1 / 32

Akuntansi PPN dan PPnBm

Akuntansi PPN dan PPnBm. Oleh : Icha Fajriana , S.I.A. PENGERTIAN. PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN). PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH ( PPn BM). PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG DAN JASA. PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG YG BERDSRKAN KMK TERGOLONG BRG MEWAH.

conroy
Download Presentation

Akuntansi PPN dan PPnBm

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Akuntansi PPN danPPnBm Oleh : IchaFajriana, S.I.A

  2. PENGERTIAN PAJAK PERTAMBAHAN NILAI (PPN) PAJAK PENJUALAN ATAS BARANG MEWAH (PPn BM) PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG DAN JASA PAJAK YG DIKENAKAN ATAS KONSUMSI BARANG YG BERDSRKAN KMK TERGOLONG BRG MEWAH DI DALAM DAERAH PABEAN WILAYAH RI YG DI DALAMNYA BERLAKU PERATURAN PERUNDANG-UNDANGAN PABEAN

  3. Ciri-ciriPPN 1. Dikenakanatskonsumsidalamnegeribaikbarangdanataujasa 2. Tarifnyatunggal10%,kecualiuntukekspor 0%. 3. Merupakan“pajaktidaklangsung”, yang ataspemungutanPPNnyadilakukanolehpihak yang menjual/menyerahkan 4. BuktipemungutannyaberupaFakturPajak/yang dipersamakan 5. Dikenakanatassetiapjalurdistibusi & komsumsi 6. Cara Penghitungan PPN yang harusdisetorkekasnegaramenggunakan“credit method” (selisihantara PPN Penyerahan/penjualandengan PPN pembelian/perolehan) 7. Berdasarkansifatnyamerupakan “PajakObjektif”.

  4. Ciri2 PPnBM • TarifPPnBMadl serendah2nya 10% dan paling tinggi 20% • Atasekspor BKP ygtergolongmewahdikenaipajakdgntarif 0%

  5. Obyek PPN Umum Obyek PPN Khusus Pasal 16 C dan 16 D • PenyerahanBKP/JKP dalam Daerah Pabeanoleh PKP; • Eksport BKP; • PengalihanAktivaBekas • Import BKP; • PemanfaatanJKP/BKP tidakberwujuddariluar Daerah Pabeankedalam Daerah Pabean; • 16 C Kegiatanmembangunsendiri yang dilakukantidakdalamkegiatanusahaataupekerjaan; • 16 D Penyerahanaktiva yang menuruttujuansemulatidakUntukdiperjualbelikan

  6. Barang yang tidakdikenakanpajak / non BKP yaitu : • Baranghasilpertambanganatauhasilpengeboran yang diambillangsungdarisumbernya; • Barang-barangkebutuhanpokok yang dibutuhkanrakyatbanyak; jagung, sagu, beras, gabah, kedelai, garambaikberyodium/tidak • Makanandanminuman yang disajikandi hotel, restoran, warungdansejenisnya (tidaktermasukkatering) • Uang, emasbatangandansurat-suratberharga. 1. Yang menyerahkanadalah PKP “Orangpribadiataubadan yang omzetnya telahmencapai 600 jutaatauyang belum mencapai 600 jutatapiatasinisiatifsendiri mendaftatkandirisebagai PKP” Syaratkumulatifterutangnya Penyerahan BKP&/JKP dalam Daerah Pabean / dalamnegerioleh PKP Selain Jasa yang tidakdikenakanpajak / non JkPyaitu : 1. Pelayanankesehatanmedik; 2. Pelayanansosial; 3. Pengirimansuratdenganprangko 4. Perbankan, asuransi & SGU denganhakopsi 5. Jasakeagamaan 6. Jasadibidangpendidikan 7. Kesenian & hiburan yang telahdikenakanpajak daerah 8. Penyiaran yang bukanbersifatiklan 9. Angkutanumumdidarat & di air 10.Jasa dibidangpenyediaantenagakerja 11. Jasadibidangperhoetlan 12. Jasaygdisediakanpemerintahdalam rangkamenjalankanpemerintahansecaraumum 2. Yang diserahkan BarangKenaPajak danatauJasaKenaPajak (asasnegatif list) Selain

