INTRODUCCIÓN

1. EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO IMPLANTADO EN LAS ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO ECUATORIANO PARA LA PREVENCIÓN DE FRAUDES

2. INTRODUCCIÓN • Toda entidad requiere un sistema de control interno que le permita identificar los riesgos a los cuales está expuesta y le provea las actividades de control necesarias para minimizarlos, dicho sistema requiere una supervisión adecuada a efectos de verificar permanentemente su vigencia y correcto funcionamiento lo que permite tener mayores posibilidades de lograr los objetivos establecidos por la misma. • Para el desarrollo del presente trabajo se definieron las áreas a analizar en las cuales se evaluó el cumplimiento de los controles establecidos a fin de determinar deficiencias que fueron analizadas señalando sus causas y efectos para de esta forma determinar la eficacia del sistema de control interno en las entidades públicas y emitir las recomendaciones correspondientes.

3. SECTOR PÚBLICO • El sector público esta integrado por empresas e instituciones que dependen del Estado dentro de la economía nacional. La actividad económica del sector público abarca todas aquellas actividades que el Estado, tanto en la Administración Central como local y sus empresas, poseen o controlan. • El Consejo Nacional de Desarrollo en el año 1998 expidió el Plan de Codificación del Catastro de las Entidades y Organismos del Sector Público Ecuatoriano, en el cual se clasificó al sector público en: Sector Público Financiero y Sector Público No Financiero.

4. NORMATIVA LEGAL El Sector Público se encuentra regulado por leyes y normas las cuales le otorgan movilidad a sus diferentes instituciones y organismos. Entre los principales instrumentos legales que se aplican en el Sector Público se encuentran: • Constitución Política del Ecuador: la cual delinea los contornos de la Administración Pública del Ecuador pero la cual por si sola no es suficiente para poner en movimiento los engranajes de la misma. • Leyes: las cuales son normas generalmente obligatorias de interés común aprobadas por el Congreso Nacional y pueden ser orgánicas y ordinarias. • Normas y Reglamentos: los cuales son aprobados por el Congreso Nacional y por entes reguladores para el cumplimiento de sus funciones.

5. CONTROL INTERNO El control interno es definido como un plan y todos los métodos y medidas adoptados para salvaguardar los bienes, verificar la exactitud y seguridad de los datos contables, desarrollar la eficiencia de las operaciones y fomentar el apego a la política administrativa prescrita. La estructura del control interno, propuesta por el modelo COSO, identifica cinco componentes interrelacionados los cuales han sido adoptados y adaptados por la Contraloría General del Estado y son:

6. Ambiente de control. • Evaluación de riesgos. • Actividades de control. • Información y comunicación. • Monitoreo.

7. Las Normas de Control Interno para el Sector Público de la República del Ecuador clasifican los objetivos del control interno en tres categorías que se presentan a continuación: Operacionales: Referente a la utilización eficaz y eficiente de los recursos financieros, materiales y humanos. Financieros: Referente a la elaboración y publicación de reportes y estados financieros internos y externos oportunos, de calidad, actualizados y confiables. Legalidad: Referente al cumplimiento de disposiciones y normativas que le sean aplicables.

8. FRAUDE • El sector público ecuatoriano se ha visto envuelto en constantes y sonados actos de corrupción y fraude, los cuales se encuentran enraizados en nuestro país ya que no existe un sector del mismo que no haya sido contaminado. • La corrupción y el fraude siempre han sido y siempre serán desafíos para la máxima autoridad y funcionarios de las entidades publicas así como para los organismos de control.

9. FRAUDE El fraude se define como el uso no autorizado de activos y/o una distorsión intencional de la información financiera por parte de uno o más individuos miembros de la entidad y/o participando terceras partes, pudiendo involucrar: • Manipulación, falsificación o alteración documental • Malversación de activos • Supresión u omisión de los efectos de transacciones reales • Registro de transacciones no reales • Uso indebido de las políticas contables Tipos de actos fraudulentos y/o de corrupción

