Ακαθαριστο & καθαρο εισοδημα

1. ΦΟΡΟΛΟΓΙΑ ΕΛΕΥΘΕΡΩΝ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΩΝ ΜΗΧΑΝΙΚΩΝΕΝΗΜΕΡΩΤΙΚΟ ΣΕΜΙΝΑΡΙΟΕΙΣΗΓΗΤΗΣ : ΚΟΛΥΔΑΣ ΝΙΚΟΛΑΟΣ22 ΦΕΒΡΟΥΑΡΙΟΥ 2011ΤΕΧΝΙΚΟ ΕΠΙΜΕΛΗΤΗΡΙΟ ΕΛΛΑΔΟΣΤΜΗΜΑΔΥΤΙΚΗΣ ΜΑΚΕΔΟΝΙΑΣ

2. Ακαθαριστο & καθαροεισοδημα Ως ακαθάριστο εισόδημα από υπηρεσίες ΕΕ λαμβάνεται το σύνολο των αμοιβών που εισπράττονται όπως αυτό προκύπτει από τα βιβλία Από το ακαθάριστο εισόδημα εκπίπτουν οι επαγγελματικές δαπάνες που έχουν αναγραφεί στα Βιβλία Το ποσό που απομένει αποτελεί το καθαρό εισόδημα

3. Ακαθαριστο & καθαροεισοδημα Το καθαρό εισόδημα αρχιτεκτόνων – μηχανικών από την σύνταξη μελετών & σχεδίων οικοδομικών και λοιπόν τεχνικών έργων ,την επίβλεψη της εκτέλεσης τους , την διέυθυνση εκτέλεσης ΕΞΕΥΡΙΣΚΕΤΑΙ ΠΛΕΟΝ ΜΕ ΛΟΓΙΣΤΙΚΟ ΤΡΟΠΟ ΙΣΧΥΣ ΑΠΌ 01/01/2010 Χρόνος κτήσης του εισοδήματος Α) με την είσπραξη έκδοση ΑΠΥ ( έως 31/12/2010 ) Β) με την ολοκλήρωση της παροχής (από 01/01/2011) Εξαίρεση: το εισόδημα από παροχή υπηρεσιών στο Δημόσιο, όπου χρόνος κτήσης η είσπραξη.

4. ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣΑΠΟ ΤΑ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟΔΑ • Δαπάνες μισθοδοσίας • Αμοιβές σε τρίτους • Αποζημιώσεις απόλυσης • Αμοιβές μηχανικών (εφόσον δεν συμπεριλαμβάνονται στο κόστος οικοδομής) • Αποζημίωση που καταβάλει εκμισθώτρια στο μισθωτή Αμοιβές - Αποζημιώσεις

5. ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣΑΠΟ ΤΑ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟΔΑ • Ενοίκιο επαγγελματικής στέγης • Ενοίκια μηχανημάτων • Τεκμαρτό μίσθωμα ιδιόχρησης • Χρηματοδοτική μίσθωση • Ενοίκια λοιπών κινητών πραγμάτων Μισθώματα

6. ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣΑΠΟ ΤΑ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟΔΑ • Προσωπικού • Υλικών • Αγαθών με μεταφορικά μέσα τρίτων Έξοδα μεταφοράς

7. ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣΑΠΟ ΤΑ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟΔΑ • Ασφαλιστικές εισφορές προσωπικού • Δαπάνη ΔΕΗ, ΟΤΕ κτλ • ΕΛΤΑ , ΤΑΧΥΜΕΤΑΦΟΡΕΣ • Τηλεφωνικά έξοδα σταθερής τηλεφωνίας • Έξοδα κινητής τηλεφωνίας (50%) • Γραφική ύλη – αναλώσιμα – έντυπα • Καύσιμα και υλικά θέρμανσης Διάφορες δαπάνες

8. ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣΑΠΟ ΤΑ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟΔΑ • Κοινόχρηστα • Προμήθειες τραπεζών • Προμήθειες σε τρίτους • Έξοδα δημοσίευσης • Κρατήσεις – φόροι – τέλη • Συνδρομές • χορηγίες Διάφορες δαπάνες

9. ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣΑΠΟ ΤΑ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟΔΑ • Έξοδα επιμόρφωσης προσωπικού • Έξοδα υποδοχής και φιλοξενίας • Συντήρηση και λειτουργία παγίων • Μεταφορικά έξοδα (λόγω αλλαγής έδρας) • Έξοδα διαμονής, διατροφής και μετακίνησης για εκτός έδρας εργασία • Έξοδα διαφήμισης • Έξοδα λογισμικού, αγοράς Η/Υ Διάφορες δαπάνες

10. ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣΑΠΟ ΤΑ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟΔΑ • Αναγνωρίζονται για έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα: • ΕΚΠΤΩΣΗ 70 % ΤΩΝ ΔΑΠΑΝΩΝ ΕΩΣ 1600 cc • ΕΚΠΤΩΣΗ 35 % ΜΕΓΑΛΥΤΕΡΟ ΤΩΝ 1600 cc Δαπάνες συντήρησης, επισκευής, κυκλοφορίας, αποσβέσεων και μισθωμάτων Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτων

11. ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣΑΠΟ ΤΑ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟΔΑ Παράδειγμα Δαπάνη (μισθώματα, τέλη, ασφάλειες, βενζίνες, service) Ε.Ι.Χ. αυτοκινήτου 1.600 cc ετήσια 10.000,00 € Αναγνωρίζονται για έκπτωση το 70% (7.000,00 €) και το υπόλοιπο 30% (3.000,00 €) θεωρείται λογιστική διαφορά Προϋπόθεση να καλύπτει τις ανάγκες του ΕΕ

12. ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣΑΠΟ ΤΑ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟΔΑ • Δαπάνη ενοικίου ιδιόχρησης αναγνωρίζεται μόνο όταν δηλωθεί και ως εισόδημα από ακίνητα. • Δαπάνη τόκων επαγγελματικού δανείου • Δαπάνη τόκων στεγαστικού δανείου • Δαπάνες διαφήμισης, εφόσον πληρωθεί το 2% δημοτικό τέλος Λοιπές δαπάνες

13. ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣΑΠΟ ΤΑ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟΔΑ Έως 1.200 € ανά τεμάχιο εφ’άπαξ απόσβεση Η/Υ & Λογισμικό 24% κατώτερος – 30% ανώτερος και δυνατότητα εφ’άπαξ απόσβεσης Αποσβέσεις κτιρίων κατώτερος 3% - ανώτερος 5% ΕΠΙΠΛΑ –ΣΚΕΥΗ ΚΑΤΩΤΕΡΟΣ15%-20% ΑΝΩΤΕΡΟΣ Αποσβέσεις παγίων

14. ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣΑΠΟ ΤΑ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟΔΑ Παράδειγμα Δαπάνη κινητού Προϋπόθεση για την έκπτωση των εξόδων αυτών είναι οι λογαριασμοί των κινητών τηλεφώνων να μην υπερβαίνουν τον αριθμό των απασχολούμενων στις επιχειρήσεις υπαλλήλων αυτών. ΕΕ χωρίς υπαλλήλους, οι λογαριασμοί των κινητών είναι 4 και το ποσό της δαπάνης ετησίως 5.000,00 €. Θα ληφθεί υπόψη το ¼ της δαπάνης (5.000,00 €*1/4=1.250,00 €) από αυτό το ποσό, ποσοστό 50% αναγνωρίζεται προς έκπτωση από τα ακαθάριστα έσοδα, το υπόλοιπο θεωρείται λογιστική διαφορά. Αναγνώριση του ΦΠΑ 100% μέχρι των αριθμό των απασχολούμενων ατόμων