  7. BARANG BARANG BERWUJUD BARANG TIDAK BERWUJUD SIFAT/HUKUMNYA BARANG BERGERAK BARANG TIDAK BERGERAK

  8. Barang yang tidak dikenakan pajak atau non BKP • Barang hasil pertambangan atau hasil pengeboran yang diambil langsung dari sumbernya; • Barang-barang kebutuhan pokok yang dibutuhkan rakyat banyak; • Makanan dan minuman yang disajikan di hotel, restoran, warung dan sejenisnya (tidak termasuk katering) • Uang, emas batangan dan surat-surat berharga.

  9. JASA SETIAP KEGIATAN PELAYANAN BERDASARKAN SUATU PERIKATAN/PERBUATAN HUKUM YANG MENYEBABKAN BARANG/FASILITAS/ KEMUDAHAN/HAK, TERSEDIA UTK DIPAKAI TERMASUK JASA YANG DILAKUKAN UNTUK MENGHASILKAN BARANG KARENA PESANAN/PERMINTAAN DGN BAHAN DAN ATAS PETUNJUK DARI PEMESAN

  10. JENIS JASA YANG TIDAK DIKENAKAN PPN (Bukan JKP/ NON JKP) Ps. 4A UU PPn jo PP 144 Th. 2000 JASA DI BIDANG PELAYANAN KESEHATAN MEDIK PELAYANAN SOSIAL PENGIRIMAN SURAT DENGAN PRANGKO PERBANKAN, ASURANSI, DAN SGU DGN HAK OPSI KEAGAMAAN, MIS : PEMBERIAN KHUTBAH/DAKWAH PENDIDIKAN, MIS: SEKOLAH DAN KURSUS-KURSUS KESENIAN DAN HIBURAN YG TELAH DIEKANKAN PAJAK HIBURAN PENYIARAN YG BUKAN BERSIFAT IKLAN ANGKUTAN UMUM DI DARAT DAN DI AIR TENAGA KERJA ,MIS: JASA PENYELENGGARAAN LATIHAN BAGI TENAGA KERJA JASA DIBIDANG PERHOTELAN JASA YG DISEDIAKAN PEMRINTAH DLM RANGKA MENJALANKAN PEMERINTAHAN SECARA UMUM

  11. Siapakah PKP ? • Yang Wajib jadi PKP adalah Pengusaha baik orang pribadi / badan “Omzet nya mencapai Rp 600 juta pada suatu bulan di suatu tahun” • Yang tidak wajib adalah Pengusaha yang Omzetnya belum mencapai Rp 600 juta. Tetapi atas inisiatif sendiri boleh mendaftarkan diri menjadi PKP

  12. PPN = Tarif 10% X DasarPengenaanPajak (DPP) DPP ada 5 yaitu ; 1. Hargajual, yaitunilaiberupauangtermasuksemuabiaya yang dimintaolehpenjualkarenapenyerahan BKP, setelahdikurangidiskon; 2. Penggantian, yaitunilaiberupauangtermasuksemuabiaya yang dimintaolehpemberijasakarenapenyerahan JKP, setelahdikurangidiskon;; 3. Nilaiimpor, yaituharga import (CIF) + Bea Masuk + Bea MasukTambahan; 4. Nilai Lain, yaitunilai yang diaturtersendiridalamsuatuKeputusanMenteriKeuangan 5. Nilaiekspor, yaitunilaiberupauangtermasuksemuabiaya yang dimintaoleheksportir. (KhususuntukEksportarif PPN adalah 0%).

