Introduktion til håndtering af I/S i Ø90

1. Introduktion til håndteringaf I/S i Ø90

2. Definition • Ejerne af et I/S ejer hver en ideel andel. • Samme andel af alle aktiver • Samme andel af alle passiver • Hvis de ejer forskellige andele er det forskellige interessentskaber • Overskuddet kan deles efter aftale • 1. eksempel: Hele overskuddet bliver i I/S

3. Årsrapport for simpelt I/S - Overskud bliver i I/S

4. Senior ejer 40 % - Overskud bliver i I/S

5. Overskud kan deles efter aftale • Årsrapporten udtrykker det retvisende billede af årets resultat. • Overskud fordeles på grundlag af årsrapport. • Fordelingen vil ofte fremgå af aftalen mellem deltagerne i I/S. • Ø90 giver mulighed for tilpasning til forskellige aftaler. • 2. eksempel: Hele overskuddet udbetales.

6. Årsrapport for simpelt I/S - Hele overskuddet udbetales til deltagerne i I/S

7. Senior ejer 40 % - Hele overskuddet udbetales til deltagerne i I/S

8. Hvordan foretages kontering af interessentens årsrapport? • Når der køres årsrapport i I/S, opdateres der også posteringer hos deltagerne. • Der opdateres: • Andel af I/S egenkapital ultimo. • Udlodning fra I/S af resultat til den pågældende. • som indkomst på 5001 00 • som tilgodehavende på 2180 00 • Hos deltager: • Andel af I/S egenkapital skal stemme. Opnås med efterpostering til 7509 ”Konjunktur og afstemning I/S”.

9. Hvordan laves Senior’s årsrapport? - Overskud bliver i I/S

10. Hvordan laves Senior’s årsrapport? - Hele overskuddet udbetales til deltagerne i I/S

11. Mellemregning (konto 2180) • Bruges af Ø90 til at placere årets udlodning som gæld/tilgodehavende i regnskaberne. • Bruges til efterpostering af forbrug af egne produkter fra I/S / privat andel af udgifter afholdt af I/S. • Bruges til bogføring af løbende ind- og udbetalinger mellem I/S og deltager.

12. Opgave 1 (sidemand og plenum) • I har fået udleveret årsrapporter for 2006 for I/S Hansen og Senior Hansen • Find og følg beløbene i regnskaberne • Fordelt indkomst jf. I/S hos Senior • Fordelt balance jf. I/S hos Senior • Kapitalforklaring jf. note 17-90 hos Senior • Kapitalforklaring i I/S er fordelt i note 17-90 • Vigtigt at kapitalforklaring er ens!!

13. Skatteregnskab • I/S er skattemæssigt ”Transparent”. • Opgørelse af skattepligtig indkomst følger almindelige skatteregler. • Uden hensyn til udlodning af resultat i årsrapport • Med individuelt valg af afskrivning mv. for forskellige deltagere i I/S. • Mellemregning er selvfølgelig lig med mellemregning i årsrapport.

14. Skatteregnskab - indkomst • Man kunne overføre den aftalte udlodning – også skattemæssigt – og så foretage regulering til skattepligtig indkomst. • I stedet udarbejdes der skatteregnskab i I/S, og den skattepligtige indkomst overføres fra dette til deltagerne. • Afskrivninger, nedskrivninger mv. specielle reguleringer foretages i deltagerens regnskab.

15. Skatteregnskab i I/S • I/S forudsættes kun at vedrøre virksomhed • Ingen løn, intet privatforbrug • Der skal anvendes PS-regnskab • Uden fordeling på personer (ægtefælle) • Skatteberegning er automatisk undertrykt • Skattemæssige dispositioner i I/S • ”Bundne” (fradrag eller ej, private andele) • ”Faste” (bsætning til normalhandelsværdi) • ”Hovedtal” overføres til deltagerne, når der bestilles skatteregnskab i I/S • Specifikation i afsnit 14

16. Deltagerens skatteregnskab • Består af I/S + personligt skatteregnskab • Skattemæssige dispositioner hos deltager • ”Frie” (afskrivninger, nedskrivninger mv. specielle reguleringer foretages i deltagerens regnskab) • Mulighed for at isolere I/S i ”Anden virksomhed” • 82xx Resultat før renter • 5xxx Resultat før renter • 19xx Egenkapital • 9xxx 9x Afskrivningsobjekter i anden virksomhed • Ulemper – kan ikke isoleres – klares med tekst • 18xx Egenkapital (rettigheder)

17. Skatteregnskab simpelt I/S - Overskud bliver i I/S

18. Senior ejer 40 %-Overskud bliver i I/S (årsrapport)- Skattepligtig indkomst skal med

19. Senior ejer 40 %- Hele overskuddet udbetales (årsrapport)- Skattepligtig indkomst skal med

20. Udlodning fra årsrapport gemmesFunktioner > periodens data

21. Arbejdsgang (eksisterende I/S) • Mellemregning kasse og efterposteringer • Opgørelse i I/S færdig (særlige hensyn skat) • Fordeling af resultat i årsrapport fastlægges • Årsrapport I/S • Skatteregnskab I/S • Opgørelse hos deltagere • Årsrapport og skatteregnskab deltagere

22. Opgave 2 (sidemand og plenum) • I har fået udleveret skatteregnskaber for 2006 for I/S Hansen og Senior Hansen • Find og følg beløbene i regnskaberne • Fra Indkomst, Balance og Kapitalforklaring i I/S til de forskellige noter i afsnit 14 i I/S • Fordelt indkomst hos Senior jf. note 590 i I/S • Fordelt balance hos Senior jf. afsnit 4 i I/S • Kapitalforklaring i hos Senior jf. note 591 i I/S • Vigtigt at kapitalforklaring er ens!! • Køb/salg af rettigheder burde flyttes fra konjunktur til linien med inventar overført til deltagerne. • Men vi ved ikke om alle rettigheder flyttes ud!? • Note 591 inventar linie kan eventuelt reguleres via 88xx xx

23. .. og nu er det tid til: • Spørgsmål ??