MODELO DE CONTROL MASIVO en la Agencia Estatal de Administración Tributaria (ESPAÑA)

1. MODELO DE CONTROL MASIVO en la Agencia Estatal de Administración Tributaria (ESPAÑA) EUROSOCIAL: “Visita de Intercambio de experiencia Sur-Sur entre Administraciones Tributarias sobre control Masivo”. Buenos Aires, 27 a 30 de agosto de 2013 Eladio Bobo Marchante Jefe de la Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha

2. PILARES FUNDAMENTALES DEL CONTROL MASIVO CENSO (Registro de contribuyentes) SISTEMA NORMATIVO: ORGANIZACIÓN ADMINISRATIVA Y TRIBUTARIA SISTEMA DE INFORMACIÓN (Declaraciones informativas) HERRAMIENTAS INFORMÁTICAS (cruces y tramitación) Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha

3. 1. EL CENSO DE OBLIGADOS TRIBUTARIOS Personas y entidades con NIF, físicas o jurídicas, nacionales o extranjeras, residentes o no residentes Sin restricciones CENSO DE OBLIGADOS Empresarios, profesionales y retenedores en general Otras personas jurídicas que realizan AIB’s sujetas al IVA No residentes con establecimiento permanente Entidades Atribución Rentas constituidas en el extranjero con presencia en territorio español No establecidos, sujetos pasivos IVA Socios, Herederos y partícipes en EAR CENSO DE EMPRESARIOS, PROFESIONALES Y RETENEDORES GGEE REOE ROI IIEE Grandes Empresas Operadores económicos que realizan entregas y adquisiciones intracomunitarias Empresarios y profesionales con derecho a devolución mensual IVA (artículo 30 RIVA) Registro territorial IIEE fabricación Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha

4. 1. EL CENSO DE OBLIGADOS TRIBUTARIOS • DATOS: • Datos identificativos: gira en torno al Número de Identificación Fiscal (NIF) • Localización: Domicilio fiscal • Sistema de notificación: referencia a la “notificación electrónica obligatoria” • Empresarios, profesionales y retenedores (CEPR) • Debe constar: • El “perfil” fiscal de cada obligado. Es decir, los rasgos que caracterizan a cada obligado en relación con cada una de las figuras impositivas que gestiona la AEAT (IS, IRPF, IVA). Régimen general o regímenes especiales. • La clasificación de las actividades económicas desarrolladas y la inclusión o baja del obligado en los distintos registros tributarios. (ROI, REDEME, GGEE) • Las declaraciones o autoliquidaciones que deba presentar periódicamente el obligado por razón de sus actividades empresariales o profesionales, o por satisfacer rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta. Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha

5. Censo

6. 2. FUENTES DE INFORMACIÓN • 1º) Información de terceras personas (declaraciones informativas) • 2º) Información de los contribuyentes en sus propias declaraciones. • 3º) Información de otras Administraciones nacionales (tributarias y no tributarias). • 4º) Información de carácter internacional. Se utiliza información ya disponible (NO INVESTIGACIÓN) Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha

7. Número Declaraciones Informativas

8. RegistrosInformativas

9. NúmeroDeclarantes

10. Número Autoliquidaciones

11. INFORMACIÓNDE OTRAS ADMINISTRACIONES. • TRIBUTARIAS (TERRITORIALES): • Comunidades Autónomas (Transmisiones patrimoniales). • Entidades Municipales (Impuestos locales). • NO TRIBUTARIAS: • Seguridad Social (cuotas Seguridad Social). • Banco de España (transacciones económicas con el exterior). • Catastro (información inmobiliaria). Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha

12. sueldos, salarios retroalimentación rendimientos del capital datos anuales procesados: autoliquidaciones 3.374.315.558 de registros rendimientos de actividades económicas Catastro inmobiliario declaración informativa de compras y ventas comercio exterior información externa Sistema de información

14. Registro de todas las declaraciones. Se cruzan informáticamente y se controlan la totalidad de las declaraciones registradas: especial énfasis en las devoluciones. Selección de declaraciones incorrectas: Errores Mala calidad Detección de discrepancias: calificación del riesgo fiscal Tramitación informática de los procedimientos de control: automatización y estandarización de las actuaciones. Extraer datos. 3. HERRAMENTAS INFORMÁTICAS Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha

15. CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL MASIVO • Generalidad: se cruzan y comprueban TODAS las declaraciones. • Carácter parcial: se controla una declaración concreta o un presunto incumplimiento, no la situación tributaria general. Es decir, discrepancias concretas relativas a un solo impuesto o un solo periodo. • Carácter abreviado (rapidez): se utilizan facultades y medios de prueba limitados, por lo que las actuaciones no se extienden mucho en el tiempo. • Las competencias son reducidas: Procedimientos de Verificación de Datos y Comprobación Limitada. • En actividades económicas no se puede: • Comprobar la economía real (no se sale del despacho) • Comprobar la economía financiera (movimientos bancarios) • Comprobar la contabilidad mercantil Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha

16. CARACTERÍSTICAS DEL CONTROL MASIVO Inmediatez: el control se acerca al momento del incumplimiento (último año o periodo) Actuaciones normalizadas (estandarizadas) Se basan en el uso de aplicaciones informáticas y documentos pro-forma. Carácter masivo: el número de actuaciones de control se extiende a un gran número de contribuyentes. Interrelación con las actuaciones “preventivas”: “programas de ayuda” para la confección de declaraciones, uso del “borrador” de declaración, presentación telemática obligatoria… (La mejor forma de controlar los errores es impedir que se produzcan) Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha

17. Tipos de control auditor CONTROL EXTENSIVO CONTROL INTENSIVO

18. VENTAJAS DEL CONTROL MASIVO Eficacia y eficiencia: el uso de la informática y el carácter normalizado de las actuaciones exige una menor dedicación del personal más cualificado, que se puede de dedicar a controlar formas más complejas de fraude. Homogeneidad de las actuaciones en todo el territorio. Efecto directo: mayor índice de cobro de la deuda, por la inmediatez de las actuaciones de control. Efecto diferido: reconduce la conducta del mismo contribuyente en el futuro. Efecto inducido (sobre el conjunto de contribuyentes): la mera existencia del control masivo favorece el cumplimiento voluntario, ante la certeza de la actuación de la Administración en caso de incumplimiento. Es complementario (no sustitutivo) del control intensivo: permite llegar donde no puede llegar la actuación selectiva de la Inspección. Con ello, se cierra el “ciclo de control”. Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha

19. ALGUNAS BUENAS PRÁCTICAS en la AEAT. • Dos herramientas informáticas: • Info-clases. • Incorporación de expedientes (declaraciones) • Calificación (cruce de datos) • Herramienta de selección: en función del “riesgo fiscal normalizado”: sistema de FILTROS (definición de una lista de riesgos fiscales fijos) • Herramienta para la tramitación “guiada” de expedientes. • Función directiva (decisiones en devoluciones) • Zújar (sistema de “almacén de datos” – “data warehouse” -) • Permite selecciones específicas en base a riesgos “no normalizados” • Tiene infinidad de posibilidades: permite la explotación de toda la información disponible “a demanda”. • Inconveniente: no permite tramitar expedientes desde la aplicación. • Conexión entre aplicaciones (envío de colectivos al Info-clase desde Zújar: “refinamiento de colectivos”) Dependencia Regional de Gestión Tributaria de Castilla-La Mancha

20. INFO-CLASE: Ventajas: • Uniformidad en la definición de riesgos • Agilidad procedimientos Desventajas: • Criterios diferentes de selección • Menor flexibilidad

21. INFO-CLASE Tramitación Guiada

22. INFO-CLASE Tramitación Guiada

23. INFO-CLASE Tramitación Guiada

24. INFO-CLASE Tramitación Guiada

25. INFO-CLASE Tramitación Guiada

26. INFO-CLASE Tramitación Guiada

27. INFO-CLASE Tramitación Guiada

28. INFO-CLASE Tramitación Guiada

29. MOTIVACIÓNTramitación Guiada

30. INFO-CLASE INTRANET

31. INFO-CLASE INTRANET

32. INFO-CLASE INTRANET

33. ZÚJAR – CARACTERÍSTICAS • TECNOLOGÍA DATA WAREHOUSE • ANÁLISIS DE DATOS ON-LINE • SELECCIÓN DE LOS DATOS A TENER EN CUENTA POR EL PRIOPIO ANALISTA • BASADO EN ÁLGEBRA BOOLEANA • DISEÑADO PARA PODER SELECCIONAR DIFERENTES TIPOS DE DATOS • USO DE OPERADORES LÓGICOS (AND, OR, NOT…) • DISEÑO INTUITIVO Y SIMPLE • CAPACIDAD ILIMITADA DE DATOS

