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OBJETIVOS DECLARADOS (segn mensaje del PE) . Promover una mayor equidad (horizontal y vertical) relacionando carga tributaria con capacidad contributivaMejorar eficiencia (econmica, administrativa y equidad)Estimular inversin productiva y empleo para facilitar crecimiento econmicoTodo bajo e
E N D
1. ANÁLISIS Y EVALUACIÓN DE LA REFORMA TRIBUTARIA Plenario Senado
Diciembre, 2006
2. OBJETIVOS DECLARADOS(según mensaje del PE) Promover una mayor equidad (horizontal y vertical) relacionando carga tributaria con capacidad contributiva
Mejorar eficiencia (económica, administrativa y equidad)
Estimular inversión productiva y empleo para facilitar crecimiento económico
Todo bajo el atributo de suficiencia de recursos para financiar el Estado
3. NO FOMENTA LA EFICIENCIA ECONOMICA
El paquete fiscal recauda más
La sustitución de impuestos con ajuste en frontera por IRPF y otros impuestos encarece la producción nacional
Se discrimina en contra de la pequeña empresa
IRPF castiga esfuerzo y éxito
IRPF compromete consumo
IRPF castiga ahorro en el país
4. NO FOMENTA LA EFICIENCIA ECONOMICA ASIMETRIAS VARIAS:
Tasa lineal -progresiva
Tratamiento residentes-no residentes
Rentas internacionales (irae, irpf, irnr)
Tratamiento según naturaleza jurídica
Tratamiento intereses según plazo, moneda, instrumento y destinatario
Agrega nuevos costos de administración a familias y empresas
5. NO GENERA EMPLEO Los aportes de seguridad social
Aumentan en el sector privado U$S 15:
Caen en el público US$ 61:
?NO ESTIMULA LA CONTRATACIÓN.
El IRPF es un impuesto al trabajo
?NO ESTIMULA LA OFERTA Y EN PARTE ENCARECE LA MANO DE OBRA.
6. NO ESTIMULA LA INVERSIÓN Agrega control estatal sobre el individuo (IRPF)
Afecta el anonimato de inversores financieros (TCSF)
El IRAE limita deducciones de gastos reales
El IRAE aumenta las facultades discrecionales de la Administración
Limita fuertemente el alcance del secreto bancario
Se castiga a las sociedades al portador en el agro
Faculta al PE a no aplicar ajuste por inflación (con inflación menor a 10%)
Incertidumbre sobre tributación:
Delegación a P.E. Agro, IMESI etc.
IRPF SALUD (IRPF x 1.2)
¿ enfoque dinámico ?
Varias visiones dentro del gobierno
7. ¿ EFICIENCIA ADMINISTRATIVA ?
¿ Elimina 14 ó 4 impuestos ? Sólo 4
Itel, ventas forzadas, tarjeta de crédito y compraventa en remate
Se crean 2 impuestos que son 7
Crea tasa de control del sistema financiero.
Crea el IRPF, (6 en 1)
Agrega potencialmente más de 700.000 contribuyentes a la DGI, complicando su gestión y haciéndole perder foco.
Sustituye IMPEQUE por IVA:
complica administración de pequeñas empresas y de la DGI.
8. CASO PARADIGMÁTICO
REFORMULACIÓN IMPEQUE:
Recauda más
Sin eficiencia económica:
Discrimina a la pequeña empresa
Le agrega gastos fijos
Sin eficiencia administrativa
¿y la equidad?
9. NO ES EQUITATIVA
CARGA IMPOSITIVA:
Total: sube U$S 117 anuales. Financia aumento de gasto presupuestal.
Estratos de ingresos altos: casi inalterada la carga total, tendiendo a una baja ligera.
Estratos de ingresos bajos: tendiendo a neutro.
Estratos de ingresos medios: cargan con todo el peso.
