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OPERACIONES DE CANJE

RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS. OPERACIONES DE CANJE. SE ELIMINA. OBLIGACIÓN DE COLOCAR: LEYENDA OPERACIÓN. ENCUADRADA RG 2266 DATOS RELATIVOS AL TIPO Nº DE COMPROBANTE. Auditoría a Cooperativas. RESOLUCIÓN GENERAL 2300

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OPERACIONES DE CANJE

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  1. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS OPERACIONES DE CANJE SE ELIMINA • OBLIGACIÓN DE COLOCAR: • LEYENDA OPERACIÓN. ENCUADRADA RG 2266 • DATOS RELATIVOS AL TIPO Nº DE COMPROBANTE Auditoría a Cooperativas

  2. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS OPERACIONES DE CANJE SE INCORPORA • OBLIGACIÓN DE REGISTRACIÓN DE DICHAS • OPERACIONES PARALAS PARTES CONTRATANTES • DEBERAN UTILIZAR LIBROS O REGISTROS. Auditoría a Cooperativas

  3. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS CARACTERÍSTICAS DE LOS REGISTROS O LIBROS • Manuales o Computarizados. • Cumplir con formalidades 1 a 5 art. 54 Cod. Com. • La registración deberá efectuarse según art 46 RG. 1415. • Art. 46 …De tratarse de Responsables inscriptos en IVA La registración de los comprobantes emitidos • o recibidos en cada mes calendario se realizará hasta el día hábil inmediato anterior —del mes • inmediato siguiente— a aquél en el cual corresponda presentar la declaración jurada mensual del • citado impuesto… • Deben encontrarse a disposición del personal de AFIP en el • domicilio denunciado por el contribuyente Auditoría a Cooperativas

  4. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS DATOS QUE DEBE CONTENER • CUIT de la contraparte. • Apellido, nombre o razón social de la contraparte. • Fecha comprobante. • Tipo y número de comprobante. • Tipo de grano o producto/locación/servicio. • Cantidad. • Importe neto. Auditoría a Cooperativas

  5. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS DATOS QUE DEBE CONTENER • IVA. • Importe de la retención. • Importe de la percepción. • Otros conceptos. • Importe Total • Número contrato/canje (deberá relacionar a todos los comprobantes respaldatorios de la operación de Canje). Auditoría a Cooperativas

  6. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS DATOS QUE DEBE CONTENER • Tipo de canje. (total o parcial) • Tipo de operación (compra o venta) • CUIT, apellido y nombre o razón social de corredor (Si correspondiera). Auditoría a Cooperativas

  7. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS PROVEEDORES DE PLAN CANJE Se elimina la categoría proveedores plan canje. No obstante ello las cooperativas pueden oponer el Certificado de exclusión si demuestran que el cereal que venden fue obtenido como operación de canje. Auditoría a Cooperativas

  8. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS AGENTES DE RETENCIÓN INFORMACIÓN BOLSA DE CEREALES Operaciones sin certificación extendida por dichas Entidades. ANTES 10 días hábiles administrativos AHORA 15 días corridos. Art. 18 último párrafo Auditoría a Cooperativas

  9. AGENTES DE RETENCIÓN COMPENSACIÓN SALDO LIBRE DIPONIBILIDAD Compras a Sujetos Incluidos. Ret. 8% Le Ret. 8% Comp. SLD Cooperativa Incluida o Suspendida RFO El Corredor Exportador Incluido Compras a Sujetos Suspendidos. Ret. 10.5% Compras a Sujetos Excluidos. Ret. 10.5% No compensable Le Ret. 10.5% Si esta susp. Auditoría a Cooperativas

  10. AGENTES DE RETENCIÓN COMPENSACIÓN SALDO LIBRE DIPONIBILIDAD Compras a Sujetos Incluidos. Ret. 8% Le Ret. 10.5% No Corresp. Cooperativa Excluida El Corredor Exportador Compras a Sujetos Suspendidos. Ret. 10.5% Compras a Sujetos Excluidos. Ret. 10.5% No Corresponde. Coop. compesnsa Con SLD Auditoría a Cooperativas

  11. AGENTES DE RETENCIÓN OBLIGACIONES • Efectuar la Retención en el I.V.A. aplicando la alícuota que corresponda entregando el comprobante justificativo de la retención. Al momento de retener deberán efectuar las siguientes verificaciones: • Inclusión del operador en el R.F.O. en la web • Estando incluido “registro”, que no se encuentre suspendido • La identidad del operador • La documentación que lo acredita como operador • La veracidad de las operaciones • La documentación que acredite la “Operación de Canje” cuando se trate de operaciones comprendidas en el Art.10 Sustituida por oblea bolsa que se solicita por escrito Auditoría a Cooperativas