15. ΕΚΠΙΠΤΟΜΕΝΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣΑΠΟ ΤΑ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟΔΑ Αναγνωρίζονται ως ποσοστό του εμβαδού του χώρου που χρησιμοποιείται ως γραφείο (20 έως 30 τ.μ.) Καταχώρηση όλης της δαπάνης στα Βιβλία και στο τέλος του έτους φορολογική αναμόρφωση με προσθήκη των μη εκπιπτόμενων δαπανών ως λογιστικών διαφορών Δαπάνες ΔΕΗ, ΟΤΕ, κοινόχρηστα, θέρμανση οικίας – έδρας ΕΕ

16. Παράδειγμα Έστω ότι χρησιμοποιείται οικία, επιφάνειας 100 τ.μ., ως έδρα επαγγελματικής δραστηριότητας και αποφασίζεται το κριτήριο επιμερισμού των εξόδων, μεταξύ της επιχείρησης και της προσωπικής χρήσης, να είναι τα 30 τ.μ. Ο λογαριασμός της ΔΕΗ ποσού 140 € (με ανάλυση: αξία Η/Ρ 50 €, ΦΠΑ Η/Ρ 9% 4,50 € και δημοτικά τέλη κ.λπ. 85,50 €), θα καταχωρισθεί στα βιβλία με το ποσό αυτό, ως εξής:

17. ΕΠΙΣΗΜΑΝΣΕΙΣ • Εξόφληση τιμολογίων > 3.000,00 € από το λήπτη με επιταγές ή με κατάθεση σε τραπεζικό λογαριασμό .ΙΣΧΥΣ ΑΠΌ 01/6/2010 • Υποβολή συγκεντρωτικών έως την 25/06 κάθε επόμενου έτους • Εξόφληση στοιχείων > 1.500,00 € σε ιδιώτες μέσω τράπεζας ή με πιστωτική κάρτα. • ΙΣΧΥΣ ΑΠΌ 01/01/2011.

18. ΕΠΙΣΗΜΑΝΣΕΙΣ • ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΖΗΜΙΑΣ ΕΛΕΥΘΕΡΩΝ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΩΝ • ΟΡΙΣΤΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΘΕΝΤΩΣ ΦΟΡΟΥ ΑΠΌ ΜΙΣΘΩΤΕΣ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ • ΟΡΙΣΤΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΘΕΝΤΩΣ ΦΟΡΟΥ ΑΠΌ ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧ/ΣΕΙΣ • ΟΡΙΣΤΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ ΠΑΡΑΚΡΑΤΗΘΕΝΤΩΣ ΦΟΡΟΥ ΑΠΌ ΕΛΕΥΘΕΡΑ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΑ

19. ΚΙΝΗΤΡΑ • Απαλλαγή φόρου εισοδήματος για κέρδη έως 30.000,00 € για το πρώτο έτος έναρξης και για τα 2 επόμενα εφόσον είναι μικρότερος από 35 έτη. • Έκπτωση 20% από τα κέρδη εφόσον ο κύκλος εργασιών του ΕΕ μειώνεται κατά 3 συνεχόμενες διαχειριστικές περιόδους και διατηρεί το ίδιο προσωπικό

20. Λογιστικές Διαφορές Η έννοια της «λογιστικής διαφοράς», όπως καθιερώθηκε να λέγεται είναι όλα εκείνα τα ποσά των δαπανών που πρέπει να προστεθούν στα λογιστικά κέρδη της χρήσης (ή αντίστοιχα, να αφαιρεθούν από τις λογιστικές ζημιές αυτής), ώστε να προκύψει το φορολογητέο εισόδημα για την επιχείρηση, ορίσθηκε με απόφαση του ΣτΕ (33/1989), κατά την οποία, η μείωση του δηλούμενου εισοδήματος που έχει ως αιτίες την παραδρομή (λάθος), τον λανθασμένο χαρακτηρισμό πραγματικών περιστατικών ή την ουσιώδη πλάνη περί το δίκαιο, ονομάζεται λογιστική διαφορά και πρέπει να τακτοποιείται, κατά την δήλωση του εισοδήματος. Με την πρόσθεση των λογιστικών διαφορών προκύπτει το φορολογητέο εισόδημα και έτσι γίνεται η φορολογική αναμόρφωση των κερδών.

