Pomoc państwa a rozwój przedsiębiorstw DZIAŁALNOŚĆ INWESTYCYJNA

1. Pomoc państwa a rozwój przedsiębiorstwDZIAŁALNOŚĆ INWESTYCYJNA dr inż. Arkadiusz Borowiec Wyższa Szkoła Bankowa

2. Programy krajoweA. Specjalne strefy ekonomiczne • Nowe inwestycje mogą być podstawą do uzyskania zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych. Muszą one być jednak zlokalizowane w obrębie jednej ze specjalnych stref ekonomicznych. • Specjalna strefa ekonomiczna (SSE) jest to wyodrębniona administracyjnie część terytorium Polski, przeznaczona do prowadzenia działalności gospodarczej na preferencyjnych warunkach (ustalona do 2016 lub do 2017 roku). • Pierwsza SSE powstała w 1995r. w Mielcu. Rok później utworzono dwie kolejne: suwalską i katowicką, a w 1997r. było już 17 SSE. Obecnie funkcjonuje 14 stref. • Pierwszych zwolnień w wysokości 16mln zł udzielono w 1997r. W kolejnych latach wysokość zwolnień znacząco rosła: w 1998 – 31,3mln zł, 1999 – 88,2mln zł, 2000 – 281,6mln … 2006 – 625,8mln. • Lokując inwestycję w SSE należy pamiętać o zachowaniu trwałości inwestycji, czyli o prowadzeniu działalności przez okres minimum 5 lat od dnia zakończenia inwestycji oraz nieprzenoszeniu własności składników majątku, z którymi związane były wydatki inwestycyjne przez okres min. 5 lat. W przypadku przedsiębiorstw MSP okres ten został skrócony do 3 lat. • Wnioskodawcami mogą być małe, średnie i duże przedsiębiorstwa

3. Specjalne strefy ekonomiczne w Polsce

4. SSE – obszary, rodzaj i wysokość wsparcia • O wsparcie mogą ubiegać się przedsiębiorcy planujący nowe inwestycje oraz tworzący nowe miejsca pracy w ramach nowych inwestycji. Pomoc publiczna uzyskana w formie zwolnienia z podatku dochodowego stanowi pomoc regionalną. • Dopiero po dniu uzyskania zezwolenia na prowadzenie działalności w danej SSE przedsiębiorca może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego

5. SSE – koszty kwalifikowane Zgodnie z rozporządzeniem ustanawiającym poszczególne SSE wielkość zwolnienia określa się na podstawie następujących kategorii kosztów kwalifikowanych: • Zakup lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych (z wyłączeniem środków transportu) • Raty leasingowe dotyczące środków trwałych • Rozbudowa lub modernizacja istniejących środków trwałych • Wytworzenie lub zakup wartości niematerialnych i prawnych związanych z uzyskaniem patentów, licencji operacyjnych bądź opatentowanych licencji typu know-how oraz nieopatentowanego know-how, które: • Będą wykorzystywane wyłącznie przez danego przedsiębiorcę • Będą nabyte od osoby trzeciej na warunkach rynkowych • Będą własnością przedsiębiorstwa przez okres min. 5 lat • Podlegają amortyzacji zgodnie z odrębnymi przepisami

6. SSE - procedura • Przy planowaniu inwestycji na terenie istniejących SSE procedura aplikacyjna nie jest procesem skomplikowanym i długotrwałym. Procedura uzyskania zezwolenia może trwać przeciętnie od 7 do 10 tygodni. W dużej mierze czas jej trwania zależy od doświadczenia i sprawności władz spółki zarządzającej strefą. • Zezwolenie można uzyskać w drodze przetargu lub rokowań podjętych na podstawie publicznego zaproszenia. • Często, zwłaszcza w przypadku dużych projektów inwestycyjnych istnieje potrzeba objęcia obszarem SSE terenów położonych poza wyznaczonymi granicami obecnych stref. Objęcie obszarem istniejącej SSE planowanej inwestycji wykraczającej poza ten obszar może nastąpić przez: • Rozszerzenie zakresu terytorialnego SSE – obecnie SSE zajmują obszar 8164,31ha; obszar ten może zostać zwiększony do 12000ha • Przesunięcie zakresu terytorialnego SSE – Rada Ministrów może znieść strefę, zmienić jej obszar lub połączyć strefy biorąc pod uwagę, że łączny obszar wszystkich stref nie może przekroczyć dotychczas ustalonego limitu, a także mając na względzie tworzenie jak najlepszych warunków funkcjonowania stref.

7. SSE – harmonogram procedury aplikacyjnej i procesu oceny wniosku

8. Programy krajoweB. Wieloletnie programy wsparcia • Wieloletni program wsparcia przyjmowany jest decyzją Rady Ministrów w formie uchwały lub na mocy ustawy, jeżeli oferowana pomoc publiczna przekracza 100mln zł. Forma i zakres wsparcia ustalane są indywidualnie, w toku bezpośrednich negocjacji z przedstawicielami rządu RP. Wsparcie publiczne udzielane w ramach wieloletnich programów wsparcia jest formą zachęty, mającej na celu przekonanie zagranicznego inwestora do wyboru Polski jako lokalizacji swoich działań inwestycyjnych • Przykłady przedsiębiorstw którym została przyznana pomoc w ramach wieloletnich programów wsparcia: TOYOTA, Michelin, MAN, Volvo, Gillete, LG, Phillips, Shell, IBM, Sharp. • Wsparcie udzielane w ramach wieloletniego programu wsparcia stanowi pomoc regionalną (nie mogą go uzyskać sektory wykluczone). • Wnioskodawcami mogą być inwestorzy zagraniczni (głównie duże przedsiębiorstwa). O wsparcie mogą ubiegać się zwłaszcza projekty o wartości przekraczającej 40mln euro lub tworzące co najmniej 250 miejsc pracy.