  12. RETENCIÓN DE IVA • PRODUCTOR INCLUIDO EN RFO • RET. 8% IVA • COMPENSA SLD • REINTEGRO SISTEMATICO • PRODUCTOR INCLUIDO PERO SUSPENDIDO EN RFO • RET 10.5 % IVA • COMPENSA SLD • SUSPENDIDO POR 40 INC B REINTEGRO SISTEMATICO • PRODUCTOR EXCLUIDO DEL REGISTRO • RET 10.5% IVA • NO COMPENSA SLD • NO REINTEGRO SISTEMATICO Auditoría a Cooperativas

  13. RETENCIÓN DE GANANCIAS • PRODUCTOR INCLUIDO EN RFO E INSCRIPTO GCIAS. • RET. 2% CON LÍMITE $12.000. MÍNIMO $ 50. • PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN. • PRODUCTOR SUSPENDIDO EN RFO E INSCRIPTO EN GCIAS • RET 2% CON LÍMITE DE $12.000. MÍNIMO $ 50. • PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN • PRODUCTOR EXCLUIDO DEL REGISTRO E INSCRIPTO EN GCIAS. • RET 15% SIN LÍMITE. SIN MÍNIMO. SE RETIENE SIEMPRE. • NO PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN • PRODUCTOR NO INSCRIPTO EN GANANCIAS • RET 28% SIN LIMITE. SIN MÍNIMO. SE RETIENE SIEMPRE. • NO PUEDE OPONER CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN Auditoría a Cooperativas

  14. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS CERTIFICADO DE EXCLUSIÓN DE RETENCIÓN • Art.10 Pueden oponer el certificado por operaciones • de Canje, siempre que las realicen con sujetos incluidos • en RFO • Acopiadores • Mercado a Término • Arrendador comerciante de granos • Contratista rural • Aplicador aéreo • Proveedor de insumos o bs. de capital Auditoría a Cooperativas

  15. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS INCLUSIÓN EN EL REGISTRO Se elimina requisito de entregar certificación extendida por una entidad representativa del sector de primer, segundo o tercer grado acreditando la Condición de productor o acopiador, como condición de inclusión en el registro. Auditoría a Cooperativas

  16. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS INCLUSIÓN EN EL REGISTRO • Nuevas categorías: • Productor • Acopiador: Sujeto que comercializa granos por cuenta propia y/o en consignación, recibe, acondiciona y/o almacena granos en instala- ciones propias y/o explota instalaciones de terceros. Comercializa granos de propia producción, cuando la actividad sea complementaria de las citadas precedentemente para esta categoría. • Desmontador • Corredor • Mercado a Término Auditoría a Cooperativas

  17. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS INCLUSIÓN EN EL REGISTRO • Nuevas categorías: • Arrendador comerciante • Contratista rural • Aplicador aéreo • Proveedor de insumos o bs. de capital • Profesional • Otro Auditoría a Cooperativas

  18. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS INCLUSIÓN EN EL RFO • Deja de ser obligación para ser opción. • Nuevo procedimiento: Para inclusión, actualización de datos, cambio de categoría, reinclusión Excepto corredores. POR APLICATIVO: “REGISTRO FISCAL DE OPERADORES DE GRANOS 2.0” ÚNICA MODALIDAD DE PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN POR TRANSFE RENCIA ELECTRÓNICA. SALVO TAMAÑO SUPERIOR A 2MB. Auditoría a Cooperativas

  19. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS INCLUSIÓN EN EL RFO TRÁMITE CON CLAVE FISCAL • Después de transmisión electrónica de solicitud Se podrá seguir el estado del tramite. COMO: En web AFIP deberán: *ingresar número verificador *ingresar número de transacción de transf. Elec. • En dos días corridos AFIP informa si hay Inconsistencias o no. Auditoría a Cooperativas

  20. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS INCLUSIÓN EN EL RFO APORTE DOCUMENTACIÓN • Luego de verificar Estado solicitud SI NO HAY INCONSITENCIAS: *Presentar dentro de los cinco días corridos a partir de la contestación de AFIP de la solicitud de estado, la documentación del anexo V y el formulario 939 emitido por el aplicativo. *La no presentación implica el archivo del pedido. *La incorrecta presentación, el rechazo. SI HAY INCONSISTENCIAS: *Se deberán resolver o aclarar y después presentar la documentación Anterior. Auditoría a Cooperativas