21. Βασικές προϋποθέσεις Υπάρχουν γενικά ορισμένες βασικές προϋποθέσεις που πρέπει να υφίστανται, ώστε μία δαπάνη να είναι εκπεστέα από το εισόδημα. Οι προϋποθέσεις αυτές, χαρακτηρίζονται από το στοιχείο της αθροιστικής συνύπαρξής τους, δηλαδή, πρέπει να λαμβάνονται σωρευτικά. Η μη κάλυψη έστω και μίας τέτοιας προϋπόθεσης, αφαιρεί το δικαίωμα έκπτωσης της δαπάνης από τα ακαθάριστα έσοδα, οπότε αυτόματα, εφόσον η δαπάνη αυτή είχε υπολογισθεί, προκειμένου να εξαχθεί το λογιστικό αποτέλεσμα, πρέπει να ονομασθεί λογιστική διαφορά και να αναμορφωθεί το ως άνω αποτέλεσμα, με την προσθήκη της.

22. ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΦΟΡΕΣΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ ΚΕΡΔΩΝ ΠΡΟΫΠΟΘΕΣΗΣ ΕΚΠΤΩΣΗΣ ΜΙΑΣ ΔΑΠΑΝΗΣ i.Ο επιτηδευματίας να τηρεί ειλικρινή και επαρκή βιβλία ii.Η δαπάνη - έξοδο να προβλέπεται από διάταξη νόμου (άρθρο 31 και 105 του Κ.Φ.Ε.). iii.Το αποτέλεσμα του επιτηδευματία να εξάγεται με λογιστικό τρόπο. iv.Η δαπάνη - έξοδο να στηρίζεται σε δικαιολογητικό, προβλεπόμενο από τον Κ.Β.Σ., ή σε άλλα δημόσια έγγραφα (άρθρο 18 παρ. 2 του Κ.Β.Σ.). v.Η δαπάνη - έξοδο να έχει καταχωρηθεί στα βιβλία με τον προσήκοντα λογιστικό τρόπο.

23. ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΦΟΡΕΣΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ ΚΕΡΔΩΝ ΠΡΟΫΠΟΘΕΣΕΙΣ ΕΚΠΤΩΣΗΣ ΜΙΑΣ ΔΑΠΑΝΗΣ vi.Η δαπάνη - έξοδο να είναι παραγωγική, δηλαδή εν δυνάμει, να προσθέτει εισόδημα ή να συμβάλει στην δημιουργία εισοδήματος. vii.Η δαπάνη - έξοδο να είναι βέβαιη και εκκαθαρισμένη, να μην τελεί δηλαδή υπό αίρεση ή αναστολή. viii.Η δαπάνη - έξοδο να είναι δεδουλευμένη, να τηρείται συνεπώς, η λογιστική αρχή της αυτοτέλειας των χρήσεων. ix.Η δαπάνη να γίνεται χάριν της απόκτησης εισοδήματος, να σκοπεύει επομένως στην άμεση ή την μελλοντική αύξηση των εσόδων. x.Η δαπάνη να είναι πραγματική (όχι εικονική ή πλασματική).

24. ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΦΟΡΕΣΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ ΚΕΡΔΩΝ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ • Ελεύθερος επαγγελματίας με βιβλία Β’ κατηγορίας του Κ.Β.Σ., για τον οποίο προβλέπεται συντελεστής καθαρών αμοιβών 50%, εμφανίζει στα βιβλία του ακαθάριστες αμοιβές ύψους 90.000 € • και δαπάνες ως εξής : Ετησία δαπάνη ενός κινητού τηλέφωνου : 1.000,00 € δαπάνες αυτοκινήτου έως 1600,00 cc : 6.000,00 € αμοιβές προσωπικού : 15.000,00 € αποσβέσεις : 5.000,00 € ενοίκιο ιδιόχρησης : 3.000,00 € Σύνολα εξόδων : 30.000,00 €

25. ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΦΟΡΕΣΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ ΚΕΡΔΩΝ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ Σύμφωνα με τα παραπάνω τα κέρδη που προκύπτουν από τα βιβλία είναι το ποσό των 60.000,00 Οι δαπάνες που δεν αναγνωρίζονται πρέπει να εμφανίζονται αναλυτικά σε κατάσταση που συνυποβάλλεται με τη δήλωση φορολογίας εισοδήματος   Υπολογισμός λογιστικών διαφόρων Οι δαπάνες του αυτοκίνητου που δεν αναγνωρίζονται φορολογικά είναι το 30 % των δαπανών αυτών ( 6.000,00 *30% )= 1.800,00 € Δαπάνες κινητού που δεν αναγνωρίζονται φορολογικά είναι το 50 % των δαπανών αυτών ( 1.000,00 *50%) =500,00 €

26. ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΦΟΡΕΣΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ ΚΕΡΔΩΝ ΠΑΡΑΔΕΙΓΜΑ Λογιστικές διαφορές Αυτοκίνητα = 1.800,00€ Κινητό = 500,00 € Σύνολα = 2300,00 € Θα γίνει φορολογική αναμόρφωση στο έντυπο Ε3 και το αποτέλεσμα που θα προκύψει στο Ε3 θα μεταφερθεί στο έντυπο Ε1 φορολογία εισοδήματος Ακολουθεί παράδειγμα συμπλήρωσης Ε3

27. ΛΟΓΙΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΦΟΡΕΣΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΑΝΑΜΟΡΦΩΣΗ ΚΕΡΔΩΝ

28. Παράδειγμα Βιβλίου Εσόδων Εξόδων

29. ΑΥΤΟΕΛΕΓΧΟΣ ΥΠΟΒΑΛΛΌΜΕΝΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΔΗΛΩΣΕΩΝ ΑΘΡΟΙΣΜΑ ΟΛΩΝ ΤΩΝ ΔΑΠΑΝΩΝ ΚΑΙ ΤΟ ΠΟΣΟ ΠΟΥ ΠΡΟΚΥΠΤΕΙ ΑΝΑΓΕΤΑΙ ΣΕ ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟΔΑ ΜΕ ΤΗΝ ΧΡΗΣΙΜΟΠΟΙΗΣΗ ΚΛΑΣΜΑΤΟΣ ΤΟ ΟΠΟΙΟ ΩΣ ΑΡΙΘΜΗΤΗ ΕΧΕΙ ΤΟ ΑΡΙΘΜΟ 100 ΚΑΙ ΠΑΡΑΝΟΜΑΣΤΗ ΤΟ ΑΡΙΘΜΟ 100 ΜΕΙΟΝ ΤΟΝ ΜΣΚΚ ΕΛΑΧΙΣΤΑ ΚΕΡΔΗ = ΑΚΑΘΑΡΙΣΤΑ ΕΣΟΔΑ Χ ΣΜΚΚ

30. Παράδειγμα 1οΕφαρμογή αυτοελέγχου Ελ.Επ. με βιβλία Β κατηγορίας και συντελεστή καθαρών αμοιβών 38% Ακαθάριστα έσοδα 25.000,00 € Έξοδα 5.000,00 € Λογιστικά κέρδη 20.000,00 € Αυτοέλεγχος : 5.000 Χ (100 /100-38)=8.064,52 8.064,52 Χ 38% = 11.129,03 Επειδή 20.000 > 11.129,03 δεν προκύπτουν διαφορές και η χρήση περαιώνεται

