Развитие бизнеса налоговых услуг в России

1. Развитие бизнеса налоговых услуг в России Евгений Тимофеев Партнер, Со-руководитель Глобальной налоговой практики Salans 16 декабря 2010 года

2. СССР – по крайней мере один налог был… • Налог на бездетность: • Налогоплательщики: • Бездетные мужчины в возрасте от 20 до 50 лет • Бездетные замужние женщины в возрасте от 20 до 45 лет • Объект налогообложения: отсутствие детей • Налоговая база: заработная плата • Налоговая ставка: 6% • Налоговые льготы: пониженная ставка при зарплате менее 91 рубля, освобождение при зарплате менее 70 рублей, студенты • Но вот налоговых консультантов не было…

3. С 1992 года • Налог на бездетность заменили на: • НДС • Налог на прибыль предприятий и организаций • Налог на имущество организаций • Налоги в дорожные фонды • Подоходный налог • Налоги на имущество физических лиц • Налог на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения • И пр. • На самом деле, конечно, в конце пути СССР были и другие – серьезные – налоги

4. Первые консультанты • Профессия родилась на рубеже 90-х годов ХХ века, когда: • в Россию пришли крупнейшие аудиторские фирмы (которых сейчас осталось четыре) • начали появляться первые специалисты, не переучивавшиеся на налоговых консультантов, а изначально становившиеся ими • нас было ничтожно мало… • и рынок был ничтожно мал – по «калибру» клиентов им просто не нужны были консультации • но при приватизации и дефиците быстро делались капиталы, и их уже надо было защищать

5. Изменение сути консалтинга • До середины-конца 90-х: задача – в соблюдении формальных требований • Налоговый инспектор: «Понимаете, у нас документальная проверка, я просто не имею права учитывать, как оно было на самом деле…» • Конец 90-х – начало века: форма – главное, но есть подозрение, что это не совсем так… • Около 2005: бить будут в любом случае… • Сейчас: существо, конечно, прежде всего, но куда оговорки закона о форме девать? • Будущее: надо доказать факт и размер, но выводы делать по существу

6. Раздел рынка по профессиям • Юристы всегда (и везде!) не торопились заниматься налогами: • «Не лезьте своим грязным сапогом налогового права в наш хрустальный храм права гражданского» (общего, коммерческого или любого другого) • Бухгалтеры этим никогда не страдали: • Цифры, они и есть цифры, а на закон им и в советские времена оглядываться приходилось • Результат – на рынке: • Армия аудиторов и • Спецназ юридических фирм • Реальность – потребность в качествах друг друга: • Аудиторы-консультанты получают юридическое образование; • Юристы учат бухучет…

7. И все-таки разница в подходах есть • Аудиторские фирмы: • Базовый подход – лучше платить больше, но с минимальными рисками; • Кроме тех, где есть сильные и влиятельные юридические отделы с судебной практикой; • Профиль клиента: не так важна сумма, сколько уверенность и спокойствие • Юридические фирмы: • Базовый подход – использовать все законные средства для максимизации чистой прибыли; • Кроме тех, где нет судебной налоговой практики; • Профиль клиента: свое должно защищать, и потакать незаконным требованиям нельзя

8. Конкуренция аудиторских и юридических фирм • Текущий консалтинг по операциям: нос к носу • Налоговый due diligence: традиционно за аудиторами, но есть исключения • Tax compliance: традиционно за аудиторами, но тоже есть исключения • Трансфертное ценообразование: да пока ни за кем… • Судебная защита: традиционно за юристами, но есть исключения

9. Раздел рынка по признаку «иностранный – российский» • Большая четверка сходу заняла лидирующие позиции • Иностранные юридические фирмы встали рядом согласно разделу по профессиям • Российские аудиторские фирмы заняли сегменты меньшей платежеспособности • Российские юридические фирмы встали рядом согласно разделу по профессиям • Реальность: значение имеют брэнды (фирм и персональные) – происхождение само по себе значения не имеет

10. Сила брэндов на рынке • На брэнде фирм могут существовать только очень большие налоговые практики: • Большая четверка • Пепеляев Групп (если это, конечно, все-таки не персональный брэнд) • Все остальные налоговые практики держатся на личных брэндах своих ведущих специалистов • Причина: • в крупных практиках созданы системы обеспечения качества, в среднем дающие приемлемый для рынка результат, • в малых – все достигается сфокусированными усилиями конкретных специалистов

11. Предсказания будущего • Усиление требований к соединению юридических и экономических знаний: • Оценка операций исходя из их экономического существа • И юридической формы, соответствующей именно этому существу • «Шатания» специалистов между практиками независимо от профессионального и национального происхождения • Укрупнение практик наиболее сильных специалистов по мере роста рынка • Создание систем обеспечения качества в тех из них, где технические знания дополняются управленческими • Как следствие – приобретение брэндами соответствующих фирм все большего значения – и постепенный передел рынка на этой основе • Но вряд ли кто-нибудь сможет всерьез покуситься на долю «четверки» • При этом лучшее положение займут международные фирмы – ввиду глобализации и способности привлекать лучших бОльшими доходами, но не происхождения

12. ALMATY BAKU BARCELONA BEIJING BERLIN BRATISLAVA BRUSSELS BUCHAREST BUDAPEST FRANKFURT HONG KONG ISTANBUL KYIV LONDON MADRID MOSCOW NEW YORK PARIS PRAGUE SHANGHAI ST PETERSBURG WARSAW КОНТАКТНАЯ ИНФОРМАЦИЯЕвгений ТимофеевПартнер, Со-руководитель Глобальной налоговой практики T: +7 495 644 0506 (офис)E: etimofeev@salans.com Балчуг Плаза, ул. Балчуг, 7 115035 Москва