成本费用部分

1. 成本费用部分 一.指标解释 二.填报原则 三.填报中易出现的问题

2. 一.指标解释

3. 制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。制造成本：指企业在生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工、其他直接费用和制造费用。 1、直接材料消耗 2、直接人工 3、其他直接费用 4、制造费用

4. 在填报B103表制造成本部分指标时，要注意： ☆产品制造成本跟着产值走，只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本；凡不计算工业总产值的产品，不论其成本是否计入生产成本，都不能计入制造成本。

5. 例： ①某工业企业主要产品为汽车座椅：2010年企业生产座椅20000件，其中10000件是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料、辅助材料、人工成本；另外10000件外购半成品，经简单加工后出售, 其成本构成如下：外购半成品成本、辅助材料、人工成本。 B103表制造成本：20000件的成本全部计算

6. ② 某工业企业主要产品为汽车座椅：2010年企业生产座椅20000件，其中10000件是企业用自备钢材经多道工序生产入库，其成本如下：原材料、辅助材料、人工成本；外购座椅10000件，购入后不需加工，直接出售。B103表制造成本：自备材料生产10000件产品的成本

7. 1、直接材料消耗： 在生产产品过程中所消耗的、直接用于产品生产并构成产品实体的原料及主要原材料、包装物、外购半成品、修理用备件（备品配件）和其他直接材料 购进后直接销售的原材料

8. ★分清两种情况： a.企业在计算工业总产值时，包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。 直接材料消耗=生产成本中直接材料借方本年累计发生额 b.企业在计算工业总产值时，不包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值。 直接材料消耗=生产成本中直接材料贷方本年累计发生额 说明：如果企业有部分计算产值的产品，其成本不在生产成本中计算，这部分产品的直接材料消耗，要填报在B103表中,不能遗漏。

9. 注意 1.直接材料消耗必须是外购的材料，不包括生产过程中回收的废料以及自制品的价值。 如果直接材料消耗中包含自产自用产品，需将自产自用产品进行分解还原。分解还原的原则是分解到外购材料。自产自用产品均须还原。

10. 例如：一家矿山企业，自采矿石成本价为5万元（其中外购炸药等物品4万元，发给工人工资1万元），直接计入生产成本，全部自用，生产成铁精粉出售，另外还外购矿石5万元，也生产成铁精粉出售。问该企业直接材料消耗应如何填报？例如：一家矿山企业，自采矿石成本价为5万元（其中外购炸药等物品4万元，发给工人工资1万元），直接计入生产成本，全部自用，生产成铁精粉出售，另外还外购矿石5万元，也生产成铁精粉出售。问该企业直接材料消耗应如何填报？

11. 注意 2.计算口径与工业总产值的口径相一致。 3.直接材料消耗的价值量按不含进项税额的购进价格计算。

12. 例：某毛衫厂2010年购进毛线400吨，单价（不含进项税）10万元∕ 吨，其中300吨用于本企业生产毛衫，其产品已全部验收入库；100吨直接对外销售。 问：直接材料消耗中毛线的消耗如何填报？ 直接材料消耗（毛线）：300 ×10=3000（万元） =30000（千元）

13. 不包含 2、直接人工： 注意：如果企业的人工成本全部在制造费用中计算， 直接人工填“0” 在生产产品过程中，直接从事产品生产的工人工资、福利、奖金、津贴和补贴。数据从生产成本科目摘取。

14. 企业发生的除直接材料费用和直接人工以外的，与生产产品有直接关系的费用企业发生的除直接材料费用和直接人工以外的，与生产产品有直接关系的费用 支付给个人的劳务费、佣金、奖金、交通费补贴、以现金和充值卡形式的通信费补贴、现金形式的午餐补助、住房公积金和住房补贴、社保费、职工取暖费和防暑降温费、一次性住房补助、折旧等 上交政府的土地使用费、上交政府的各种基金、残疾人保障金等 3、其他直接费用 其中：支付给个人和上交给政府部分