31. Παράδειγμα 2οΕφαρμογή αυτοελέγχου Ελ.Επ. με βιβλία Β κατηγορίας και συντελεστή καθαρών αμοιβών 38% Ακαθάριστα έσοδα 50.000,00 € Έξοδα 40.000,00 € Λογιστικά κέρδη 10.000,00 € Αυτοέλεγχος :40.000 Χ (100 /100-38)= 64.516,13 64.516,13 Χ 38% = 24.516,13 Επειδή 10.000 < 24.516,13 πρέπει να δηλωθεί σαν φορολογητέο εισόδημα το ποσό των 24.516,13 και επιπλέον πρέπει να πληρωθεί ΦΠΑ στη διαφορά των ακαθαρίστων εσόδων των βιβλίων με τον αυτοέλεγχο Δηλ. 64.516,13-50.000= 14.516,13 Χ 23% ΦΠΑ=3.338,71

32. ΚΛΙΜΑΚΑ ΦΟΡΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ • ΑΦΟΡΟΛΟΓΗΤΟ ΠΟΣΟ ΜΕ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ • ΕΝΙΑΙΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΚΛΙΜΑΚΑ ΓΙΑ ΟΛΟΥΣ

34. ΔΕΝ ΕΦΑΡΜΟΖΕΤΑΙ ΤΟ ΑΦΟΡΟΛΟΓΗΤΟ ΣΤΙΣ ΧΡΗΣΕΙΣ ΠΟΥ ΥΠΑΡΧΟΥΝΕ ΑΥΤΟΤΕΛΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΕΣ ΠΑΡΑΒΑΣΕΙΣ: • ΜΗ ΕΚΔΟΣΗ Ή ΑΝΑΚΡΙΒΗ ΕΚΔΟΣΗ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ > 880,00 € • ΕΚΔΟΣΗ ΠΛΑΣΤΩΝ Ή ΕΙΚΟΝΙΚΩΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ • ΛΗΨΗ ΠΛΑΣΤΩΝ Ή ΕΙΚΟΝΙΚΏΝ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ

35. ΕΛΑΧΙΣΤΟ ΥΨΟΣ ΑΠΑΙΤΟΥΜΕΝΩΝ ΔΑΠΑΝΩΝ ΓΙΑ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΑ

36. ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ • ΑΝ ΟΙ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ ΔΑΠΑΝΩΝ ΥΠΟΛΕΙΠΟΝΤΑΙ ΤΟΥ ΠΙΟ ΠΑΝΩ ΠΟΣΟΣΤΟΥ • ΦΟΡΟΣ 10% ΕΠΙ ΤΗΣ ΔΙΑΦΟΡΑΣ • ΑΝ ΥΠΕΡΒΑΙΝΟΥΝ ΕΚΠΤΩΣΗ ΑΠΌ ΤΟ ΦΟΡΟ 10% • ΤΟ ΠΟΣΟ ΤΩΝ ΔΑΠΑΝΩΝ ΔΕΝ ΜΠΟΡΕΙ ΝΑ ΕΊΝΑΙ > 15000,00 ΓΙΑ ΤΟΝ ΑΓΑΜΟ Η >30000,00 ΓΙΑ ΤΟΥΣ ΣΥΖΥΓΟΥΣ • ΜΟΝΟ ΣΤΗΝ ΑΡΧΙΚΗ ΔΗΛΩΣΗ

38. ΑΦΟΡΟΛΟΓΗΤΑ ΠΟΣΑ ΜΕ ΤΕΚΝΑΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΕ 1 ΠΑΙΔΙ

