任务二会确定企业所得税的应纳税所得额

任务二会确定企业所得税的应纳税所得额 年应纳税所得额 = －－－－ A = ± B 允许弥补的以前年度亏损收入总额不征税收入免税收入各项扣除利润总额按税法调整项目金额 Company Logo

情境一——利息、借款费用的税务处理 A厂本年度的会计利润总额为1300万元。“财务费用”中列支的借款利息为23万元，其中：因生产经营向开户行借款，付利息8万元，手续费1万元；因生产经营向控股企业借款，付利息5万元，佣金2万元，经核实，其适用利率为5%，同期同类金融企业的贷款利率为3%；去年至本年，借款建造生产车间，于8月份投入使用，共付借款利息7万元，经核实，其中4万元为投入使用前的利息，3万元为投入使用后的利息。要求：在确定本年应纳税所得额时就上述业务进行税务处理。相关政策业务处理 … … Company Logo

综合业务处理： A公司本年度的利润总额为130万元。有以下资料： 1 、“投资收益”中有一笔国债利息收入8万元。 2、“主营业务收入”中有一笔20万元的收入符合“减按90%确定收入”的政策（P.49）； 3、“财务费用”中列支的借款利息、费用为17万元，其中有向另一公司借款而支付的利息3.15万元。实率7%，金率为5%。（“费用”？）无其他纳税调整项目。要求：确定本年应纳税所得额。 Company Logo

情境二——工资及相关各费用的税务处理 A厂本年度的利润总额为1150万元。当年实发工资总额为400万元；交拨工会经费9万，有工会开具的符合规定的收款收据；实际发生职工福利费50万、职工教育经费13万；按规定上缴了“五险一金”80万元；另交纳补充养老保险费、补充医疗保险费各16万元；为若干大股东和重点岗位上的职工购买家庭财产保险，共付保险费20万元。经核，工资发放符合相关标准和文件。要求：在确定本年应纳税所得额时就上述业务进行税务处理。相关政策业务处理 … … Company Logo

情境三——捐赠的税务处理 A厂本年度的利润总额为1300万元。各项捐赠合计90万元已列入“营业外支出”，具体为： ①通过“希望工程基金会”向农村寄宿制学校建设工程的捐赠现金50万元；（同符） ②直接向一灾区捐赠现金5万元； ③通过残疾人联合会向一社区捐赠轮椅，折合价款15万元；（同符） ④通过红十字协会向红十字事业捐赠实物折合价款20万元。（同符）要求：在确定本年应纳税所得额时就上述业务进行税务处理。相关政策业务处理 … … Company Logo

情境四——业务招待费的税务处理 A厂本年营业收入3500万元，利润总额为300万元。已将40万元的业务招待费列入“管理费用” 。要求：在确定本年应纳税所得额时就上述业务进行税务处理。相关政策业务处理 …… Company Logo

综合业务处理： A厂，本年销售收入2300万元，利润总额为260万元。经查，有以下资料： 1、当年实发工资总额为400万元，实际交拨了工会经费8万元，实际列支了职工福利费60万元，职工教育经费12万元，按规定交纳“五险一金”55万元，补充医疗保险、补充养老保险各21万元。经核，工资发放符合相关标准和文件。 2、“财务费用”中有一笔经批准发行债券而支付的利息3万元。 3、本年发生招待费用12万元已全额计入“管理费用”。 4、“投资收益”中有一笔国债利息收入10万元。 5、“营业外收入”中有一笔财政拨款16万元。 6、“营业外支出”中有：一笔违规经营罚款3万元；两项捐赠合计55万元：①通过“红十字协会”向某农村医疗机构建设工程的捐赠现金50万元；②直接向一希望小学捐赠现金5万元。要求：确定本年应纳税所得额。 Company Logo

情境五——广告宣传费的税务处理 A厂本年销售收入2300万元，利润总额1000万元。本年已列支广告宣传费用420万元。要求：在确定本年应纳税所得额时就上述业务进行税务处理。相关政策业务处理 …… Company Logo

情境六——研究开发费用的税务处理 A厂本年实现会计利润1300万元，会计资料反映：本年发生新产品研发费用20万元已计入“管理费用”。要求：在确定本年应纳税所得额时就上述业务进行税务处理。相关政策业务处理 …… Company Logo