34. SELECCIÓN DE CONTRIBUYENTESHerramienta Informática ZUJAR FUNCIONAMIENTO • Permite FILTRAR mediante álgebra booleana a los contribuyentes por variables predefinidas según los datos contenidos • FACILITA INFORMACIÓN de los contribuyentes • Desarrollado por personal de la AEAT

35. MANEJO DEL ZÚJAR • USO DE SISTEMA DE FILTROS (OPERADORES LÓGICOS):

36. EJEMPLO DEL USO DE FILTROS • RIESGO: Contribuyentes que presentan declaraciones de IVA a compensar o ingresan pequeñas cantidades pero declaran o ingresan cantidades significativas de retenciones por los pagos a sus empleados

37. MANEJO DEL ZÚJAR • LISTADO DE CASOS QUE HAN SIDO SELECCIONADOS: # candidatos Límite de candidatos que pueden listarse: 40,000

38. MANEJO DEL ZÚJAR USO DE AGRUPACIONES:

39. MANEJO DEL ZÚJAR • POSIBILIDAD DE EXPORTACIÓN A HERRAMIENTAS DE OFFICE

40. Refinamiento Colectivos

41. Refinamiento Colectivos

42. Refinamiento Colectivos

43. Refinamiento Colectivos

44. LÍNEAS DE MEJORA Autonomía entre devoluciones y control extensivo. Mejora de la selección de los riesgos fiscales. Máxima automatización de la tramitación de los procedimientos de comprobación. Homogeneización del control fiscal entre territorios.

45. Autonomía de los órganos que devuelven de los que controlan. Desvincular el control masivo del programa de devoluciones. Generación centralizada de los acuerdos de devolución: orden creciente de riesgo fiscal. No necesidad de resolver riesgos de declaraciones no seleccionadas (devueltas). Disponibilidad de la calificación de riesgos desde la finalización del plazo de presentación. 1) AUTONOMÍA ENTRE DEVOLUCIONES Y CONTROL

46. REPRESENTACIÓN GRÁFICA Menor riesgo Mayor riesgo SOLICITUDESDE DEVOLUCIÓN Comprobar DEVOLVER COMPROBAR

47. Se parte de los riesgos definidos en base a filtros u otras selecciones (Zújar). El sistema de control masivo es único, pero hay riesgos que evalúan devoluciones y otros riesgos que tratan de corregir comportamientos de fraude. Se puntúa cada riesgo fiscal. Todas las declaraciones aparecen puntuadas con lo que se pueden ordenar de menor a mayor riesgo. Las oficinas no deberán pronunciarse nunca sobre los filtros de los expedientes que se devuelvan. 2) MEJORA DE LA SELECCIÓN DE RIESGOS FISCLAES

48. Evaluación de los riesgos: Mediante un nuevo sistema más científico, que permita un seguimiento automático de su eficacia Explotando la contestación de los actuarios a qué filtro ha provocado la eficacia. OPTIMIZACIÓN DE LA SELECCIÓN DE EXPEDIENTES

49. 3) MÁXIMA AUTOMATIZACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN 1) AUTOSERVICIO EN EL CONTROL ó AUTOCONTROL (trasladar al contribuyente la corrección de errores) Incidencias de carácter censal : posibilidad de consultar y resolver sus incidencias censales (antes, durante y después de la presentación) Riesgos de otro tipo que no tengan efecto en la cuota y supongan una comprobación obligatoria.

50. MEJORA DEL PROCESO INFORMÁTICO DE TRAMITACIÓN 2) LIMITACIONES DE LAS APLICACIONES INFORMÁTICAS Hasta dónde debe llegar la automatización Perfil de los funcionarios de control masivo Segundos procedimientos 3) HASTA DÓNDE DEBE LLEGAR LA ASISTENCIA Hasta dónde se deben ofrecer datos fiscales