39. ΑΦΟΡΟΛΟΓΗΤΑ ΠΟΣΑ ΜΕ ΤΕΚΝΑΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗ ΚΛΙΜΑΚΑ ΜΕ 2 ΠΑΙΔΙΑ

40. ΔΑΠΑΝΕΣ ΠΟΥ ΑΝΑΓΝΩΡΙΖΟΝΤΑΙ Ή ΌΧΙΓΙΑ ΤΗΝ ΕΚΠΤΩΣΗ ΤΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΜΕ ΑΠΟΔΕΙΞΕΙΣ Δεν περιλαμβάνονται : Οι δαπάνες για εισφορές σε ταμεία ασφάλισης Δεδουλευμένοι τόκοι για στεγαστικά δάνεια Δαπάνη για αγορά μεριδίων μετοχικών κτλ αμοιβαίων κεφαλαίων Έξοδα ιατρικής περίθαλψης Έξοδα νοσοκομειακής περίθαλψης Μισθώματα για κύρια κατοικία Δαπάνη για παράδοση κατ’οίκον μαθημάτων Δαπάνη για ασφάλιστρα ζωής Δαπάνη για διατροφή Δαπάνη για χρηματικές δωρεές στο Δημόσιο Δαπάνη σε δικηγόρους Δαπάνη για επεμβάσεις για ενεργειακή αναβάθμιση ακινήτου Αγορά αυτοκινήτων Αγορά κινητών πραγμάτων μεγάλης αξίας Αγορά ακινήτων Τοκοχρεωλυτική απόσβεση δανείου Ασφάλιστρα πυρός Δαπάνες για ύδρευση, ΔΕΗ, παροχή τηλεπικοινωνιών υπηρεσιών, αγορά εισιτηρίων κάθε είδους μεταφορικού μέσου

41. 1. ΥΠΟΒΟΛΗ ΔΑΠΑΝΩΝ ΣΕ ΕΙΔΙΚΗ ΦΟΡΜΑ 2. ΥΠΟΒΟΛΗ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΦΥΣΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΜΕΣΩ INTERNET

42. ΕΚΠΤΩΣΗ ΔΑΠΑΝΩΝ ΑΠΟ ΤΟ ΣΥΝΟΛΙΚΟ ΕΙΣΟΔΗΜΑ • ΕΙΣΦΟΡΕΣ ΣΕ ΤΑΜΕΙΑ ΚΥΡΙΑΣ ΑΣΦΑΛΙΣΗΣ • ΔΕΔΟΥΛΕΥΜΕΝΟΙ ΤΟΚΟΙ • 20% ΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ ΓΙΑ ΑΓΟΡΑ ΜΕΡΙΔΙΩΝ ΜΕΤΟΧΙΚΩΝ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ • ΕΞΟΔΑ ΙΑΤΡΙΚΗΣ ΠΕΡΙΘΑΛΨΗΣ

43. ΕΚΠΤΩΣΗ ΔΑΠΑΝΩΝ ΑΠΌ ΤΟ ΦΟΡΟ • ΕΚΠΤΩΣΗ 20% ΝΟΣΟΚΟΜΕΙΑΚΗΣ ΠΕΡΙΘΑΛΨΗΣ < 6.000,00 € • 20% ΤΟΥ ΜΙΣΘΩΜΑΤΟΣ ΓΙΑ ΚΥΡΙΑ ΚΑΤΟΙΚΙΑ • 20% ΤΗΣ ΔΑΠΑΝΗΣ ΚΑΤ’ΟΙΚΟΝ ΙΔΙΑΙΤΕΡΩΝ ΜΑΘΗΜΑΤΩΝ < 1.200,00 € • 20% ΤΩΝ ΤΟΚΩΝ ΓΙΑ ΔΑΝΕΙΑ ΠΡΩΤΗΣ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ • 20% ΓΙΑ ΑΣΦΑΛΙΣΤΡΑ ΖΩΗΣ < 1200,00 - 2.400,00 € • 20% ΤΟΥ ΠΟΣΟΥ ΤΗΣ ΔΙΑΤΡΟΦΗΣ • 20% ΤΩΝ ΔΩΡΕΩΝ < 10% ΤΟΥ ΣΥΝΟΛΙΚΟΥ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ • 20% ΓΙΑ ΔΑΠΑΝΗ ΔΙΚΗΓΟΡΟΥ • 10% ΓΙΑ ΕΝΕΡΓΙΑΚΗ ΑΝΑΒΑΘΜΙΣΗ ΑΚΙΝΗΤΟΥ < 6.000,00 €

44. ΠΡΟΣΔΙΟΡΙΣΜΟΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΜΕ ΒΑΣΗ ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΕΣ ΔΑΠΑΝΕΣ ΚΑΙ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ • Για τους βοηθητικούς χώρους 30,00 € το τ.μ.