  21. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS INCLUSIÓN EN EL RFO PROCEDENCIA DE LA SOLICITUD • En 90 días corridos contados a partir del día inmediato Siguiente, inclusive, al de la aceptación formal de la solicitud interpuesta o desde la fecha en que termine de presentar el solicitante la documentación que se requiera, el fisco se debe Pronunciar. • Este plazo no rige para actualización de CBU. Auditoría a Cooperativas

  22. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS INCLUSIÓN EN EL RFO PROCEDENCIA DE LA SOLICITUD • Se publica en la web de AFIP. • Efecto a partir del 2º día inmediato siguiente al de la Publicación, para el caso de inclusión, reinclusión y cambio de categoría • La actualización de datos surtirá efectos a partir de la aceptación de la constancia del anexo X ap. D Auditoría a Cooperativas

  23. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS INCLUSIÓN EN EL RFO PERMANENCIA EN EL RFO • A partir de su inclusión deberá demostrar habitualidad en el Comercio de granos para mantener la permanencia a través de: *Productor: efectuar y declarar ventas gravada en IVA vinculadas al comercio de granos dentro de los últimos 18 meses. *Resto de operadores: Efectuar y declarar ventas gravadas en IVA Vinculadas al comercio de granos dentro de los últimos 12 meses. Auditoría a Cooperativas

  24. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS INCLUSIÓN EN EL RFO DENEGATORIA DE LA SOLICITUD • Se comunica por acto administrativo fundado según art. 100 ley 11683. • La denegatoria de cambio de categoría implica la permanencia en la categoría vigente al momento de interponer el trámite. • La denegatoria de actualización hace pasible la suspensión del Registro. Auditoría a Cooperativas

  25. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS SUSPENSIÓN REGISTRO FISCAL • SUSPENSIÓN ART. 40 INC. A Anexo VI Ap. A Controles Sistemáticos Formales • SUSPENSIÓN ART. 40 INC. B, C Anexo VI Ap. B Controles objetivos practicados en verificaciones y/o fiscalizaciones. Anexo VI Ap. C Estado del contribuyente en procesos Judiciales. Auditoría a Cooperativas

  26. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS SUSPENSIÓN ART. 40 INC. A EFECTO 2º Día inmediato sgte. Al de la publicación en BO TERMINO 60 días corridos a partir del día inmediato sgte. Inclusive al de la publicación en el BO IMPLICA 100 % Retención IVA. Sin reintegro Exclusión si no cumple dentro de los 60 días Auditoría a Cooperativas

  27. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS SUSPENSIÓN ART. 40 INC. B y C EFECTO 2º Día inmediato sgte. Al de la publicación en BO TERMINO Hasta tenga efecto resolución exclusión IMPLICA 100 % Retención IVA. Con reintegro Auditoría a Cooperativas

  28. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS EXCLUSIÓN REGISTRO • De pleno derecho según art. 43. • Suspendidos por 40 B. Se efectúa por acto admin. • No reúna habitualidad en el comercio de granos según art. 46. • No acredite ser Responsable inscripto en IVA. • Cuando el contribuyente lo solicite de acuerdo al Art. 31d. • No acredite la condición de operador inscripto en ONCCA para los inc. B a k del art. 22. Auditoría a Cooperativas

  29. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS EXCLUSIÓN NOTIFICACIÓN Y EFECTO • Se publica en BO, salvo Art.47 inc. E donde se notifica a partir de la aceptación Trámite. • Caso Art. 47 B. se publica además en web AFIP. • Efecto a partir del quinto día corrido inmediato posterior al de la notificación que corresponda. Auditoría a Cooperativas

  30. RESOLUCIÓN GENERAL 2300 MODIFICACIONES RELEVANTES PARA LAS COOPERATIVAS NUEVAS CATEGORÍAS Surgen interrogantes respecto de cómo deben Inscribirse en ONCCA. Esto se da debido a que la RG 2300 AFIP exige como Condición para admitir la inclusión en el RFO la inscripción en ONCCA como operador. De la lectura de la resolución 7/2007 ONCCA No surge claro la categoría en la cual se deben Incluir. Auditoría a Cooperativas

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