BANDEN BAĞIMSIZ DENETİM HİZMETLERİ A.Ş. Baş Denetçi : Bülent ÇETİN Sakarya, Nisan 2011

1. BANDENBAĞIMSIZ DENETİM HİZMETLERİ A.Ş.Baş Denetçi : Bülent ÇETİNSakarya, Nisan 2011

2. BAZI KAMU ALACAKLARININ YENİDEN YAPILANDIRILMASIVERGİ VE SİGORTA PRİM AFFI

3. KAPSAMA GİREN İDARELER • Maliye Bakanlığı • Gümrük Müsteşarlığı • Sosyal Güvenlik Kurumu • İl Özel İdareleri ve Belediyeler • Büyükşehir Belediyesi Su ve Kanalizasyon İdareleri • Tedaş

4. Yurt-Kur • TRT • Kosgeb • TOBB ve TOBB’ a Bağlı Odalar • OSB

5. KAPSAMA GİREN ALACAKLAR • Vergiler ve vergi cezaları • Gümrük vergileri ve idari para cezaları • Sosyal güvenlik primleri ve idari para cezaları • İl Özel İdarelerinin çeşitli harç ve katılımları

6. Belediyelerin vergi, tarifeden doğan ve su alacakları • Büyükşehir Belediyelerinin su ve atık su alacakları • TEDAŞ’ın elektrik alacakları • Yurt-Kur’un öğrenim kredisi alacakları

7. TRT’nin Elektrik Payı ve Bandrol Ücretlerinden Kaynaklanan Alacakları • Kosgeb’in desteklerden kaynaklanan alacakları • TOBB’un ve bağlı odalarının aidat alacakları • OSB’nin elektrik, su, doğalgaz alacakları ile yönetim aidat alacakları

8. KAPSAMA GİREN ALACAKLARIN DÖNEMİ • GÜMRÜK VERGİLERİ 31/12/2010 tarihinden (bu tarih dahil) önceki dönemler

9. SOSYAL GÜVENLİK PRİMLERİ • 2010 kasım ayı ve önceki aylara ilişkin sigorta primleri, emeklilik keseneği, kurum karşılığı işsizlik sigortası primi, sosyal güvenlik destekleme primi ile bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zamlarının alacakları

10. 2010 yılı kasım ayı ve öncesi aylara bağlı isteğe bağlı sigorta primleri, topluluk sigortası primleri gecikme cezaları ve gecikme zammı alacakları • Yaşlılık emekli aylığı bağlandıktan sonra çalışması halinde ödemesi gereken sosyal güvenlik destekleme primleri bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zamları

11. 30/11/2010 tarihine kadar bitirilmiş olan özel nitelikli inşaatlar ile ihale konusu işlemlere ilişkin yapılan eksik işçilik tutarı üzerinden hesaplanan sigorta primleri, bunlara bağlı gecikme cezası ve gecikme zammı alacakları

12. 31/12/2010 tarihine kadar işlenen fili gün ile ilgili kurum uyarınca uygulanan idari para cezaları, bunlara bağlı gecikme zammı ve gecikme cezaları alacakları • İlgili kurumlar gereğince 2010 yılı kasım ayı ve önceki aylara ait damga vergisi, özel işlem vergisi ve eğitime destek paylarına bağlı gecikme zammı alacakları

13. İl özel idareleri idari para cezaları 31/12/2010 tarine kadar ki amme alacakları • 31/12/2010 tarihine kadar önceki dönemlerde beyana dayanan vergilerde • 31/12/2010 tarihine kadar ki büyükşehir belediyelerinin, su ve kanalizasyon idarelerinin su ve atık bedellerinin faiz, gecikme zammı ve gecikme faizi alacakları

14. 6111 SAYILI KANUNLA GETİRİLEN İMKANLAR NELERDİR? • Birikmiş borçlar enflasyon oranında güncellenerek, faiz ve cezalar silinmekte ve belli bir plan dahilinde ödeme kolaylığı getirilmektedir. • Mükellef ile vergi idaresi arasındaki davaların sulh yoluyla çözümü yönünde düzenleme yapılmıştır. Davanın bulunduğu safhalara göre önemli indirimler yapılmaktadır.