  13. Harga Jual • Nilai berupa uang • Termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oleh penjual BKP • Tidak termasuk PPN dari potongan harga yang tercantum dalam faktur pajak. • Yang termasuk dalam pengertian biaya yang merupakan unsur harga jual, antara lain: pengangkutan, asuransi, bantuan teknik, pemeliharaan dan garansi.

  14. Penggantian • Nilai berupa uang • Termasuk semua biaya yang diminta atau seharusnya diminta oeh penjual BKP • Tidak termasuk PPN dan potongan harga yang tercantum dalam faktur pajak

  15. Nilai ekspor • Nilaiberupauang • Termasukbiaya yang dimintaatauseharusnyadimintaoleheksportir, yaitunilai yang tercantumdalamdokumen PEB (PemberitahuanEksporBarang yang telahdisetujuiolehDirjen Bea danCukai) Nilaiimpor • Nilaiimpor = Hargaimpor (CIF) + Bea Masuk • PPN = 10% x Nilaiimpor

  16. DPP nilai lain • KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN RI NOMOR 567/KMK.04/2000 TENTANG NILAI LAIN SEBAGAI DASAR PENGENAAN PAJAK SEBAGAIMANA TELAH DIUBAH DENGAN KEPUTUSAN MENTERI KEUANGAN RI NOMOR 251/KMK.03/2002

  17. PemakaianSendiri Pemberian Cuma-cuma • DPP = HargaPokokPenjualan (Hargajualataupenggantiandikurangilababruto) • PPN = 10% x HargaPokokPenjualan • DPP = Harga Pokok Penjualan (Harga jual atau penggantian dikurangi laba bruto) • PPN = 10% x Harga Pokok Penjualan

  18. DPP atas Jasa Persewaan Ruangan • DPP = Seluruh Harga Sewa + Service Charge • PPN = 10% x DPP • Service charge adalah balas jasa yang menyebabkan ruangan yang disewa dapat dihuni sesuai dengan tujuan yang diinginkan penyewa (terdiri dari: biaya listrik, air, keamanan, kebersihan, dan biaya administrasi)

  19. Mekanisme Pemungutan UMUM Mekanisme Pemungutan KHUSUS Kas Negara Bank/Kantor pos Kas Negara Bank/Kantor pos SetorPPN 10 Juta SetorPPN 10 Juta PKP WAPU sebagai Konsumen H J: 100 Juta PPN : 10 Juta H J: 100 Juta PKP Konsumen Cat: atas penyerahan ke-2nya terutang PPN yang membedakan dari 2 Mekanisme di atas adalah yang menyetorkannya apabila mekanisme umum yang menyetorkannya PKP sedangkan yang menyetorkan PPN untuk mekanisme yang khusus adalah WAPU/wajib Pungut atas nama PKP.

  20. Cara mudah memahami penghitungan PPN Penjualan/ Penyerahan(1bulan) Pembelian/ Perolehan (1bulan) Faktur pajak (+) Notaretur (-) Pajak Keluaran (PK) 0 Faktur pajak (+) Notaretur (-) PajakMasukan (PM) 1M KB = kurangbayar ; PK> PM LB = Lebihbayar ; PM> PK N = Nihil PK= PM Hasil selisih; KB/LB/N =…..

  21. Faktur Pajak • FakturPajakadalahbuktipungutanpajak yang dibuatolehPengusahaKenaPajakataspenyerahanBarangKenaPajakdan/atauJasaKenaPajak. Terdapat 4 jenisFakturPajak: • FakturPajakStandar • FakturPajakGabungan • FakturPajakSederhana • Dokumen-dokumentertentu yang ditetapkansebagaiFakturPajakStandarolehDirjenPajak

  22. di gunakan dalam transaksi –transaksi tertentu contohnya bukti pembayaran telepon Dokumen yg dipersamakan sebagai faktur pajak standar 4 jenis Faktur Pajak Kepada : • PKP • Pemungut Sederhana Standar Kepada konsumen akhir / Identitasnya tidak lengkap Contohnya bon, kwintansi Gabungan Kepada konsumen yang sama pada bulan yang sama Cat : sepanjang belum ada pembayaran pada bulan yang bersangkutan