15. 例：某企业生产成本下设明细科目如下：直接材料、燃料动力（水、电）、折旧、直接人工、修理费、备品配件、制造费用。例：某企业生产成本下设明细科目如下：直接材料、燃料动力（水、电）、折旧、直接人工、修理费、备品配件、制造费用。 填报B103表： 直接材料消耗（602）：直接材料、备品配件 直 接 人 工（603）：直接人工 其他直接费用（604）：修理费、折旧、燃料动力（水、电） 其中支付给个人和上交给政府部分（605）：折旧、水费中的水资源费、排污费、电费中的三项费用 制 造 费 用（606）：制造费用

16. 城市公用事业附加单价(元/千瓦时) 城市公用事业附加费(元) 三峡单价(元/千瓦时) 三峡电费(元) 库区单价(元/千瓦时) 库区电费(元) 0.001 169.59 0.007 1187.13 0.0083 1408 0.001 0 0 0.041 197.21 0.007 33.67 0.0083 39.92 北京市电力公司用电客户电费交费单 NO.******* 编号：****** 户名:北京**技术有限公司 地址: 编号： 开户:中行**支行 帐号:****************** 2009年 月 日 表号 地址 倍率 表示数 表示数 表示数 表示数 表示数 上次 本次 上次 本次 上次 本次 上次 本次 上次 本次 161705-1 开发区**街*号 800 161705-2 开发区**街*号 800 292 510 7 7 98 171 86 157 160 161705-3 开发区**街*号 10 2075 2556 187 187 689 869 421 547 496 抄见电量(千瓦时) 加减电量(千瓦时) 子表电量(千瓦时) 加减变线损(千瓦时) 平段电量(千瓦时) 平段电价(元/千瓦时) 尖峰电量(千瓦时) 尖峰电价(元/千瓦时) 峰段电量(千瓦时) 峰段电价(元/千瓦时) 谷段电量(千瓦时) 谷段电价(元/千瓦时) 计算功率因数有功电量 计算功率因数无功电量 174400 4810 500 57650 0.6462 1.1505 56700 1.052 55740 0.2636 170090 0.6462 1.1505 1.052 0.2636 4810 1750 0.6912 1.2347 1800 1.1285 1260 0.2789 4810 基本电费 平段电费(元) 尖峰电费(元) 峰段电费(元) 谷段电费(元) 实际功率因数% 功率因数调整电费(元) 共计金额 容量 金额(元) 37124.2 59543.2 14640.3 87 -222.62 1209.6 2031.3 351.41 本月电费总计: 已收分次交纳电费: 应补电费: 应退电费: 本月余额：0.00

17. 用电客户电费交费通知单 计量点编号： 51410013570 定比定量 父计量点编号 51410013569 电价类别 非居民照明 计量点电费 电度电费1715.27元+力调电费-12.04元=1703.23元 电能表号 抄表示数类型 上次抄表示数 本次抄表示数 冻结抄表示数 倍率 加减电量（千瓦时） 抄见电量（千瓦时） 500006260 有功（总） 36287 38112 0 1 0 1825 500006260 有功（尖峰） 1135 1269 0 1 0 134 500006260 有功（峰） 13013 13637 0 1 624 500006260 有功（谷） 8642 9001 0 1 0 359 500006260 无功（总） 4986 5379 0 1 0 393 电费分段标志 扣减电量（千瓦时） 变损电量（千瓦时） 线损电量（千瓦时） 楼道等电量（千瓦时） 结算电量（千瓦时） 电度电价（元/千瓦时） 电度电费（元） 尖峰 3 137 1.385 189.75 峰段 13 637 1.271 809.63 谷段 7 366 0.366 133.96 平段 14 722 0.806 581.93 小计 37 1862 1715.27 电度电费中包括：代征各项基金和附加费合计110.41元（单价合计0.0593元/千瓦时） 计算功率因数有功电量（千瓦时） 计算功率因数无功电量（千瓦时） 实际功率因数 功率因数执行标准 功率因数执行方式 功率因数调整系数 参与功率调整的电费（元） 功率因缴调整电费（元） 104727 21114 0.92 0.9 标准考核 -0.008 1604.86 -12.04

