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ITPAJD. 1. FUNDAMENTOS. 1.1. ANTECEDENTES Y SISTEMA NORMATIVO IMPOSICIÓN SOBRE EL TIMBRE (1636) Y DERECHOS REALES (1872) ITP/IGS (CIVIL) E ITE (MERCANTIL): 1964 ITPAJD (1967): 1980 Y 1981; TR 1/1993; RD 828/1995; DIRECTIVA 2008 2001. 1.2. CARACTERÍSTICAS Y PRINCIPIOS COMUNES.

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Presentation Transcript

  1. ITPAJD

  2. 1. FUNDAMENTOS 1.1. ANTECEDENTES Y SISTEMA NORMATIVO • IMPOSICIÓN SOBRE EL TIMBRE (1636) Y DERECHOS REALES (1872) • ITP/IGS (CIVIL) E ITE (MERCANTIL): 1964 • ITPAJD (1967): • 1980 Y 1981; • TR 1/1993; RD 828/1995; DIRECTIVA 2008 • 2001

  3. 1.2. CARACTERÍSTICAS Y PRINCIPIOS COMUNES • TRES EN UNO: TRÁFICO PATRIMONIAL CIVIL; CONTRATO DE SOCIEDAD; FORMALIZACIÓN DE ACTOS (ART. 1 TR) • INDIRECTO, REAL, INSTANTÁNEO • CALIFICACIÓN SEPARADA, CLAÚSULAS CONTRACTUALES (ARTS. 2-5 TR) • ÁMBITO DE APLICACIÓN: CEDIDO Y CONCERTADO (ART. 6 TR); RADICACIÓN, REGISTRO, ADQUIRENTE

  4. 2. TRANSMISIONES PATRIMONIALES 2.1. HECHO IMPONIBLE (ART. 7 TR) • TRANSMISIONES DERIVATIVAS ONEROSAS INTER VIVOS (108.2 LMV)  PRESUNCIÓN IURIS TANTUM ELUSIÓN  CARGA DE LA PRUEBA SUJETO ADQUIRIENTE O TRANSMITENTE • CESIÓN, CONSTITUCIÓN O AMPLIACIÓN DE CIERTOS DERECHOS REALES O PERSONALES Y CONCESIONES ADMINISTRATIVAS • ADJUDICACIONES EN PAGO, EXCESOS DE ADJUDICACIÓN, EXPEDIENTES DE DOMINIO, CONSOLIDACIÓN DE DOMINIO • NO SUJECIÓN: DESLINDE CON EL IVA, OPERACIONES INMOBILIARIAS Y PATRIMONIO

  5. 2.2. SUJETOS PASIVOS (ARTS. 8 Y 9 TR) • ADQUIRENTES DE LOS BIENES O DERECHOS • AQUELLOS EN CUYO FAVOR SE REALIZA EL ACTO (VG. EL ARRENDATARIO, EL PENSIONISTA...) • RESPONSABLES SUBSIDIARIOS: INTERMEDIARIOS; FUNCIONARIO; ARRENDADOR Y PRESTAMISTA

  6. 2.3. BASE IMPONIBLE (ART. 10 TR) • VALOR REAL, QUE NO PRECIO • VALOR EN SUBASTA, VPO • “VALOR RECOMENDADO” • NORMAS ESPECIALES DE USUFRUCTO, CONCESIONES, PENSIONES, ETCÉTERA

  7. 2.4. CUOTA (ART. 11 TR) • BIENES INMUEBLES: 6% (8%/10%/5%); COMPENSACIÓN OCULTA • MUEBLES, SEMOVIENTES Y CONCESIONES ADMINISTRATIVAS: 4% • CONSTITUCIÓN Y CESIÓN DE DERECHOS REALES DE GARANTÍA Y PENSIONES: 1% • ARRENDAMIENTOS URBANOS: ESCALA PROGRESIVA

  8. 3. OPERACIONES SOCIETARIAS • TENDENCIA FORMAL Y ARMONIZACIÓN COMUNITARIA • INCOMPATIBILIDAD ABSOLUTA CON ITP Y PRÁCTICA CON EL IVA • ATRIBUCIONES PATRIMONIALES SOCIETARIAS (ART. 19 TR) - CONSTITUCIÓN, AMPLIACIÓN Y DISMINUCIÓN DE CAPITAL - FUSIÓN, ESCISIÓN, ABSORCIÓN Y DISOLUCIÓN DE SOCIEDADES - APORTACIONES DE SOCIOS Y TRASLADO A ESPAÑA

  9. CONSIDERACIÓN SOCIETARIA: • CUENTAS EN PARTICIPACIÓN; • COPROPIEDAD DE BUQUES; • COMUNIDADES DE BIENES; • ENTIDADES QUE ACTÚAN EN ESPAÑA (ARTS. 20 Y 22 TR) • EXENCIÓN PRÁCTICA DESDE 2011

  10. 3.2. SUJETO PASIVO (ARTS. 23-24 TR) • CONTRIBUYENTE: EL RECEPTOR DEL CAPITAL, SOCIEDAD O SOCIO • RESPONSABLES SUBSIDARIOS: PROMOTORES, ADMINISTRADORES O LIQUIDADORES

