LEA LICENCE 1 Initiation comptabilité

1. LEA LICENCE 1Initiation comptabilité Plan comptable et partie double Enregistrements comptables courants

2. Introduction • Objectifs du cours • La comptabilité pour des « non comptables » • Les bases du décodage de l’information comptable • Ressource • DCG 9 - Introduction à la comptabilité Manuel et applications Dunod Collection Expert Sup -

3. Introduction • La notion d’entreprise • Entreprise commerciale = • Personne • + actes de commerce • statut et obligations de commerçant « Toute personne ayant la qualité de commerçant doit procéder à l’enregistrement comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise ; ces mouvements sont enregistrés chronologiquement » - Code de Commerce Art. 8 -

4. Principes de comptabilité Plan comptable et partie double La comptabilité a pour objet d’enregistrer tous les flux qui affectent le patrimoine ; il s’agit de déterminer la valeur du patrimoine et le résultat global. • Le Patrimoine et le Bilan • Le bilan est un tableau qui donne la composition du patrimoine à un moment donné. Il présente la situation des actifs et des passifs de l’entreprise. • Une égalité par construction : Exo 1 ACTIF = PASSIF OU BIENS = CAPITAUX PROPRES + DETTES

5. Principes de comptabilité Plan comptable et partie double • La comparaison de deux bilans consécutifs permet de mettre en évidence le résultat de la période. On appelle exercice la période entre 2 bilans successifs (en principe un an, le plus souvent année civile). • Si en fin de période : • ACTIF (biens) > PASSIF (capital + dettes) Le résultat de l’exercice est bénéficiaire • ACTIF (biens) < PASSIF (capital + dettes) Le résultat de l’exercice est déficitaire • Exo 2 • Le compte de Résultat • La comparaison de 2 bilans successifs ne permet pas de mettre en évidence la formation du résultat. • Le résultat est obtenu par la différence entre les charges supportées par l’entreprise durant l’exercice et les produits ayant apporté un enrichissement durant la même période. • Les charges sont des emplois, les produits sont des ressources RESULTAT = PRODUITS - CHARGES

6. Principes de comptabilité Plan comptable et partie double • Le compte de résultat distingue trois catégories de charges et de produits • Opérations d’exploitation • Opérations financières • Opérations exceptionnelles Exo 3

7. Principes de comptabilité Plan comptable et partie double • Les comptes : • La comptabilité enregistre les flux ou mouvements qui affectent le patrimoine de l’entreprise dans des comptes • Les comptes regroupent les flux par nature ; on distingue 4 grandes catégories de comptes. • Les comptes d’actif • Les comptes de passif • Les comptes de charges • Les comptes de produits • Chaque compte est susceptible d’être l’origine d’un flux (une ressource) ou la destination d’un flux (un emploi). • Les emplois s’inscrivent au DEBIT du compte, les ressources au CREDIT : exemple • Exo 4 }Comptes de bilan ou de situation } Comptes de résultat ou de gestion

8. Principes de comptabilité Plan comptable et partie double • Chaque opération « mouvemente » au moins deux comptes, c’est le principe de la partie double. Par construction, pour une opération donnée, les écritures au débit d’un ou plusieurs comptes ont pour contrepartie des écritures au crédit d’un ou de plusieurs autres comptes. ☻!! L’augmentation d’un compte se fait au débit pour les comptes d’actif ou de charges ; au crédit pour les comptes de passif ou de produit !! Exo 5 • Le Plan Comptable Général : La comptabilité est étroitement réglementée, le PCG définit avec précision les règles fondamentales du droit et de la technique comptable • Parmi les dispositions du PCG figurent une structure du plan des comptes et une nomenclature comptable. • C’est dans ce cadre, qui permet la normalisation et la standardisation, que chaque entreprise crée son propre plan comptable TABLEAUX

9. Principes de comptabilitéenregistrements comptables courants • Le fonctionnement des comptes • Les opérations et les pièces comptables • Toutes les opérations sont matérialisées par des pièces qui constituent le matériau de base de la comptabilité. • Le journal / Les journaux • Il(s) enregistre(nt) chronologiquement toutes les opérations. Doc • Le grand livre • Il recense tous les comptes, les mouvements et les soldes.

10. Principes de comptabilitéenregistrements comptables courants • Les opérations commerciales • La facture modèle • La TVA déclaration • L’enregistrement : Entreprise THETA

11. Principes de comptabilitéenregistrements comptables courants • Personnel et paye • Le bulletin de salaire modèle • Enregistrements salaires et charges entreprise IOTA

12. Entreprise ALPHA • DETERMINATION DU CAPITAL – BILAN D’OUVERTURE retour Le patrimoine de l’entreprise ALPHA se présente ainsi au 01/01/N • Installations générales, agencements, aménagements divers 4 000 • Stock de marchandises……………………………………… 40 000 • Banque……………………………………………………….…….. 12 550 • Caisse……………………………………………………………… 1 864 • Constructions……………………………………………………..…………… 36 000 1) Reclassez les comptes de BILAN • Fonds commercial…………………………………………….…………… 50 000 (emplois, ressources) • Clients…………………………………………………………………… 8 500 2) Déterminez le montant des capitaux • Fournisseurs……………………………………………………………… 26 200 propres. • Etat……………………………………………………………………...…… 1 000 • Mobilier………………………………………………………………… 16 000 • Emprunt…………………………………………………………….. 50 000 • Terrains……………………………………………………………. 23 400 • Capitaux propres………………… (à déterminer)………………………. ?? ???

