןמעורבות. כלהוצאההכרוכהבייצורהכנסהמוכרתבניכוי. למעט, כאשרניכויההוצאותהוגבלאולאהותרבמפורש.

9. החזקת רכב דלק, תיקונים, ביטוחחובהומקיף, רישוי, שכירותופחת. • רכבכבד 3.5 טוןויותר – כלההוצאותמוכרות. • רכבפרטיעד 3.5 טון- מוכרמעלשווישבתקנותהרכבבשנהאו 45% מסךההוצאות, לפיהגבוהביניהם. • רכבדוגלגליL1+L2 - כלההוצאותיוכרובניכוי. • L3 - מוכרמעלהשוויאו 25% לפחותמההוצאות. • רכבעבודה – רכבעד 3.5 טון, שמורכבעליוציודעבודהבאופןקבועואינומיועדלהסעתנוסעיםאומשא. • כלירכבבתחומיםמסוימים – שלחברותהשכרתרכב, לימודנהיגה.

10. דמי שכירות • דמישכירותבגיןמקרקעיןס' 17 (2) לפק')-לרבות, דמישכירותבשווהכסף)בנייהאושיפוריםבמושכר- ישנופס“ד בנושא)ובלבדשנוכהמהםמסבמקור- 35% . • דמישכירותבגיןמיטלטלין)ציוד)(ליסינג תפעולי) - יוכרובמלואם.

11. אחזקה, תיקונים, צורכיהעסקומשרדיות הוצאותפרותיות – לשמירהעלהקיים הוצאותהוניות – להשבחתהקיים)פס"דמרכזהחמצן, פס"דארטן( המבחנים: • טיבהשיפורוהתיקון. • תדירותהתבלותהנכס. • השוויהיחסי של התיקוןלעומתשוויהנכסהמשופרכולו. הפרשותלתיקונינכסיהעסק – לאיוכרובניכוי

12. רכישתתוכנותמחשב • תוכנותלטווחארוך – הוצאותהוניות, לאנקבעשיעורפחת=> לפיאורךהחייםהצפוי. • שדרוגים - הוצאותפרותיות, לשמירהעלהקיים=> מוכרבשנתההוצאה. שלושתהמבחנים: - טיבהשיפור, - תדירות, - שוויהשיפור.

13. נסיעות לחו"ל • הכרחיות – לשמירהעלהקיים)לאלפעילותחדשה). • ניתןלצרףנוסעיםנוספיםלצורךמטרתהנסיעה. • ההוצאותשיוכרו: - רכישתכרטיסיטיסה – עדמחלקתעסקים. - הוצאותלינה – עד 7 לינות- מלא. -מהלינהה 8- 75% מההוצאהאךלאפחותמתקרהבסך של 255$.- מעל90 לינות– עדהסכוםהמרבי. - הוצאותשהייהאחרות – 71$. - שכירותרכב – 56$. - חינוךילדים – בשהייהמעל 10 חודשים.

14. הוצאות לינה וארוחת בוקר מוכרתלינהלצורךביצועתפקיד : • לינהבמרחקשללפחות100 ק"מממקוםהעיסוקהקבועאוממקוםהמגורים – מוכרותבניכוי. • לינהשאושרהעלידיפקידהשומה – מוכרת (שיקולדעתכפוףלביקורתשיפוטית(. הוצאותארוחתהבוקר - יוכרוכחלקממחירהלינה. התקרהלהוצאותהלינה – כמולגבינסיעותלחו"ל. לינהבהשתלמויותתוכר – ללאמגבלותכאמור.

15. כיבודים, אש"לוארוחותבמסעדות • כיבודים במקום העסק – מוכר 80% מההוצאות, בתנאי שמדובר בכיבוד קל ושתייה. • ארוחות במסעדות – לא מוכרות ??? • מזון ושתייה לעובדים – חייב בניכוי מס במקור. • אש"ל – מוכר עד 7 ₪ לארוחה בג"צ 1878/09לה"ב – יש להצמיד את הסכום למדד משנת 1985.בוטל בסוף 2011 • אירוח אורחים מחו"ל – מוכרות.