  23. JenisFakturPajakStandar

  24. PengadaanFakturPajak • Dibuat minimal rangkapdua (lembar 1 untukpembeli BKP/JKP sebagaibuktipajakmasukandanlembar 2 untukarsip PKP penjualsebagaibuktipajakkeluaran; • Biladibuatlembarketigaharusdisebutkanperuntukannya, misalnyauntuk KPP; • Sebelummenerbitkanfakturpajakstandar, PKP harusmelaporkanNomor Seri FakturPajak yang akandigunakankepadaKepala KPP; • PKP yang menggunakanFakturPenjualansebagaiFakturPajakStandarharusmemberitahukankepadaKepala KPP untukmendapatkanKodeFakturPajaksertamelaporkanNomor Seri FakturPajak yang akandigunakan; • Bentukdanukuran form fakturpajakstandardisesuaikandengankepentingan PKP, dandalamhaldiperlukandapatdiberikantambahan lain.

  25. SaatPembuatanFakturPajak • Padasaatditerimapembayaran, dalamhalpembayaranmendahuluipenyerahan; • Akhirbulanberikutnyasetelahbulanpenyerahan, kecualisebelumakhirbulantersebutditerimapembayaranmakaFakturPajakdibuatselambat-lambatnyapadasaatpembayaran; • Padasaatpenerimaanpembayarantermindalamhalpenyerahansebagiantahappekerjaan; • Padasaat PKP rekananmenyampaikantagihankepadapemungut PPN; 4 katakuncisaatpembuatanFakturPajakStandar • pembayaran • penyerahan; • pembayarantermin (jasa); • menagihkepadaWajibpungut ;

  26. Tata Cara Pengisian • Faktur pajak harus diisi secara lengkap, jelas dan benar baik formal maupun materiil dan ditandatangani oleh pejabat yang ditunjuk PKP; KODE DAN NOMOR SERI FAKTUR PAJAK

  27. 2 (dua) digit pertama adalah Kode Transaksi

  28. KODE STATUS & CABANG NOMOR SERI

  29. SURAT KUASA YG MENANDATANGANI FAKTUR PAJAK

  30. 1. TransaksiPembeliantunai • Harga BKP 100.000.000 • Rabat 10% 10.000.000 90.000.000 • Pot.tunai2.700.000 87.300.000 • Hargastlh PPN 10% 8.730.000 • Jumlahpembayarantunai 96.030.000 Pot.tunaiygdicantumkandlmFakturpajakstandardptmengurangidasarpengenaanPPN,makajurnaltransasksidiatas: Pembelian 87.300.000 jurnalygdibuat: pajakmasukan 8.730.000 kas 96.030.000 kas 96.730.000 penjualan 87.300.000 pajakkeluaran 8.730.000

  31. 2. Pembeliansecarakredit • Pembeliankredit PT Amanda seharga Rp.50 juta (fakturpajakblmdibuat): Pembelian 50juta PM belumdifakturkan 5 juta utang 55juta Terdapatreutsebesar Rp.4juta dlmhalinitdkperludibuat nota returkrnafakturpajakblmdibuat Utang 4,4juta returpembelian 4juta PM belumdifakturkan 0,4juta

  32. Pembayarankpd PT Amanda dgn pot.5% danfakrpajakditerima Hargapembelian 50.000.000 Returpembelian 4.000.000 46.000.000 Pot.5% 2.300.000 PPP-PPN 43.700.000 PPN 10% 4.370.000 Jumlahpembayaran 48.070.000 Jurnal: Utang 60.600.000 PM 4.370.000 kas 48.070.000 pot.pembelian 2.300.000 PM blmdifakturkan 4.600.000

More Related