13. Entreprise BETADétermination du résultat de l’exercice par comparaison de deux bilans successifs – RETOURDonnées : 1) Etablir le bilan au 1er janvier2) Déterminer les capitaux propres au 1er janvier3) Etablir le bilan au 31 décembre4) Déterminer le résultat

14. Entreprise DELTAAu 31 décembre N, la situation des charges et des produits des établissements DELTA est la suivante: Achats de marchandises 638 972 Locations 78 615 Travaux d’entretien réparations 84 200 Primes d’assurances 27 212 Publicité 31 914 Transports sur achats 72 916 Déplacements missions 82 936 Frais postaux & télécommunications 37 200 Services bancaires 15 234 Taxe professionnelle 22 200 Rémunération du personnel 168 616 Charges de sécurité sociale 65 225 Charges d’intérêts 18 912 Ventes de marchandises 1 431 509 Revenus de VMP 1 350 Données relatives aux stocks : Stock de marchandises au 01/01/N 143 215 Stock de marchandises au 31/12/N 132 614 • Faire le regroupement des charges et des produits. • Calculer la variation de stocks • Dresser le compte de résultat et déterminer le résultat de l’exercice Retour

15. Entreprise DELTA retourDelta à réalisé les opérations suivantes sur son compte BANQUE: 1er décembre : Son avoir en banque est de 3 285 05 décembre : Achat de marchandises, chèque 2 640 10 décembre : Achat ordinateur, chèque 835 12 décembre : Ventes aux comptant, bordereau 1 893 16 décembre : paiement fournitures, chèque 285 22 décembre : Versements d’espèces 2 853 23 décembre : Honoraires avocat, chèque 700 26 décembre : Ventes au comptant, bordereau 2 387 30 décembre : Paiement des salaires 3 750 Vous enregistrez ces opérations dans le compte BANQUE:

16. Entreprise EPSILON retourLa maison EPSILON a réalisé les opérations suivantes au cours du mois de décembre :05/12 Vente à la société JEAN, paiement par chèque 79310/12 Plein d’essence pour le camion en espèces 85 12/12 Achat au comptant par chèque d’un meuble 65016/12 Vente à la société PIERRE au comptant par chèque 6 23028/12 Paiement des salaires du mois par chèque 4 58030/12 Emprunt à la banque 5 000Représenter les flux dans les comptes concernés :

17. Plan Comptable Général Retour

19. JOURNAL Entreprise EPSILON retour 05/12/2013 Vente au comptant facture N° XXX

20. La Facture retour • Etablie par le fournisseur, elle détaille la vente ou le service et le montant à payer • Elle contient: • Identifiants de l’entreprise et du client • L’objet de la vente • Le montant brut • Les remises commerciales • Le montant net • Les frais accessoires (transport, montage,…) • Le montant net Hors Taxes • La TVA • Le net à payer • L’échéance KIKAFAIM SA1, rue de la déclaration 75000 PARISRCS Paris B 716 672 051SA au capital 37NoTVA: FR 12 716 672 051Facture no2004/11111 du 202004Client No: 20516Adresse de facturation:Adresse de livraison:Green Eire Green Eire21 O’Connell Street 21 O’Connell StreetPO Box 1812 PO Box 1812DUBLIN 2 DUBLIN 2Ireland Ireland  KIKAFAIM SA1, rue de la déclaration 75000 PARISRCS Paris B 716 672 051SA au capital 37NoTVA: FR 12 716 672 051Facture no2004/11111 du 202004Client No: 20516Adresse de facturation:Adresse de livraison:Green Eire Green Eire21 O’Connell Street 21 O’Connell StreetPO Box 1812 PO Box 1812DUBLIN 2 DUBLIN 2Ireland Ireland 

21. retour

22. Entreprise THETA retour • L’entreprise Théta à réalisé au mois d’octobre les opérations suivantes: • Achats de matières premières, facture reçue du fournisseur : 5 500,00 €HT • Vente de produits finis, facture adressée au client : 24 000,00 €HT • Acquisition d’une machine, facture reçue du fournisseur : 6 400,00 €HT • Achats de fournitures de bureau : paiement en espèces. 180,00 €HT • Règlement par chèque bancaire des factures du 1. & 3. • Nous avons effectué une prestation de service : 3 000,00 €HT • Reçu facture de publicité : 2 870,40 €TTC • Encaissement chèque bancaire des ventes 1. & 6. • Règlement par chèque bancaire de la facture de publicité 7. • Frais de réception, règlement avec la carte bleue de la Société :150,00 €TTC • Abonnement internet de l’entreprise, prélèvement bancaire : 75,00 €HT • Vous enregistrez au journal ces différentes opérations • Vous déterminez la TVA à payer au titre du mois d’octobre • Vous établissez la déclaration de TVA

23. Bulletin de salaire • L’entreprise Iota a établi les bulletins de salaire de décembre. Ils font apparaître les montants suivants : Salaires Bruts 20 000 € Total des retenues salariales 5 000 € Total des cotisations patronales 8 500 € Salaires nets à payer 15 000 € • Vous enregistrez les salaires au 30/12 • Vous enregistrez le paiement des salaires par virement au 03/01 • Vous enregistrez le paiement des cotisations sociales au 15/01 • retour