15. İnceleme ve tarhiyat safhasındaki borçlar için kanundan yararlanılarak ödeme imkanı getirilmekte ve böylece gelecekteki ihtilafların önlenmesi sağlanmaktadır. • Matrah ve vergi arttırımı ile mükelleflere geçmiş vergilendirme dönemi ile ilgili olası risklerini ortadan kaldırma imkanı verilmektedir.

16. İşletmelerdeki malları beyan ederek kayıt altına almak isteyen, işletmede olmayan mallarını da herhangi bir ceza ödemeden kayıtlardan çıkarmak isteyen mükelleflere önemli avantajlar sağlanmaktadır. • Pişmanlıkla veya kendiliğinden beyanname vererek vergilerini beyan eden mükelleflere pişmanlık zammı yerine bu vergilerini enflasyon oranında güncelleyerek ödeme imkanı sağlanmaktadır.

17. Yapılandırılan borçların taksit ile ödenmesi imkanı getirilmiştir. • Yapılandırılan borçların Gelir İdaresi Başkanlığının www.gib.gov.trinternet sayfasından kredi kartıyla ödenebilmesi kolaylığı getirilmiştir.

18. VERGİ DAİRELERİNE HANGİ BORÇLAR İÇİN BAŞVURULACAKTIR. • Vergi, resim, harç ve bunlara ilişkin cezalar ile gecikme faizi ve gecikme zammı alacakları, • Vergi dairelerince takip edilen vergi dışındaki diğer amme alacakları, • Bazı idari para cezası alacakları

19. HANGİ İDARİ PARA CEZALARI KANUN KAPSAMINDA YAPILANDIRILACAKTIR • 31.12.2010 tarihinden önce (bu tarih dahil) verilen ve 120 TL’nin (faiz hariç) üzerinde olan; • Trafik idari para cezası • Karayolu taşıma idari para cezası • Otoyol ve köprülerden ihlali geçiş idari para cezası

20. Askerlik para cezası • Seçim para cezası • Nüfus para cezası Kanun kapsamında yapılandırılarak ödenecektir.

21. Ayrıca, tutarı 120 TL’nin altında olan ve yukarıda sayılan cezalarda dahil olmak üzere genel bütçeye gelir kaydedilen tüm idari para cezaları silinecektir. Sigara kullanımı nedeniyle verişmiş cezalar için hiçbir şekilde kanundan yararlanılamayacaktır.

22. BAŞVURULAR NEREYE VE HANGİ SÜREDE YAPILACAKTIR? • Başvurular, borçluların bağlı oldukları vergi dairelerine 2 Mayıs 2011 tarihi mesai saati bitimine kadar yapılacaktır. • Birden fazla vergi dairesine borcu olanlar, her bir vergi dairesine ayrı ayrı başvuracaklardır. Başvurular yazılı yapılacaktır. Pişmanlıkla veya kendiliğinden verilecek beyannameler, matrah ve vergi arttırımı, stok beyanları elektronik ortamda beyanname verme mecburiyeti olanlarca elektronik ortamda yapılacaktır.

23. TÜM BORÇLAR İÇİN BAŞVURU ZORUNLU MUDUR? • Borçlular, kanun kapsamına giren tüm borçları için kanundan yararlanabilecekleri gibi sadece talep ettikleri dönem ve türler açısından da kanundan yararlanabileceklerdir. • Motorlu taşıtlar vergisi mükelleflerinin, bu kanundan yararlanmak üzere her bir taşıt itibariyle hesaplanacak toplam borç tutarı için başvuruda bulunmaları zorunludur.

24. BORÇLAR NASIL YAPILANDIRILACAKTIR? • Kesinleşmiş vergi alacaklarının anapara tutarlarında herhangi bir indirim yapılmayacaktır. Bu alacaklar enflasyon oranında (TEFE/ÜFE) güncellenmek suretiyle yeniden hesaplanacaktır.

