08 财产清查

1. 08 财产清查 第一节 财产清查的意义和种类 第二节 财产清查的方法 第三节 财产清查结果的会计处理 练习题

2. 06 财产清查 第一节 财产清查的概念和种类 一、财产清查的概念 财产清查是指对各项实物资产和库存现金进行实地盘点，确定其实有数；对银行存款和往来账项进行询证和核对，以查明账实是否相符的一种专门方法。

3. 06 财产清查 二、财产清查的种类 1、按照财产清查的对象和范围不同分类 （1）全面清查 （2）局部清查 2、按照财产清查的时间不同分类 （1）定期清查 （2）不定期清查

4. 06 财产清查 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查 1、现金的清查 实地盘点法 2、银行存款的清查 核对法 未达账项 银行存款余额调节表

5. 银行存款余额调节表 项 目 金额 项 目 金额 企业银行存款日记账余额 30000 银行对账单余额 35000 加：企业已收款入账，银行未入账的金额 加：银行已收款入账，企业未入账的金额 12000 10000 减：银行已付款入账，企业未入账的金额 减：企业已付款入账，银行未入账的金额 2000 5000 调节后的银行存款日记账余额 调节后的银行对账单余额 40000 40000

6. 06 财产清查 二、往来款项的清查 询证法 未达账项 往来款项余额调节表

7. 06 财产清查 三、实物资产的清查 1、实物资产盘存制度 （1）实地盘存制 是指在日常核算中只在账簿中记录实物资产增加的数量，不记录减少的数量，期末结账时，根据实地盘存的数量作为账面结存数量，然后倒推计算出本期减少的数量的一种方法。又称以存计耗（销）制。

8. 06 财产清查 （2） 永续盘存制 是指在日常核算中，对各种实物资产的增加数和减少数，根据会计凭证连续、及时地记入有关实物资产账户，并随时结出账面结存数的一种方法。又称账面盘存制。

9. 2、存货发出的计价方法 （1）全月一次加权平均法 例：3.1 期初结存 200公斤 单价20元 金额4000元 3.5 购入 150公斤 单价21元 金额3150元 3.10 领用 300公斤 3.15 购入 280公斤 单价19元 金额5320元 3.20 领用 320公斤 3.30 购入 400公斤 单价18元 金额7200元 4000+3150+5320+7200 加权平均单价= =19.10 200+150+280+400 发出存货成本=（300+320）×19.10=11842

10. （2）移动加权平均法 例：3.1 期初结存 200公斤 单价20元 金额4000元 3.5 购入 150公斤 单价21元 金额3150元 3.10 领用 300公斤 3.15 购入 280公斤 单价19元 金额5320元 3.20 领用 320公斤 3.30 购入 400公斤 单价18元 金额7200元 3.5 加权平 均单价 4000+3150 = =20.45 200+150 3.10 发出存货成本=300×20.45=6135 3.15 加权平 均单价 4000+3150-6135+5320 = =19.20 200+150-300+280 3.20 发出存货成本=320×19.20=6144

11. （3）先进先出法 例：3.1 期初结存 200公斤 单价20元 金额4000元 3.5 购入 150公斤 单价21元 金额3150元 3.10 领用 300公斤 3.15 购入 280公斤 单价19元 金额5320元 3.20 领用 320公斤 3.30 购入 400公斤 单价18元 金额7200元 3.10 发出存货成本=200×20+100×21=6100 3.20 发出存货成本=50×21+270×19=6180

12. （4）后进先出法 例：3.1 期初结存 200公斤 单价20元 金额4000元 3.5 购入 150公斤 单价21元 金额3150元 3.10 领用 300公斤 3.15 购入 280公斤 单价19元 金额5320元 3.20 领用 320公斤 3.30 购入 400公斤 单价18元 金额7200元 3.10 发出存货成本=150×21+150×20=6150 3.20 发出存货成本=280×19+40×20=6120 （5）个别计价法

13. 06 财产清查 3、实物资产的清查 实地盘点 技术推算

14. 06 财产清查 第三节 财产清查结果的会计处理 一、账户设置 待处理财产损溢 1、已经发生尚未处理的财产盘亏和毁损数 2、经批准结转的盘盈数 1、已经发生尚未处理的财产盘盈数 2、经批准处理而结转的盘亏和毁损数

15. 二、核算举例 例1：企业在财产清查中发现乙材料盘亏1000元，A产品盘盈500元。经查实，盘亏乙材料中，100元为定额损耗，700元为非常损失，200元为保管员王平保管不善所致。盘盈A产品，是计量不准造成的。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1000 贷：原材料—乙材料 1000 借：库存商品—A产品 500 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 500

16. 主管部门批复的处理意见如下：（1）乙材料定额内损耗100元，作管理费用处理；非常损失700元，作营业外支出处理；管理员保管不善造成的损失200元，由保管员负责赔偿。（2）A产品盘盈500元，属计量不准造成作冲减管理费用处理。主管部门批复的处理意见如下：（1）乙材料定额内损耗100元，作管理费用处理；非常损失700元，作营业外支出处理；管理员保管不善造成的损失200元，由保管员负责赔偿。（2）A产品盘盈500元，属计量不准造成作冲减管理费用处理。 借：管理费用 100 营业外支出—流动资产盘亏损失 700 其他应收款—王平 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 500 贷：管理费用 500

17. 例2：企业在财产清查中发现盘亏车床1台，该车床原价5000元，已提折旧3000元，经查实，属已清理报废未注销。例2：企业在财产清查中发现盘亏车床1台，该车床原价5000元，已提折旧3000元，经查实，属已清理报废未注销。 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 2000 累计折旧 3000 贷：固定资产—车床 5000

18. 经主管部门批准，上述盘亏车床作营业外支出处理。经主管部门批准，上述盘亏车床作营业外支出处理。 借：营业外支出—固定资产盘亏损失 2000 贷：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢2000

19. 例3：企业在往来款项清查中发现一客户丙公司已破产，其所欠应收账款27000元已无法收回。经领导批复，同意作坏账损失处理。例3：企业在往来款项清查中发现一客户丙公司已破产，其所欠应收账款27000元已无法收回。经领导批复，同意作坏账损失处理。 借：坏账准备 27000 贷：应收账款—丙公司 27000

20. 练习题 根据下列财产清查结果作出会计分录： 1、盘点库存现金，发现盘亏50元，由出纳员张萍负责赔偿。 2、存货清查中，发现甲材料盘盈500元，乙材料盘亏100元。经查实，甲材料盘盈是由于计量工具不准造成的；乙材料盘亏是保管员管理不善造成的。主管领导批复的处理意见是：甲材料盘盈作冲减管理费用处理，乙材料盘亏由保管员李中负责赔偿。

21. 练习题 3、往来结算款项清查中发现客户A公司已破产，其所欠应收账款50000元已无法收回。经领导批复，同意作坏账损失处理。 4、财产清查中，盘盈生产用设备一台，其同类设备的市场价格为8000元，估计已发生的价值损耗为2000元。经主管领导批复，作营业外收入处理。