情境七——固定资产折旧的税务处理 A公司，本年计提固定资产折旧情况如下表：经核实，将生产车间、生产设备、电脑的折旧年限缩短未经过税务机关审批；生产设备采取加速折旧方法是经过审批的。要求：在确定本年应纳税所得额时就上述业务进行税务处理。相关政策业务处理 … … Company Logo

情境八——无形资产摊销的税务处理 A公司，本年在进行会计决算时，无形资产摊销情况如下表：经核实，上述无形资产的摊销方法均为直线法；受让的专利权的合同约定年限为8年。非专利技术为本年研发的成果。要求：在确定本年应纳税所得额时就上述业务进行税务处理。相关政策业务处理 … … 纳税人的研发支出到底如何做税务处理？ Company Logo

情境九——环保专项基金等项目的税务处理 A厂，提取a万元作为污水排放净化处理项目专款；本年共支付生产经营中各种财产、运输等保险费b元，已计入有关成本；本年共支付劳动保护费支出c已计入相关元，已计入有关费用；计提坏账准备金d元（经核准）、存货跌价准备金e元（未经核准），已计入有关费用。要求：在确定本年应纳税所得额时就上述业务进行税务处理。相关政策业务处理 … … Company Logo

综合业务处理： A厂，本年实现会计利润120万元，会计资料反映：本年发生新产品研发费用20万元已计入“管理费用”；在“销售费用”中列有广告宣传费用21万元；在各成本费用账户中共列支固定资产折旧费29万元，经核实，其中一生产设备的折旧额3万元是以5年为折旧期按直线法计算的；在“生产成本”中有一笔自行研发的专利的摊销额6万元，经核实，年限、方法均符合税法规定，该项专利的账面原值为60万元；在“管理费用”中还列支了计提的坏账准备金2万元，经核实未经过税务机关核准。要求：确定本年应纳税所得额。 Company Logo

情境十——不允许扣除的项目的税务处理 A厂本年的利润总额为a元，已向投资者分配股息b元。“财务费用”中，列支有一笔逾期还贷的罚息c元；“营业外支出”中有一笔违规经营罚款d元、未履行合同的违约金e元、赞助费f元（与企业经营无任何关系）。要求：在确定本年应纳税所得额时就上述业务进行税务处理。相关政策业务处理 … … Company Logo

任务：确定企业所得税计税依据（重点） A公司，本年销售收入1800万元，本年利润总额为200万元。经查有以下资料： “财务费用”中有向甲厂（本公司的联营企业）借款一笔，本年实付利息1万元，而按金融企业同期同类贷款利率计算的利息为0.8万元。 “投资收益”中有取得国债利息3万元。本年实发工资390万元，并据此分别按2%交拨了工会经费；按14%给职工办了福利；据需要安排了职工、干部培训，共列支费用12万元。经核实，本年工资发放符合该企业在税务机关备案的文件规定。 Company Logo

在“营业外支出”中：有一笔税收滞纳金2万元；有一笔未按合同履约的违约金支出4万元；有一笔非广告性赞助支出5万元；有三笔捐赠：直接向一小学捐赠现金1.5万元；通过红十字协会向某医院捐赠价值20万元的医疗设备；通过青少年发展基金会向某公益性图书馆捐赠16万元。在“营业外支出”中：有一笔税收滞纳金2万元；有一笔未按合同履约的违约金支出4万元；有一笔非广告性赞助支出5万元；有三笔捐赠：直接向一小学捐赠现金1.5万元；通过红十字协会向某医院捐赠价值20万元的医疗设备；通过青少年发展基金会向某公益性图书馆捐赠16万元。 • 在“管理费用”中：列支招待费用4万元；列支总公司分摊的一笔管理费用5万元；列支一笔甲型号设备租赁费8万元，经查属融资租赁，上述8万元为应付总租金，租期4年，该设备该年应提未提折旧1.8万元；有一笔乙型号设备租金2.4万元，经查，是租期为2年的经营租入固定资产应付的总租金，本年使用了10个月；列支 “坏账准备金” 1万元（经核准）。 Company Logo

本年度发生了46万元的广告宣传费用，全部列入“销售费用”。本年度发生了46万元的广告宣传费用，全部列入“销售费用”。 • 本年为开发新技术，陆续投入了60万元，最终研发成功并申请了专利，申请过程中发生手续、认证、鉴定等费用5万元。企业将65万元转为该项专利的成本。按规定采取直线法摊销，期限为10年。企业将6.5万元计入“生产成本”。 • 要求：据以上资料确定本年企业所得税的计税依据。 Company Logo

任务二 会确定企业所得税的应纳税所得额