25. TEFE / ÜFE Aylık Değişim Oranları; Türkiye İstatistik Kurumunun her ay için belirlediği 31/12/2004 tarihine kadar Toptan Eşya Fiyat Endeksi (TEFE), aylık değişim oranları 01/01/2005 tarihinden itibaren Üretici Fiyatları Endeksi (ÜFE) geçerli olacaktır.

26. Kesinleşmiş alacaklarda, • Vergi aslına bağlı olarak kesilen cezaların tamamının, • Alacak aslına bağlı olmayan vergi cezalarının kalan %50’sinin • Gecikme faizi ve gecikme zammı gibi fer’i alacaklarının tamamının tahsilinden vazgeçilecektir.

27. ÖRNEK : • Mükellefin, kanunun yayımlandığı tarih itibariyle 26.01.2008 vadeli 2.500 TL gelir (stopaj) vergisi ile 2.050,11 TL gecikme zammı olmak üzere toplam 4.550,11 TL borcu bulunmaktadır. Mükellefin, kanundan yararlanması halinde ödenecek tutar ve tahsilinden vazgeçilecek tutar şöyledir.

29. GELİR VE KURUMLAR VERGİSİNDE MATRAH ARTTIRIMI NASIL YAPILACAKTIR? • Yıllık beyannamelerinde beyan ettikleri matrahlarını; • 2006 yılı için %30 • 2007 yılı için %25 • 2008 yılı için %20 • 2009 yılı için %15 Oranından az olmamak üzere arttıracaklardır.

30. Bu sayede artırımda bulunulan yıllar ile ilgili gelir ve kurumlar vergisi yönünden vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacaktır. Artırılan matrah üzerinden %20 oranında vergi ödenecektir.

31. %20 vergi oranı; • Matrah artırımı bulunulan yıla ait vergiler zamnında beyan edilmiş ve ödenmiş ise ve • Bu vergi türleri için kanunun birikmiş borçlara ilişkin hülümleri ile ihtilaflı alacaklara ilişkin hükümlerinden yararlanılmamış ise %15 olarak uygulanacaktır.

32. ÖRNEK 1 : Matrah Artırımı • Mükellef 2008 yılında 97.000 TL kâr beyan etmiştir. Bu durumda mükellefin 2008 yılına ilişkin matrah artırımına girmesi durumunda ödeyeceği vergi aşağıdaki gibidir. 97.000 TL x %20 =19.400 TL Matrah artırım tutarı 19.400 TL x %20 = 3.880 TL ödeyeceği vergi

33. 2008 yılına ait vergiler zamanında beyan edilmiş ve ödenmiş ise ödeyeceği vergi %15 ten hesaplanacaktır. Buna göre ödeyeceği vergi; 19.400 TL x %15 = 2.910 TL ödeyeceği vergi

35. Örnek 2 : Matrah Artırımı • Mükellef bilanço esasına göre defter tutmakta ve 2008 yılında 7.400 TL kâr beyan etmiştir. Bu durumda mükellefin 2008 yılına ilişkin matrah arttırımına girmesi durumunda asgari matrah tutarını esas alacaktır. Bu durumda; 11.220 TL x %20 = 2.244 TL

36. 2008 yılına ait vergiler zamanında beyan edilmiş ve ödenmiş ise ödeyeceği vergi %15 ten hesaplanacaktır. Buna göre ödeyeceği vergi; 11.220 TL x %15 = 1.683 TL

37. Faaliyetlerini vergi idaresinin bilgisi dışında bırakan veya hiç beyanname vermeyen ya da zarar beyan eden gelir vergisi ve kurumlar vergisi mükellefleri asgari matrahlardan az olmamak üzere matrah artırımında bulunabileceklerdir.