45. ΠΡΟΣΑΥΞΗΣΗ ΜΕ ΒΑΣΗ ΤΟΥΣ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΕΣ ΒΑΡΥΤΗΤΑΣ • 40% για τιμή ζώνης από 2.800 € έως 4.999 € • 70% για τιμή ζώνης από 5.000 € και άνω • Σε δευτερεύουσα κατοικία το ½ των πιο πάνω δαπανών • Σε μονοκατοικία 20% προσαύξηση των πιο πάνω ποσοστών

46. Παράδειγμα Διαμέρισμα κύριας κατοικίας 100 τμ σε περιοχή με τιμή ζώνης 1500,00 • Η αντικειμενική δαπάνη είναι : • 80 τμ *30 = 2.400,00 • 81 τμ -100 τμ =20 *50 = 1.000,00 • Σύνολο 3.400,00 • Αν στο παράδειγμα είχαμε μονοκατοικία η αντικειμενική δαπάνη θα ήταν επιπλέον *20% , δηλαδή • ( 3400 *20% ) +3400 = 4.080,00

47. ΑΝΤΙΚΕΙΜΕΝΙΚΗ ΔΑΠΑΝΗ Ε.Ι.Χ. ΑΥΤΟΚΙΝΗΤΟΥ

48. ΔΑΠΑΝΕΣ ΑΠΟΚΤΗΣΗΣ ΠΕΡΙΟΥΣΙΑΚΩΝ ΣΤΟΙΧΕΙΩΝ • ΚΙΝΗΤΑ ΠΡΑΓΜΑΤΑ ΜΕΓΑΛΗΣ ΑΞΙΑΣ • ΑΝΕΓΕΡΣΗ ΟΙΚΟΔΟΜΗΣ • ΚΑΤΑΡΓΗΣΗ ΑΠΑΛΛΑΓΗΣ ΠΡΩΤΗΣ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ • ΚΑΤΑΡΓΗΣΗ ΑΠΑΛΛΑΓΗΣ ΤΗΣ ΕΞΟΦΛΗΣΗΣ ΤΩΝ ΤΟΚΟΧΡΕΩΛΥΣΙΩΝ ΤΗΣ ΠΡΩΤΗΣ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ • ΚΑΤΑΡΓΗΣΗ ΑΠΑΛΛΑΓΗΣ ΑΠΟΣΒΕΣΗΣ ΔΑΝΕΙΟΥ ΑΓΟΡΑΣ ΟΙΚΟΠΕΔΟΥ ΑΠΌ ΟΙΚΟΔΟΜ.ΕΠΙΧ/ΣΕΙΣ • ΚΑΤΑΡΓΗΣΗ ΑΠΑΛΛΑΓΗΣ ΣΤΗΝ ΧΟΡΗΓΗΣΗ ΔΑΝΕΙΩΝ ΠΡΟΣ ΕΤΑΙΡΙΕΣ

49. ΚΑΛΥΨΗ ΤΕΚΜΗΡΙΩΝ ΜΕ ΑΝΑΛΗΨΗ ΚΕΦΑΛΑΙΩΝ • ΠΟΣΟ ΠΟΥ ΕΚΠΙΠΤΕΙ ΕΆΝ ΔΕΝ ΥΠΑΡΧΟΥΝ ΔΑΠΑΝΕΣ • 3.000,00 € ΓΙΑ ΑΓΑΜΟ • 5.000 € ΓΙΑ ΕΓΓΑΜΟ

50. ΕΜΠΟΡΙΚΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ Τι δεν άλλαξε • Αυτοτελής φορολόγηση 35% αμοιβών ΔΣ • Αυτοτελής φορολόγηση μεταβίβασης μη εισηγμένων μετοχών (5%), μεριδίων ΕΠΕ (20%) • Αυτοτελής φορολόγηση κερδών ΟΕ, ΕΕ (αλλά ο συντελεστής αυξάνει από 20% σε 25% σε κάποιες περιπτώσεις)