会计文献阅读（英）

1. 会计文献阅读（英） 授课人：林华 Email：lion_hua@126.com

2. Accounting: The Basis for Decisions

3. 1.1Accounting: Information for Decision Making 1.1.1 Accounting from a user’s Perspective

4. Accounting: The Basis for Decision Making 1.1.2 Type of Accounting Information • Financial Accounting • Management Accounting • Tax Accounting

5. Tax Planning • Tax Exemption Technique 免税技术，是指纳税人在合法前提下，通过筹划使其成为免税人(Exempt Persons)，或使其应税活动成为免税活动(Exempt Activities)，或使其征税对象成为免税对象等，从而避免税负的一种节税技术。 根据国家西部开发政策，税法规定，对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视基础产业的企业，且上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，经税务机关审核确认后，自开始生产经营之日起，第1年至第2年免征企业所得税，第3年至第5年减半征收企业所得税。这样，一般纳税人可按税法政策导向，通过税收筹划使其本身或其子公司成为符合上述条件的纳税人，于是在第1年至第2年，可使其成为免税公司（Exempt Corporation），达到节减税的目的。

6. Tax Reduction Technique 减税技术，是指纳税人在合法前提下，通过筹划使其能减少应纳税款的一种节税技术。 如上所述，我国税法规定，西部地区新办基础产业的企业，第3年至第5年减半征收企业所得税。这样，纳税人在第1年至第2年免税后，第3年至第5年可享受减半征收所得税的减税优惠，达到节减税的目的。

7. Tax Rates Difference Technique 税率差异技术，是指纳税人在合法前提下，根据税法规定的税率差异，通过筹划使其尽可能适用低税率，以减少应纳税款的一种节税技术。 例如，假定集团公司进行对外投资设置子公司的决策，在A国所得税率40％；B国所得税率30％；C国所得税率20％；D地区前5年免税，以后所得税率15%，则该集团公司在其他条件相似情况下，往往选择投资D地区开办子公司。

8. Deduction Technique 扣除技术，是指纳税人在合法前提下，通过筹划使其本期扣除总额增加、应纳税额降低，或调整各期扣除额，进行节税的一种技术。 例如，美国税法对企业净亏损有转回和结转的规定，于是纳税人可通过扣除技术的税收筹划，将一笔特定年度的亏损额，或选择用前3年应税利润抵扣，或选择用以后15年的应税利润抵扣，分析计算最优的纳税方案，使其税负最小，获得的现金流量最大。对于石油、天然气、IT高科技等行业的企业来说，由于这类企业具有高风险和高效益的特点，因此纳税人进行扣除技术的税收筹划是十分必要的，其节税效益也是非常明显的。

9. Tax Credit Technique 抵免技术，是指纳税人在合法前提下，通过筹划使其尽可能增加纳税抵免额，降低应纳税额，进行节税的一种技术。 如纳税人可利用避免双重征税协定对其跨国收入进行合法避税。根据中日税收协定，缔约双方的教师、研究人员到对方进行教学或研究，从第一次到达之日起停留时间不超过3年的，该缔约国应对其教学或研究取得的报酬免予征税。假定上海理工大学一位教授到日本短期讲学并取得授课费，这笔收入在日本可免予征税。该教授回国后，可再根据我国个人所得税法关于中国参加国际公约、签订税收协议中规定的免税所得，如能提供合法收入证明的，可免纳所得税的规定，使其授课收入在国内也可免予征税。

10. Splitting Technique 均分技术，是指纳税人在合法前提下，通过筹划使其应税所得与财产在两个或两个以上纳税人之间进行分摊，降低其应纳税所得额，从而减少税款的一种节税技术。 例如，有一对工作的夫妇，本期丈夫应税收入12万元，妻子应税收入1万元。假定应税所得0至1万元，税率20％；1万元至2万元部分，税率25％；2万元至4万元部分，税率30％；4万元至10万元部分，税率40％；10万元以上部分，税率50％。如果按各自的应税所得纳税，丈夫纳税4.45万元[1×20%+（2-1）×25%+（4-2）×30%+（10-4）×40%+（12-10）×50%]，妻子纳税0.2万元（1×20%），本期两人合计纳税4.65万元（4.45+0.2）。

11. 假定丈夫将其部分存款和公司债券收入转入妻子名下，减少利息收入5万元，则丈夫7万元的应税收入应纳所得税2.25万元[1×20%+（2-1）×25%+（4-2）×30%+（7-4）×40%]，妻子6万元的应税收入应纳所得税1.85万元[（1×20%）+（2-1）×25%+（4-2）×30%+（6-4）×40%]，两人合计纳税4.1万元（2.25+1.85）。由此可见，通过“均分技术”筹划应税所得，该家庭节减税款0.55万元（4.65-4.1）。假定丈夫将其部分存款和公司债券收入转入妻子名下，减少利息收入5万元，则丈夫7万元的应税收入应纳所得税2.25万元[1×20%+（2-1）×25%+（4-2）×30%+（7-4）×40%]，妻子6万元的应税收入应纳所得税1.85万元[（1×20%）+（2-1）×25%+（4-2）×30%+（6-4）×40%]，两人合计纳税4.1万元（2.25+1.85）。由此可见，通过“均分技术”筹划应税所得，该家庭节减税款0.55万元（4.65-4.1）。