10. LA REFORMA RECAUDA MAS Conciliación con cifras del gobierno en mill US$ año Saldo s/gobierno - 58
Tarifas Públicas 86
Acum. Sueldos y Pasividades 24
IVA Pequeños 18
T.C.S. Financiero 12
Aportes Seg. Social - 47
IMESI gasoleros utilitarios 13
IMESI gas oil 12
Venta campos e inmuebles 19
Patrimonio agro 9
Saldo ajustado 88
Saldo cálculo propio 117
“Discrepancia” 29 (2%)
11. EL PRESUPUESTO Aumento real gasto discrecional: + de 30% (2009/2004).
Parte de ese gasto se financia con:
“Estimación producido reforma tributaria”
millones de U$S (*)
2007 84
2008 105
2009 137
(*) Fuente: punto 1.8 - cuadro II-1 – tomo I Pres. Nacional
12. IMPACTO SECTORIAL
13. LOS TRABAJADORES DEPENDIENTES DUPLICARÁN SU PAGO ACTUAL DE IRP
LOS MÁS PERJUDICADOS
LOS CASOS DE MULTIEMPLEO
POLICIAS, MAESTROS, PROFESORES, FUNCIONARIOS DE LA SALUD, PROFESIONALES
QUIENES TRABAJAN RECIBIENDO PARTIDAS EXENTAS
QUIENES TRABAJAN Y RECIBEN ALGUNA PASIVIDAD
14. LOS PROFESIONALES INDEPENDIENTES
TODOS PAGARÁN MAS
MULTIPICA POR 3 SU CARGA ACTUAL
DESMOTIVA INVERTIR TIEMPO EN ESTUDIO PARA MEJORAR INGRESOS FUTUROS
15. LOS JUBILADOS Y PENSIONISTAS PAGARÁN MUCHO MAS QUE HOY
SU CARGA FISCAL SE MULTIPLICA POR 4,5 SIENDO EL GRUPO MÁS PERJUDICADO
EN LA ACTUALIDAD NO PAGAN UN 85% DEL TOTAL DE JUBILADOS Y PENSIONISTAS
PAGARÁ MÁS ENTRE 30 Y 35% DEL TOTAL, MENOS apenas el 3% Y EL RESTO QUEDA INALTERADO, SIN PAGAR.
AFECTA A SECTOR SIN CAPACIDAD DE REVANCHA EN FORMA PERMANENTE
16. LAS PEQUEÑAS EMPRESAS AL LIQUIDAR IVA CON MINIMO EQUIVALENTE A MONTO IMPEQUE TRIBUTARAN MAS DEL DOBLE QUE HOY
NECESITARAN MAYOR GASTO ADMINISTRATIVO
QUEDARAN FUERA DE COMPETENCIA AL NO PODER EL ADQUIRENTE DESCONTAR EL GASTO NI EL IVA FACTURADO POR ESTAS EMPRESAS
17. EL PEQUEÑO AHORRISTA 79 % DE LOS AHORROS DEL SECTOR FINANCIERO TIENEN DEPÓSITOS MENORES A $ 120.000 Y 91% MENORES A $ 470.000
EL IMPUESTO RECAERA SOLO SOBRE EL PEQUEÑO Y MEDIANO AHORRISTA
EL AHORRO INTERNO PASARA A TENER UN TRATAMIENTO TRIBUTARIO MAS GRAVOSO QUE EL EXTERNO
18. EL AGRO PRESION FISCAL AUMENTA NO MENOS DE 30 %
APORTES PATRONALES PERJUDICAN COMPETITIVIDAD DEL SECTOR
SE DUPLICA IMESI A VEHICULOS UTILITARIOS
SE LO CASTIGA CON UN IMPUESTO AL GAS OIL
SE ELIMINA EL CRÉDITO FICTO DE FRUTAS Y VERDURAS
SE ELIMINA LA OPCIÓN IMEBA - IRAE
SE GRAVA LA RENTA DE CAPITAL POR LA VENTA DE INMUEBLES
SE GRAVA CON IRAE E IVA PASTOREOS, APARCERIAS, SERVICIOS DE AGUA, ETC.
SE CASTIGA SOCIEDADES AL PORTADOR (patrimonio, abatimiento)
APARECE EL “EFECTO CONTADOR”
19. LA INDUSTRIA Y EL TRANSPORTE LA REIMPLANTACION DE APORTES PATRONALES QUITAN COMPETITIVIAD EN EL MERCADO EXTERNO E INTERNO
EL IRPF DE LOS INDIVIDUOS MAS CAPACITADOS TERMINARÁ EN PRIMER LUGAR TRASLADÁNDOSE AL COSTO TOTAL Y LUEGO AL PERSONAL CON MENOR CAPACITACION
20. EL SECTOR INMOBILIARIO IRPF A ALQUILERES, ENCARECERA ARRENDAMIENTOS
IRPF A LAS GANANCIAS DE CAPITAL EN LA VENTA DE INMUEBLES
IVA A LAS REFORMAS
TODOS ESTOS IMPUESTOS TERMINARAN IMPACTANDO NEGATIVAMENTE LA INDUSTRIA DE LA CONSTRUCCIÓN
21. EL SECTOR FINANCIERO SE PASA A GRAVAR EL AHORRO EN EL PAIS MANTENIENDOSE EXONERADO EL AHORRO FUERA DEL PAIS
LAS DIFERENCIAS DE CAMBIO SOBRE PASIVOS NO SON GASTO DEDUCIBLE
SE DISCRIMINA AL QUE SE INSTALA EN EL PAIS
22. LOS IMPUESTOS
23. I.R.A.E. CASI SIMILAR AL ACTUAL IRIC
BAJA ALGO LA TASA PARA LAS EMPRESAS DE MAYOR PORTE Y LAS EE.PP.