16. מתנות • מתנותלבעליקשרעסקי – מוכרותעד 200 ₪ לשנה, בתנאישישפירוטזהותהמקבל. • מתנותלעובדים – חייבבמסבמקור. • מתנותלעובדיםלאירועיםאישיים – מוכרעד 200 ₪ לשנהלעובד. • העברותלועדיעובדים – : -כשידועהזהותהעובדים – חייבניכויבמקור-כשלאידועהזהותהעובדים – הוצאותעודפות (ס' 32 (11) לפק').

17. תרומות תרומותמותרותלפיחוקהחברות, כשהןלצורכיםעסקייםאוכשישהיתרבתקנוןהחברה. • תרומותשלאלתמורה – אינןמוכרותבמסמקנותזיכוימסבשיעורשל 35% בגבולותרצפה של 420 ש"חותקרה. • תרומותמעורבות – יוכרורקלפיהפרדהלחלקהעסקי.

18. השתלמויות)הלכתבנקיהב( • לימודיםלצורךרכישתתוארוידעבסיסי – הםהוצאותהוניות - לאמוכרות. • לימודיהשתלמותלשמירהעלהקיים – הוצאותפרותיות - מוכרות. - תחומיהלימוד – ישיר / עקיףלעסק)אנגלית/מחשבים...) - לימודי תוארשנימשלים - לימודיעובדים – מבחןהנהנההעיקרי ? - הכרהלשכירים – למהלא ? - השתלמויותבחו"ל – כפופותלמגבלותההוצאותשנקבעולצורךנסיעותלחו"ל ?

19. ביגוד (ונעלי) עבודה נדרשתעמידהבאחדהתנאיםהבאים: • שיוךבולטעלהביגודלעסק. • עלפידיןקיימתחובהללבושאתהביגוד. כשמתקייםאחדהתנאיםהאמורים, אזי: • כאשרהביגודניתןלשימושאךורקלצורכיעבודה – ההוצאותיוכרובמלואן. • כאשרניתןלהשתמשבביגודגםשלאלצורכיעבודה – יוכרו 80% מההוצאותלרכישתו. ברכישתביגודלעובדים– חייב/לאחייבבניכויבמקור – לפימבחןהנהנההעיקרי.

20. התקשרויותעםבנקים • פתיחת חשבון בנק עסקי - עמלות, מסגרת אשראי, הלוואות למימון עסק חדש • חשבונות נאמנות בבנקים - חובת דיווח על הנהנה • השקעות ופיקדונות

21. פתיחת תיק עצמאי במס הכנסה • התחלת לעסוק בעסק או במשלוח יד יש להודיע בכתב לפקיד השומהתחילת עיסוק – פעילות המניבה הכנסות פירותיות • ניהול מערכת ספרי חשבונות • עוסק פטור אינו פטור מניהול פנקסים למס הכנסה

22. תשלומי מקדמות והגשת דוח שנתי • פנקס מקדמות מס • ניכוי מס במקור • הגשת דוח שנתי.

23. שיקולי יעילות שיקולי מיסים מס הכנסה וביטוח לאומי שיקולי הנהלת חשבונות כפולה שיקוליםלנקודת איזוןלהקמת חברה שיקולים לא כספיים שיקולי הרווח הנוסחה: החיסכון במיסוי הרווחים הלא מחולקים פחות – תוספת העלות בשל הוצאות נוספות שיקולים כספיים נוספים שיקולי הסיכון

24. שיעור המסהמצרפיהחלעלבעלשליטהבחברה )שנת 2012) שיעורהמסהמצרפי החלעליחידעצמאי/שכיר נטל המס הכולל מס הכנסה וביטוח לאומי ליחיד עצמאי

25. הפחתתשיעוריהמסלחברותויחידיםעדשנת 2016: הוקפא

26. סוף הרצאה תודה על ההקשבה A.M יעוץ וניהול כלכלי/הנדסת תעשייה וניהול/יעוץ אסטרטגי וארגוני/שירותי חשבות וחשבונאות