12. Tax Deferral Technique 延期纳税技术，是指纳税人在合法前提下，通过筹划延迟其所得税费用或缴纳税款时间，使现金流量上的净现值获取尽可能大的一种技术。 例如，纳税人在遵循本国税法的前提下，通过固定资产加速折旧，递延所得税费用；或选择存货计价方法，使其收入与较高费用配比，降低所得税费用等方法进行税收筹划，使其早期能获得相对较高的利润分配额；或将其境外子公司的税后利润继续用于境外投资经营等筹划运作，从中获取尽可能大的现金流量，达到相对节税的目的。

13. Tax Repayment Technique 退税技术，是指纳税人在合法前提下，通过筹划使其尽可能获得税务机关退还已纳税款的一种节税技术。 例如，外商投资企业的外国投资者，当其将分得的税后利润直接再投资于该企业，或另外再开办其他外商投资企业，按我国税法规定可获再投资部分已纳所得税40％税款的奖励性退还。于是，外国投资者用其分配所得的利润按税法规定再投资时，便可获得一部分已纳税款的退还，利用退税技术，达到节税目的。

14. Accounting: The Basis for Decision Making 1.2 Financial Accounting Information 1.2.1 Internal Users of Accounting Information 1.2.2 External Users of Accounting Information

15. 2,750 FINANCIAL STATEMENTS AND THEIR INTERRELATIONSHIPS SOFTBYTE, INC. Income Statement For the Month Ended September 30, 2008 Revenues Service revenue $ 4,700 Expenses Salaries expense $ 900 Rent expense 600 Advertising expense 250 Utilities expense 200 Total expenses 1,950 Net income Net income of $2,750 shown on the income statement is added to the beginning balance of owner’s capital in the owner’s equity statement.

16. $ 8,050 FINANCIAL STATEMENTS AND THEIR INTERRELATIONSHIPS SOFTBYTE, INC. Balance Sheet September 30, 2008 Assets Cash Accounts receivable 1,400 Supplies 1,600 Equipment 7,000 Total assets $ 18,050 Liabilities and Owner’s Equity Liabilities Accounts payable $ 1,600 Owner’s equity 16,450 R. Neal, capital Total liabilities and owner’s equity $ 18,050 Owner’s capital of $16,450 at the end of the reporting period shown in the owner’s equity statement is shown on the balance sheet.Cash of $8,050 on the balance sheet is reported on the statement of cash flows.

17. $16,450 FINANCIAL STATEMENTS AND THEIR INTERRELATIONSHIPS SOFTBYTE, INC. Owner’s Equity Statement For the Month Ended September 30, 2008 Retained earnings, September 1 $ -0- Add: Investments $ 15,000 17,750 Net income 2,750 subtotal 17,750 Less: Drawings - 1,300 Retained earnings, September 30, 2008 Net income of $2,750 carried forward from the income statement to the owner’s equity statement.

18. $ 8,050 FINANCIAL STATEMENTS AND THEIR INTERRELATIONSHIPS SOFTBYTE, INC. Statement of Cash Flows For the Month Ended September 30, 2008 Cash flows from operating activities $ 3,300 Cash receipts from revenues (1,950) Cash payments for expenses Net cash provided by operating activities 1,350 Cash flows from investing activities Purchase of equipment (7,000) Cash flows from financing activities Sale of common stock $ 15,000 (1,300) Payment of cash dividends Net cash provided by financing activities 13,700 Net increase in cash 8,050 Cash at the beginning of the period – 0 – Cash at the end of the period

19. Accounting: The Basis for Decision Making • Owners • Creditors • Labor unions • Governmental agencies • Suppliers • Customers • Trade associations • General

20. Accounting: The Basis for Decision Making 1.2.3 Objectives of External Financial Reporting 1.3 Profession Fields of Accounting

21. Accounting: The Basis for Decision Making 1.3.1 Public Accounting • Auditing • Income Tax Services • Management Advisory Services

22. Accounting: The Basis for Decision Making 1.3.2 Private Accounting • Design of Accounting System • Cost Accounting • Internal Control and Auditing

23. Internal Control 1.授权批准控制 授权是指授予对某一大类业务或某项具体业务的决策做出决定的权力。 2.职务分离控制 指对处理某种经济业务所涉及的职责分配给不同的人员，使每个人的工作都是对其他有关人员的工作的一种自动检查。 3.全面预算控制 根据企业战略发展的需要，对企业的资源进行统筹分配，从而使企业的经营管理活动控制在管理层既定的目标之下的一种综合性的管理活动。 23 第十章财务控制 23

24. 4.财产保全控制 财产保全控制是最传统的财务控制方法。 5.独立检查控制 这是指由业务执行者以外的人员对已执行的业务的正确性所进行的验证，又称内部稽核。 6.业绩评价控制 业绩评价是将实际业绩与其评价标准（如前期业绩、预算和外部基准尺度）进行比较，对营运业绩等所进行的评价。 24 第十章财务控制 24

25. Accounting: The Basis for Decision Making 1.3.3 Accounting for Government and Nonprofit Organizations

26. Extending Reading Accounting Ethic