SUBE MARGINALMENTE LA TASA A LAS PEQUEÑAS
NO PERMITE PLENAS DEDUCCIONES
AUMENTA LOS PODERES DISCRECIONALES DE LA ADMINISTRACIÓN
24. LAS SAFIs NOS SOMETEMOS A LOS DESIGNIOS DE LA OECD AL RESPECTO
ESOS MISMOS QUE ELLOS VIOLAN
SERÁ UNA PÉRDIDA DE ACTIVIDAD NACIONAL
MUCHAS IRÁN A ZONA FRANCA
LOS INGLESES Y HOLANDESES DE PARABIENES
EL MENSAJE AL MUNDO ES ESPANTOSO
HACE 60 AÑOS QUE EN URUGUAY SE PROTEGE DELINCUENTES
SE DESTRUYE EL VALOR DE MANTENER UNA LEGISLACIÓN ESTABLE. EN ESTE CASO OFF-SHORE
25. APORTES DE SEGURIDAD SOCIAL EN POS DE LA NEUTRALIDAD IMPOSITIVA Y LA EFICIENCIA ECONÓMICA
SE RECAUDA MAS DEL SECTOR PRIVADO
SE RETROCEDE RESPECTO A LA TENDENCIA MUNDIAL
A CORTO PLAZO SE ENCARECE LA PRODUCCIÓN NACIONAL
Y A LARGO, SE REDUCE EL SALARIO REAL
SE PERJUDICA LA EXPORTACIÓN Y A QUIEN COMPITE CON LOS BIENES IMPORTADOS.
SEGURAMENTE EN POS DEL PAIS PRODUCTIVO
26. IMESI SE DEJA LA TASA LIBRADA A LO QUE QUIERA EL PODER EJECUTIVO
SE RETROCEDE EN MATERIA DE ADECUACIÓN INTERNACIONAL
27. I.V.A.
28. I.R.P.F. ES LA INNOVACIÓN DE LA LEY
ES UN NUEVO IMPUESTO A LOS SUELDOS AMPLIADO, CON TASAS DE I.R.P.F.
NO POSEE CASI NINGUNA DE LAS CARACTERÍSTICAS DE UN I.R.P.F.
SI MANTIENE EN GENERAL TODAS SUS DEBILIDADES
29. SITUACION ACTUAL URUGUAY
tiene la mejor distribución del ingreso de América Latina y no tiene IRPF
fue el único país que mejoró la distribución del ingreso desde 1980, sin IRPF
tiene presión fiscal alta para su nivel de desarrollo y en particular para la región
tiene elevadas tasas de aportación a la seguridad social
30. Ingreso y Gasto Público Social(per - cápita)
31. NO ES I.R.P.F. NO permite deducciones por:
FAMILIA
HIJOS
No contempla deducciones de gastos por educación
No contempla deducciones de impuestos directos
No contempla deducciones por salud
Castiga el ahorro fuertemente
No permite la liquidación por núcleo familiar
Las deducciones no se restan del monto imponible
32. NO ES I.R.P.F. MNI “fuera de línea” con países de similar ingreso per – cápita.
Uruguay $ 7.410
Argentina $19.200
Chile $19.600
Grava las jubilaciones como nadie
No permite cierto ahorro exonerado
Grava tickets de alimentación y otros beneficios exentos
Incrementa sustantivamente los gravámenes sobre los inmuebles
33. PAGA MAS EL QUE TIENE MENOS Grava rentas de trabajo con MNI muy bajo
Desconoce al núcleo familiar
Las deducciones son “para cumplir”
Las rentas del trabajo pagan entre 10% - 25%
El rentista que tiene dinero “grande” no paga el impuesto
Quienes tienen depósitos pequeños o medianos, pagarán el impuesto
Grava los alquileres ¿pagará el propietario o el inquilino? ? depende de la oferta
34. ¿QUIÉNES PAGAN? A partir de:
Trabajadores activos: $ 7.410 mensuales
Profesionales independientes: $ 7.410 mensuales
Jubilados y Pensionistas: $ 8.892 mensuales
Se suman la totalidad de ingresos por todo concepto.
