审计案例研究 —— 单元辅导（一）

1. 审计案例研究——单元辅导（一） 责任教师：崔东顺

2. 第一单元 学习内容： • 会计师事务所业务承接前期调查审计案例 • 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例 • 大为股份有限公司销售收入审计案例 • 蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例

3. 会计师事务所业务承接前期调查审计案例 1．本案例的特点 （1）本案例反映的是审计计划以前的内容，计划是接受委托后的工作。 （2）会计师事务所对准备续约的客户和新客户都要进行前期调查，本案例反映新客户。 （3）反映出前期调查是一项较为复杂的工作和过程。 2．本案例学习重点 学习本案例，同学应重点掌握在前期调查中向前任会计师查阅审计工作底稿的内容和过程，以及确定是否接受审计委托所要综合考虑的问题。

4. 会计师事务所业务承接前期调查审计案例 审计概况 1．审计人 诚信会计师事务所。事务所派出了以王越为项目组长及以李辰、季小明、余锋为组员的项目组。 2．被审计人 美林股份有限公司。该公司在深交所上市，其主营业务为城建环保工程，2001年度主要承办了污水处理工程。 该公司以前年度的年报由信利会计师事务所审计，因负责该项目审计的注册会计师已离开该事务所出国进修，公司董事会决定自2001年开始改由信誉较好的诚信事务所来进行审计。

5. 会计师事务所业务承接前期调查审计案例 3．公司背景 本案例中将要进行前期调查的对象是美林股份有限公司（以下简称美林公司），该公司是1998年6月12日在深交所上市的一家上市公司，上市以来业务扩张较为迅速，其主营业务为城建环保工程，2001年度主要承办了污水处理工程。 4．审计内容 诚信会计师事务所在承接美林股份有限公司审计业务前的调查内容和过程。

6. 会计师事务所业务承接前期调查审计案例 5．审计方法及过程 （1）了解企业的基本情况及投资状况； （2）查阅前任注册会计师的审计工作底稿； （3）了解内部控制和会计核算体系； （4）了解股份公司的重要会计政策 （5）搜集会计报表主要事项资料； （6）巡视工作现场； （7）关注重大事项等。

7. 会计师事务所业务承接前期调查审计案例 6．存在的问题 （1）股份公司收入与成本不实 （2）募集资金用途。 （3）有关养鸡场及土地问题。 （4）补贴收入的可能性。 （5）与G公司的往来。

8. 会计师事务所业务承接前期调查审计案例 7．本案例的审计结论 通过对审计风险的量化分析，认为尽管可接受的检查风险较低，但以诚信事务所的实力仍具有较强的胜任能力，且初步商定的审计收费较为合理，现决定接受美林公司的委托，并签订审计业务委托书。

9. 会计师事务所业务承接前期调查审计案例 本案例需要关注的问题 1．我国独立审计准则体系 2．关于诚信问题

10. 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例 1．本案例的特点 （1）本案例反映接受委托后审计计划的制定工作。 （2）本案例涉及到《独立审计具体准则第3号－审计计划》和《独立审计具体准则第11号－分析性复核》两个执业标准。 2．本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握分析性复核具体运用过程。

11. 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例 审计概况 1．审计人 ---诚信会计师事务所。事务所派出了以王越为项目组长及以张莉、黄菊为组员的项目组。 2．被审计人---晨风国有企业。 3．审计内容 本案例是在对晨风国有企业编制总体审计计划阶段，已对该企业的情况进行了预备调查的基础上，分析性复核程序在审计计划的编制中的运用过程。

12. 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例 4．审计方法及过程 （1）审阅会计报表，进行初步直观的总体分析； （2）根据所确定指标和要求，进行有关数据的计算； （3）根据审阅及计算结果进行分析判断，确定重要性账户，完成分析性测试备忘录； （4）考虑分析性结果对审计总体工作计划的影响，并在此基础上形成审计总体工作计划。

13. 晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例晨风国有企业审计计划阶段执行分析性复核案例 本案例需要关注的问题 分析性复核的运用

14. 大为股份有限公司销售收入审计案例 本案例的特点 （1）本案例反映了销售收入审计是销售和收款循环审计的主要内容。 （2）在会计处理中，被审计单位容易出现虚增或虚减销售收入，本案例反映了被审计单位虚增的问题。 2．本案例学习的重点 学习本案例，同学应重点掌握收入确认和关联方交易的审查过程，以及销售截止期的测试过程和方法。

15. 大为股份有限公司销售收入审计案例 审计概况 1．审计人 华康会计师事务所。事务所派出了以郑洁为项目组长及以李芳、张同、刘欣为组员的审计组。 2．被审计人 大为股份有限公司。 3．公司背景 大为股份有限公司1994年5月由G投资公司、F电器集团和K公司共同发起设立，主营业务为电视机的生产与销售，大型制冷设备生产加工、销售，高科技产品的研制、生产、经销及相关技术服务。

16. 大为股份有限公司销售收入审计案例 4．审计时间和内容 审计组于2002年2月15至3月6日对该公司2001年度会计报表进行审计，本案例涉及销售收入相关内容的审计。 5．审计方法与过程 （1）了解、描述、测试和评价被审计单位销售与收款环节内部控制制度。 （2）对销售收入进行分析性复核，发现销售收入可能存在虚记。 （3）进行凭证抽查，发现收入虚记的确切证据。 （4）审查收入确认和关联方交易，发现有价格高估行为。 （5）进行销售截止期测试，发现销售收入入账期间不恰当。

17. 大为股份有限公司销售收入审计案例 本案例需要关注的问题 1．关于符合性测试和实质性测试 2．关于销售的截止测试

18. 蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例 1．本案例的特点 （1）反映出函证是审计应收款项的重要方法之一。 （2）本案例中的应收款项包括应收账款、预付账款和其他应收款三项内容。 2．本案例学习重点 学习本案例，同学应重点掌握应收款项函证的过程和方法，以及坏账准备计提和转销的审核过程和内容。

19. 蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例 审计概况 1．审计人 华康会计师事务所。事务所派出了以李明为项目组长及以张芳、张迪、谢雨为组员的项目组。 2．被审计人 蓝格股份有限公司。 3．公司背景 蓝格股份有限公司是在原蓝格集团内剥离出的部分优质资产组建而成，并于1997年在上海证券交易所上市，总股本为10600万股，其中法人股为600万股，国家股为7000万股，流通A股为3000万股。公司主营各类大重型机床、专用机械设备、食品机械等产品的开发、制造和销售。

20. 蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例 4．审计时间和内容 审计组于2002年3月15至4月6日对该公司2001 年度的会计报表进行审计，本案例涉及应收账款和坏账准备内容审计。 5．审计方法与过程 （1）通过了解、调查、描述、测试与评价等方法进行控制测试； （2）对应收款项进行分析性复核； （3）对大额应收款项进行凭证抽查，并执行函证程序； （4）执行函证程序。

21. 蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例蓝格股份有限公司应收款项及坏账准备审计案例 本案例需要关注的问题 关于函证程序