9. Wieloletnie programy wsparcia – forma wsparcia • W ramach WPW pomoc publiczna jest udzielana w formie: • Wsparcia na utworzenie nowych miejsc pracy • Wsparcia na wydatki kapitałowe w ramach nowej inwestycji • W razie zatrudnienia osób z wyższym wykształceniem proponowana wysokość wsparcia zostanie zwiększona o 10%. • Na wsparcie wydatków kapitałowych w ramach nowych inwestycji mogą liczyć nowe inwestycje o wartości co najmniej 40 mln euro.

10. Wieloletnie programy wsparcia – koszty kwalifikowane • Do kosztów kwalifikujących się do objęcia pomocą w ramach WPW są: • Koszty związane z tworzeniem nowych miejsc pracy • Koszty związane z wydatkami kapitałowymi, m.in.: • Cena nabycia gruntu do wysokości 10% całkowitych kosztów kwalifikowanych inwestycji • Zakup lub wytworzenie we własnym zakresie środków trwałych takich jak: • Budowle i budynki • Maszyny i urządzenia • Narzędzia, przyrządy i aparatura • Wyposażenie techniczne prac biurowych • Infrastruktura techniczna • Cena nabycia wartości niematerialnych i prawnych związanych z uzyskaniem patentów, licencji operacyjnych, bądź opatentowanych licencji typu know-how oraz nieopatentowanego know-how, do wysokości 25% całkowitych kosztów kwalifikowanych inwestycji

11. Programy krajoweC. Zwolnienia z podatku od nieruchomości • Wśród zachęt inwestycyjnych dostępnych lokalnie dla przedsiębiorców dokonujących nowych inwestycji i tworzących nowe miejsca pracy są zwolnienia z podatku od nieruchomości. Przewidziane są one jako jedna z form udzielania pomocy publicznej przez Ustawę z 30.04.2004r. o postępowaniu w sprawach dotyczących pomocy publicznej • Zwolnienia z tego podatku może udzielić gmina. • Przedsiębiorcy bezpośrednio zwolnieni z podatku to: przedsiębiorcy o statusie centrum B+R i przedsiębiorcy prowadzący zakłady pracy chronionej • Wnioskodawcami mogą być mikro-, małe, średnie i duże przedsiębiorstwa

12. Programy krajoweD. Zachęty podatkowe na rozwój MSP • W art. 67a ustawy z 29.08.97r. Ordynacja podatkowa stworzono możliwość udzielenia przedsiębiorcom ulg w formie: • Odroczenia terminu płatności podatku • Rozłożenia zapłaty podatku na raty • Odroczenia lub rozłożenia na raty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę lub odsetek od nieuregulowanych w terminie zaliczek • Umorzenia w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę lub opłaty prolongacyjnej • Wnioskodawcami mogą być małe i średnie przedsiębiorstwa • Wsparcie w formie ulg podatkowych może zostać udzielone na projekty związane z nową inwestycją, zakup usług doradczych świadczonych przez doradców zewnętrznych lub też sfinansowanie uczestnictwa przedsiębiorcy w targach i wystawach.

13. Zachęty podatkowe na rozwój MSP – koszty kwalifikowane • Koszty kwalifikowane w przypadku otrzymania ulgi na rozwój MSP stanowią: • Cena nabycia gruntów, budynków, maszyn i urządzeń • Cena nabycia przedsiębiorstwa, które jest w likwidacji lub zostałoby zlikwidowane, gdyby nie zostało nabyte • Wydatki na nabycie technologii przez nabycie praw patentowych licencji, know-how lub nieopatentowanej wiedzy technicznej • Koszty zakupu usług doradczych świadczonych przez doradców zewnętrznych z wyłączeniem kosztu usługi doradztwa stałego, związanego z bieżącą działalnością operacyjną przedsiębiorstwa, takiego jak doradztwo podatkowe, stała obsługa prawna lub doradztwo marketingowe • Dwuletnie koszty wynagrodzenia brutto powiększone o obowiązkowe składki na ubezpieczenia społeczne • Koszty poniesione na wynajem, ustawienie i prowadzenie stoiska przy pierwszym uczestnictwie przedsiębiorstwa w określonych targach lub wystawie

14. Programy krajoweE. Odpisy podatkowe z tytułu zakupu nowych technologii • Podstawa prawna – ustawa z 15.02.92r. o podatku dochodowym od osób prawnych • Wnioskodawcami mogą być małe, średnie i duże przedsiębiorstwa, jeżeli w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym nie prowadziły działalności w SSE na podstawie zezwolenia • Przedsiębiorca może dokonać odpisów podatkowych przy zakupie nowej technologii przy czym: • Nowa technologia to wiedza technologiczna w postaci wartości niematerialnych i prawnych, w szczególności wyniki badań i prac rozwojowych, która umożliwia wytwarzanie nowych lub udoskonalonych wyrobów lub usług i która nie jest stosowana na świecie przez okres dłuższy niż ostatnich 5 lat (co potwierdza opinia niezależnej od podatnika jednostki naukowej) • Nabycie nowej technologii to nabycie praw do wiedzy technologicznej w drodze umowy o ich przeniesienie oraz korzystanie z tych praw

15. Odpisy podatkowe z tytułu zakupu nowych technologii – wysokość wsparcia, procedura Odliczeń dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki na nabycie nowych technologii. Jeżeli podatnik ponosi za rok podatkowy stratę lub wielkość dochodu z pozarolniczej działalności podatnika jest niższa niż kwota przysługujących mu odliczeń, odliczenia – odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części – dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie 3 lata podatkowe, licząc od końca roku, w którym nową technologię wprowadzono do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.