  11. 3.3. CUANTIFICACIÓN (ARTS. 25-26 TR) • BASE IMPONIBLE: NOMINAL, VALOR REAL, HABER LÍQUIDO • CUOTA: 1%

  12. 4. ACTOS JURÍDICOS DOCUMENTADOS 4.1. HECHO IMPONIBLE • FORMALIZACIÓN DOCUMENTAL DE CIERTOS ACTOS: - NOTARIALES (ESCRITURAS, ACTAS Y TESTIMONIOS) - MERCANTILES (LETRAS DE CAMBIO Y DOCUMENTOS DE GIRO) - ADMINISTRATIVOS (TÍTULOS NOBILIARIOS Y ANOTACIONES PREVENTIVAS)

  13. 4.2. SUJETOS PASIVOS • ADQUIRENTE DEL BIEN O DERECHO O SOLICITANTE DEL DOCUMENTO NOTARIAL • LIBRADOR, PRIMER TENEDOR O EXPENDEDOR DEL DOCUMENTO DE GIRO • BENEFICIARIO DEL TÍTULO O QUIEN SOLICITE LA ANOTACIÓN • RESPONSABILIDAD SOLIDARIA DE QUIEN INTERVENGA EN LA NEGOCIACIÓN DE DOCUMENTOS MERCANTILES

  14. 4.3. CUANTIFICACIÓN • DOCUMENTOS NOTARIALES: • CUOTA FIJA: 0,15/0,30 € POR PLIEGO O FOLIO • CUOTA VARIABLE: ACTOS NO SUJETOS A ITP, OS O ISD Y ACTAS DE PROTESTO; INSCRIBIBLES; (0'5%/1%) DEL VALOR REAL O 1/3 DE LO PROTESTADO • DOCUMENTOS MERCANTILES: ESCALA PROGRESIVA SOBRE EL IMPORTE NOMINAL O A REEMBOLSAR • DOCUMENTOS ADMINISTRATIVOS: • TÍTULOS NOBILIARIOS: ESCALA PROGRESIVA • ANOTACIONES PREVENTIVAS NO JUDICIALES: 0’5% DEL VALOR DEL DERECHO

  15. 5. DISPOSICIONES COMUNES 5.1. EXENCIONES (ART. 45 TR) • NI DOCUMENTOS NOTARIALES, NI DOCUMENTOS DE GIRO 5.1.1.- SUBJETIVAS • ADMINISTRACIONES PÚBLICAS • ENTIDADES RECONOCIDAS Y ECLESIÁSTICAS

  16. 5.1.2.- OBJETIVAS • SOCIEDAD CONYUGAL Y PATRIMONIOS PROTEGIDOS • CONCENTRACIÓN PARCELARIA Y JUNTAS DE COMPENSACIÓN • TRANSMISIÓN DE ACCIONES Y DEMÁS TÍTULOS VALORES EN EL MERCADO DE VALORES • DETERMINADAS OPERACIONES DE FUSIÓN Y ESCISIÓN • VPO Y FONDOS INMOBILIARIOS • PRÉSTAMOS Y VEHÍCULOS PARA SU REVENTA

  17. 5.2. DEVENGO (ART. 49 TR) • REALIZACIÓN DE LA TRANSMISIÓN • FORMALIZACIÓN DE LA OPERACIÓN O DEL ACTO • VALIDEZ (1227 CC) Y DOCUMENTOS OTORGADOS EN EL EXTRANJERO

  18. 5.3. GESTIÓN, COMPROBACIÓN Y DEVOLUCIÓN 5.3.1. COMPETENCIA FUNCIONAL • ESTADO: CONSULTAS; EFECTOS TIMBRADOS; EXENCIONES; RESOLUCIÓN • CC.AA.: GESTIÓN, LIQUIDACIÓN, RECAUDACIÓN E INSPECCIÓN 5.3.2.COMPETENCIA TERRITORIAL: PUNTOS DE CONEXIÓN (103 RMTO.) • AJD: REGISTRO • OPERACIONES SOCIETARIAS: DOMICILIO FISCAL • BIENES INMUEBLES: RADICACIÓN

  19. 5.3.3. LIQUIDACIÓN Y PAGO (ARTS. 51-56 TR) • AUTOLIQUIDACIÓN O EFECTOS TIMBRADOS • PLAZO DE TREINTA DÍAS HÁBILES • GARANTÍAS: AFECCIÓN; RESPONSABILIDAD FUNCIONARIOS; DEBERES DE TERCEROS; EFECTOS DE LOS ACTOS; CIERRE REGISTRAL Y ADMINISTRATIVO 5.3.4. COMPROBACIÓN Y DEVOLUCIÓN • COMPROBACIÓN DE VALORES Y LIQUIDACIÓN DEFINITIVA (ARTS. 46-48 TR) • SUPUESTOS DE NULIDAD, RESCISIÓN O RESOLUCIÓN DE ACTOS Y CONTRATOS (ART. 57 TR)

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