38. GELİR (STOPAJ) VE KURUMLAR (STOPAJ) VERGİSİNDE ARTIRIM KAPSAMINA GİREN ÖDEMELER NELERDİR? • Ücret ödemeleri • Serbest meslek erbabına yapılan ödemeler • Kira ödemeleri • Yıllara sari inşaat ve onarım işlerine ilişkin ödemeler • Çiftçilere yapılan ödemeler • Vergiden muaf esnafa yapılan ödemeler

40. KATMA DEĞER VERGİSİNDE ARTIRIM NASIL YAPILACAKTIR? İlgili yıllarda her bir vergilendirme dönemi için verilmiş olan 1 no.lu KDV beyannamelerinde yer alan hesaplanan katma değer vergilerinin yıllık toplamı üzerinden; 2006 yılı için %3 2007 yılı için %2,5 2008 yılı için %2 2009 yılı için %1,5

41. oranında hesaplayacakları katma değer vergisini ödemeyi kabul etmeleri halinde, katma değer vergisi incelemesine ve tarhiyatına tabi olmayacaklardır.

42. Örnek : KDV Artırımı • Mükellefin 2008 yılına ilişkin KDV beyannamelerinde yer alan hesaplana katma değer vergilerinin yıllık toplamları aşağıdaki gibidir.

43. 2008 Yılı Hesaplanan Katma Değer Vergileri OCAK…………………… 7.100 TL ŞUBAT………………….. 6.850 TL MART…………………… 7.050 TL NİSAN…………………... 6.900 TL MAYIS…………………... 6.500 TL HAZİRAN……………….. 5.900 TL TEMMUZ………………… 7.300 TL AĞUSTOS………………. 6.900 TL EYLÜL………………….. 6.650 TL EKİM……………………. 7.180 TL KASIM …………………. 7.200 TL ARALIK………………… 7.240 TL TOPLAM………………... 82.770 TL

44. Ödenecek KDV Hesabı 82.770 TL x % 2 = 1.655,40 TL. Hesaplanan KDV ödemeyi kabul etmesi durumunda ilgili yıl için (2008) katma değer vergisi incelemesine ve tarhiyatına tabii olmayacaklardır.

45. STOK BEYANINA VE KAYITLARIN DÜZELTİLMESİNE İLİŞKİN AÇIKLAMALAR

46. STOK BEYANLARINA İLİŞKİN HÜKÜMLER NELERİ KAPSAMAKTADIR? • İşletmelerde mevcut olduğu halde kayıtlarda yer almayan emtia ile makine, teçhizat ve demirbaşların, • Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede yer almayan emtianın • Kayıtlarda yer aldığı halde işletmede mevcut olmayan kasa mevcudu ile ortaklardan alacakların Beyan edilerek kayıtlara intikal ettirilmesine veya düzeltilmesine imkan sağlamaktadır.

47. STOK BEYANLARINA İLİŞKİN BAŞVURU HANGİ TARİHE KADAR YAPILACAKTIR? • Stok beyanına ilişkin hükümlerden yararlanmak isteyen mükelleflerin 31 Mayıs 2011 tarihi mesai saati bitimine kadar başvurmaları gerekmektedir. • Beyan edilecek olan stoklar (numara,harf,işaret,marka vb.) belirtilmek suretiyle envanter listesinde vergi dairesine beyan edilecektir.

48. İŞLETMEDE MEVCUT OLDUĞU HALDE KAYITLARDA YER ALMAYAN EMTİA, MAKİNE, TEÇHİZAT VE DEMİRBAŞLAR KAYITLARA NASIL ALINACAKTIR? • Bu kıymetler, bildirim tarihindeki rayiç bedelle değerlenmek suretiyle envanter listesinde gösterilecektir. • Teslimleri genel oranı (%18) tabi makine, teçhizat ve demirbaşlar ile emtianın rayiç bedeli üzerinden %10 oranı, • Teslimleri indirimli oranı (%1, %8) tabi makine, teçhizat ve demirbaşlar ile emtianın rayiç bedeli üzerinden ise tabi oldukları oranın yarısı, Esas alınmak üzere KDV hesaplanacaktır.

49. Örnek 1: Stok Beyanı ( Fiili >Kaydi ) Mükellefin 2009 yılında işletmesinde 200.000 TL lik mal mevcuttur. Ancak kayıtlarında 100.000 TL mal gözükmektedir. Bu durumda; kaydi envanter ile fiili envanterin eşitlenmesi için

50. Eğer 100.000 TL lik fark %8 lik KDV oranına tabi bir emtia dan ise; 100.000 TL x % 4 = 4.000 TL