18. 4、制造费用 （1）生产单位管理人员工资 （2）生产单位管理人员福利费

19. （6）保险费：指生产车间当年支付的房屋、设备等财产的保险费。（6）保险费：指生产车间当年支付的房屋、设备等财产的保险费。 若企业制造费用科目不核算此内容，而是在管理费用科目下核算，则在管理费用中反映，此处不填。 （7）取暖费：指生产车间当年支付的取暖费。指生产场地的取暖费用。

20. （9）劳动保护费：指生产车间为职工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害工作津贴，洗理费等。（9）劳动保护费：指生产车间为职工配备的工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出和高温、高空、有害工作津贴，洗理费等。 其中：保健补贴、洗理费：指劳动保护费中所有支付给职工个人的各种保健补贴和洗理费。

21. （11）设计制图费 （12）研发、试验检验费 注：如果包含支付给研究、设计人员个人的工资、福利等费用，应将其扣除，填写到其他制造费用，并填写其中：支付给个人和上交给政府部分

22. （13）水电费 其中：上缴的各项税费：包括水资源费，水费中的污水处理费，城市公用事业附加费、三峡电费、库区电费、代征各项基金和附加费合计。

23. （17）劳务费：指生产车间支付给雇佣的临时生产人员的，而且没有包括在直接人工中的劳务费用，如果这部分劳务费用已经包括在直接人工中，则此项免填。（17）劳务费：指生产车间支付给雇佣的临时生产人员的，而且没有包括在直接人工中的劳务费用，如果这部分劳务费用已经包括在直接人工中，则此项免填。

24. （18）通信费：指生产车间用于通信方面的费用，包括固定电话、移动电话、微机联网等的费用。（18）通信费：指生产车间用于通信方面的费用，包括固定电话、移动电话、微机联网等的费用。 （19）外部加工费：指企业委托外单位（企业）加工支付的加工费。

25. （20）社保费：指为本单位生产车间人员缴纳的各项社会保险费用的总计数，包括养老保险、医疗保险、失（待）业保险、劳动保险、工伤保险、生育保险、企业为个人支付的商业保险等。（20）社保费：指为本单位生产车间人员缴纳的各项社会保险费用的总计数，包括养老保险、医疗保险、失（待）业保险、劳动保险、工伤保险、生育保险、企业为个人支付的商业保险等。

26. （21）其他制造费用：指除上述费用以外的所有制造费用。不能归集到对应指标的费用合并填到本指标。（21）其他制造费用：指除上述费用以外的所有制造费用。不能归集到对应指标的费用合并填到本指标。 该指标与企业会计账目中的“其他制造费用”项的数据不同，本表的“其他制造费用”是企业会计账目中的“制造费用”扣除本表已列出的各项费用之后的差额。

27. 营业费用 (1)未设置营业费用科目，营业费用下全部填“0” (2)营业费用下二级科目设置与B103表不同 ⅰ ⅱ 按照指标解释对照企业的各明细科目分析填写 对不能归集到对应指标的科目合并归集到其他营业费用

28. 管理费用 15.住房公积金和住房补贴：指企业支付给职工个人的住房公积金和住房补贴。包括一次性住房补贴。

29. 21.税金及上交的各种专项费用：指企业上交的税金以及上交管理部门的各种专项费用的总和，包括房产税、车船使用税、土地使用税和印花税、矿产资源补偿费、专项维简费及井巷费、水土补治费、土地复垦费、水资源补偿费、以及未包括在上述项目中的各种政府规费、捐赠等。21.税金及上交的各种专项费用：指企业上交的税金以及上交管理部门的各种专项费用的总和，包括房产税、车船使用税、土地使用税和印花税、矿产资源补偿费、专项维简费及井巷费、水土补治费、土地复垦费、水资源补偿费、以及未包括在上述项目中的各种政府规费、捐赠等。

30. 25.汽车费支出：指企业用于汽车使用和保养方面的各项支出，包括养路费、车险、过路过桥费、停车费、修车费、耗油费等，以及企业用于租车、打车的费用。25.汽车费支出：指企业用于汽车使用和保养方面的各项支出，包括养路费、车险、过路过桥费、停车费、修车费、耗油费等，以及企业用于租车、打车的费用。 有的企业可能会把车险计入管理费用—保险费，将过桥费、停车费、租车打车费计入管理费用—差旅费，修车费计入管理费用—修理费，在此注意“不重不漏”。