10. ESTÁNDARES INTERNACIONALES Y NORMATIVA ECUATORIANA ESTÁNDARES INTERNACIONALES • COSO • COSO – ERM • Ley Sarbanes-Oxley • Principios para el Gobierno Corporativo NORMATIVIDAD ECUATORIANA • Constitución Política de la República del Ecuador • Ley Orgánica de la Contraloría General del Estado • Normas de Control Interno para el Sector Público • Reglamento de La Ley Orgánica de La Contraloría General del Estado • Normativa del Sistema de Administración Financiera • Ley Orgánica de Transparencia y Acceso a la Información Pública

11. EVALUACIÓN DE LA EFECTIVIDAD DEL CONTROL INTERNO EN ENTIDADES DEL SECTOR PÚBLICO ECUATORIANO La evaluación del sistema de control interno en las entidades seleccionadas se efectuó para obtener información de la efectividad de dicho sistema en el sector público ecuatoriano. Los objetivos del examen son los siguientes: • Determinar el grado de cumplimiento en la aplicación de políticas, normas y procedimientos que regulan las actividades de la entidad. • Establecer si la información que genera la entidad se procesa y presenta en forma oportuna, adecuada, confiable y si guarda conformidad con la normativa aplicable vigente.

12. Evaluar el cumplimiento de las recomendaciones constantes en los informes de auditoria interna y externa, relacionadas con las áreas examinadas. • Recomendar, en los casos que aplique, la toma de acciones que tiendan a mejorar los controles internos; y, consecuentemente, preservar los recursos financieros, materiales y activos en general de las entidades. Alcance del examen Abarcó el estudio y la evaluación de la estructura del control interno en los aspectos financieros y de recursos humanos, existentes en el período comprendido entre el 01 de junio al 30 de noviembre del 2007. Aunque en el control interno intervienen todas las áreas de una entidad, es importante enfocarlo en cuatro áreas claves ya que constituyen factores de riesgo y son:

13. Recursos Humanos • Contabilidad, Presupuesto y Cartera • Tesorería • Adquisiciones e Inventarios La evaluación del sistema de control interno a las entidades seleccionadas se la realizó a través del método de cuestionarios de control interno el cual consiste en una serie de preguntas orientadas a verificar el cumplimiento de las Normas de Control Interno y demás normativa emitida por la Contraloría General del Estado.

14. Resultados de la evaluación de control interno

19. Identificación y evaluación de riesgos

22. Determinación de hallazgos Luego de la aplicación de los programas de auditoría se determinaron hallazgos en las áreas examinadas de las entidades evaluadas los cuales se presentan a continuación:

27. CONCLUSIONES • El control interno en las entidades del sector público está orientado a prevenir o detectar errores e irregularidades, por lo que está diseñado para descubrir o evitar cualquier anomalía que se relacione con falsificación, fraude o colusión, y aunque los montos no sean significativos o relevantes con respecto a los estados financieros, es importante que estos sean descubiertos oportunamente, debido a que tienen implicaciones sobre la correcta dirección de la entidad. • La evaluación del sistema del control interno realizado en las entidades del sector público seleccionadas ha permitido evidenciar las deficiencias o debilidades del mismo lo que origina que el control interno en estas entidades no sea efectivo y por ende impida la disuasión de actos ilícitos, las deficiencias más comunes detectadas son: mala selección del personal; falta de documentación de soportes de egreso; no se practica conteo físico de los bienes; inobservancia de la legislación referente a las adquisiciones; mala ejecución presupuestaria; falta de seguimiento a las recomendaciones de auditorías realizadas.

28. RECOMENDACIONES • El funcionamiento eficaz de los sistemas de control interno radica en el elemento humano por ello la máxima autoridad de la entidad debe implementar controles internos que permitan la disuasión de actos fraudulentos lo que desalentaría al personal a cometer fraude debido a la alta probabilidad de detección. • Se debe implementar un sistema de evaluación de riesgos que permita identificar debilidades que podrían resultar en una presentación inadecuada de información en los estados financieros o pérdida material para la organización, así como establecer los controles y procedimientos necesarios para mitigarlos. • Dar cumplimiento a la Ley Orgánica de Transparencia y Acceso a La Información Pública la cual constituye un mecanismo que obliga a las entidades públicas a divulgar información sobre las actividades ejecutadas relacionadas con el cumplimiento de sus objetivos y al público acceder sin restricciones a tal información, para conocer y evaluar en su integridad, el desempeño y la forma de conducción de la gestión gubernamental.