35. ¿QUIÉNES PAGAN I.R.P.F.?Cifras en millones de dólares 2005
SALARIOS 250
JUBILACIONES Y PENSIONES 74
PROFESIONALES UNIVERSITARIOS 38
ALQUILERES 22
INTERESES 18
RENDIMIENTO ESTIMADO IRPF 402
LAS RENTAS DEL TRABAJO SON 2,4 VECES el IRP
36. SUSTITUCIÓN I.R.P. por I.R.P.F Aumento de recaudación en mill US$ año SUELDOS 125
JUBILACIONES Y PENSIONES 58
PROFESIONALES 27
37. IRPF - COMPARATIVO REGIONAL Pago anual según salario mensual CIFRAS EN PESOS URUGUAYOS
PAIS/SUELDO 20.000 25.000 35.000
--------------------------------------------------
URUGUAY 18.000 30.300 56.250
ARGENTINA 112 8.200 24.400
CHILE 20 3.540 9.650
Notas: cifras aproximadas. En Argentina y Chile sin considerar
deducciones
38. I.R.P.F. NO ES UN IRPF
NO ES JUSTO
CASTIGA EL AHORRO
?CASTIGA LA MOVILIDAD SOCIAL
39. CAMBIOS EN EL INGRESO DISPONIBLEEQUIDAD SEGÚN GOBIERNO
40. Este y todos los Cuadros que de él se derivan ESTAN MAL Toma los ingresos líquidos y no los nominales como se calcula el impuesto
Ingresos deciles superiores subdeclara partidas no salariales
Asume un total traslado a precios rebaja IVA y COFIS
No considera baja IRIC-IRAE-IMABA
Compara con el IRP actual sin considerar el efecto de acumulación de varios ingresos
Asume que el IRPF alquileres lo pagará el arrendador
No considera compensación IRPF intereses
No considera el aumento de tributación sobre partidas exentas de BPS
No considera el impacto de la valuación de ingresos fictos establecidos en la ley
41. TASA IMPLÍCITA POR DECIL DE HOGARES (IVA – COFIS – IMESSA, en %)Ordenado por ingreso per cápita precios 1994
42. TASA IMPLÍCITA POR DECIL DE HOGARES (IVA – COFIS – IMESSA, Alquileres)Ordenado por ingreso per cápita en %- precios 1994
43. Tasa de impuestos indirectos sin recargos de aduana por sector de ingreso (precios 2005)
44. CONCLUSIÓN El aumento del gasto público discrecional decidido en ocasión del Presupuesto Nacional condiciona fuertemente a esta reforma tributaria.
Como aspectos favorables se destaca la mejora en el IVA, la baja algunas tasas, la ampliación de las bases de tributación, la derogación de algunos impuestos y la sustitución de otros.
La reforma aumenta el costo de la producción nacional favoreciendo a los productos competitivos del exterior, tanto en el mercado doméstico como en el externo (el IRPF no tiene ajuste en frontera)
45. CONCLUSIÓN Aumenta presión fiscal sobre trabajadores y jubilados recayendo la mayor peso de la misma sobre los sectores medios de la sociedad.
Este IRPF. castiga particularmente el esfuerzo, el éxito, bloquea la movilidad social, retacea consumo y capacidad de ahorro.
El IRPF no es un impuesto que se adapte a Uruguay.
Con MNI propuesto IRP sobre salario y pasividades rinde 1.9% del PBI
Con MNI de $ 11.500 0.5% del PBI (-74%)
Con MNI DE ARGENTINA O CHILE (0.35% del PBI)
46. ¿ Y TODO PARA QUÉ ? EN LA ACTUALIDAD LOS IMPUESTOS DIRECTOS SON EL 50% DEL TOTAL RECAUDADO.
NATURALMENTE QUE LOS INDIRECTOS SON EL OTRO 50%.
UNA VEZ APLICADA LA REFORMA LA ESTRUCUTURA EN EL MEJOR DE LOS CASOS SERÁ
Directos 51,5%
Indirectos 48,5%
47. CALCULADORA I.R.P.F.
Cálculo IRP Fantástico.xls
www.laquince.com.uy