31. 26.排污费：指企业按照规定交纳的排污费用。

32. 财务费用： 汇兑损失（净额）：汇兑损失-汇兑收入

33. 二.填报原则

34. （一）“产品制造成本跟着产值走”原则 只要计算工业总产值，就要计算相应的产品制造成本。 各单位统计人员和财务人员务必进行充分沟通，使二者范围相同。 工业总产值 产品制造成本

35. 例：某企业生产成本900千元，其中有外购转卖商品价值30千元。例：某企业生产成本900千元，其中有外购转卖商品价值30千元。 制造成本：900-30=870(千元)

36. （二）“不重不漏”原则 • 不重复 由于会计明细科目设置不尽相同，企业可按照会计核算中实际使用的费用划分方法和核算方法进行填报，但要注意指标填报不要重复。

37. 如果人员工资没有分摊到相应会计科目，而是都放在一个科目核算，则填表时只填在核算的科目下即可。如果人员工资没有分摊到相应会计科目，而是都放在一个科目核算，则填表时只填在核算的科目下即可。 类似的指标还有福利费、折旧、修理费、社保费、差旅费等等，都按上述方法处理。

38. 不遗漏 为避免费用遗漏，设置了其他项，其他项是指扣除已列出的项目后的余额。需要特别注意的是，在各个其他费用项下又设置了“其中:支付给个人和上交给政府部分”。 如果企业产品生产中使用了自产自耗产品，应将自产自耗产品分解还原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接费用等填报。

39. 填报原则（三） 凡是企业发生的与生产经营有关的费用没有在103表所列的指标范围计算，但费用含义与103表所列的指标相同，则企业要进行调整填报。 例：在营业外支出中，列支了地方教育费、营业税，在填报103表时，要将这部分税费加在管理费用中的“税金及上交的各种专项费用”中填报，同时调整管理费用的总数。

40. 填报原则（四） 当企业工业生产口径与期间费用口径不一致时，不能对期间费用进行调整。 管理费用、营业费用、财务费用

41. 包含两种情况：一是企业进行非工业活动，二是企业的管理与核算模式包含了下属企业的一些期间费用。由于这两种情况难以做到费用分开核算，强行分劈会导致数据失真，因此，在填报时不要求企业按比例分劈。包含两种情况：一是企业进行非工业活动，二是企业的管理与核算模式包含了下属企业的一些期间费用。由于这两种情况难以做到费用分开核算，强行分劈会导致数据失真，因此，在填报时不要求企业按比例分劈。

42. 三.填报中易出现的问题

43. 1、制造成本与工业总产值口径不一致 外购产品，购进后需再加工生产后出售 外购产品，购进后不经过任何加工直接出售

44. 2、错报制造成本 将主营业务成本错报成制造成本

45. 3、制造成本中的工资、福利费出现的问题： 错误一：将在制造费用中列支的工资填列为（603）直接 人工，制造费用总额未做调整。 错误二：直接人工（603）只填报工资，漏报福利费及其 他支付给个人的报酬。

46. 4、其他制造（管理、营业）费用中，支付给个人和上缴政府4、其他制造（管理、营业）费用中，支付给个人和上缴政府 部分未填报或填报不全。 例：其他营业费用([20584])过大，请核实并列明主要项目。 说明：电费459,库房及办公室租金2637,商超扣点,返利,陈列费,促销工资7574,市场推广形象费7986,广告费865,以上均为千元。 促销工资7574,为支付给个人和上缴政府部门部分未填报。 以现金形式下发的电话费、税费中的上交政府部门的排污费等需要单独列出的指标容易漏报。

47. 5、直接材料消耗： 工业总产值是否包含自制半成品、在制品期初期末差额部分价值 比例过高

48. 6、审核 （1）制度中的表内审核 ☆ 总项=各分项之和 ☆ 其中项≤总项 （2）企业综合折旧率<12% （3）企业人均劳动者报酬<6万元、10万元、15万元

49. 谢　谢！