Áfa – Számlázás 2012.

1. Áfa – Számlázás 2012.

2. Közhatalmi tevékenység • Közhatalmi tevékenység fogalma • 2011. 12. 31-ig: feltétel az, hogy a tevékenység során az államigazgatási jogkörben okozott kár szabályai alkalmazandók legyenek • 2012-től ez a kitétel megszűnik

3. Megszűnés • Átalakulás • Átalakulás utáni áfa-fizetés: - főszabály: áfát kell fizetni bizonyos termékek után: 1. a megszűnés (átalakulás) napján tulajdonolt termékek után 2. feltéve, hogy ezekhez adólevonási jog kapcsolódott - kivétel: mentesülni lehet az Áfa-törvény 17-18. §-ai szerint a) az átalakulás az Áfa-törvény 17. §-ában szerepel b) a jogutód belföldi adóalany c) a jogutód olyan áfa-jogállású, hogy tőle adófizetés követelhető d) a jogutód kötelezettségvállaló nyilatkozatot tesz • Kedvezményezetti kör kibővülése: költségvetési szervnek az Áht. szerinti átalakulása

4. Láncértékesítés Termékértékesítés teljesítési helye • Főszabály: ahol a termék az értékesítés időpontjában található • Fuvarozással egybekötött értékesítés: feladás helye • Láncügylet: • a fuvarozásos értékesítés: a feladás helye • a fuvarozásos értékesítést megelőző értékesítés: a feladás helye • a fuvarozásos értékesítést követő értékesítés: a rendeltetés helye

5. Láncértékesítés • Láncértékesítés • Ha a közbenső szereplő fuvaroz: 2011. december 31-ig bárki bizonyíthatta, hogy nem vevői, hanem eladói minőségben történt a fuvarozás  2012-től: kizárólag a közbenső szereplő bizonyíthatja

6. Adómérték alkalmazása 2012. • Adómérték: az általános adómérték 27 százalékra nőtt • A pénztárgépet 2012. február 29-ig kell átállítani • Alkalmazási szabályok: • 55. § szerinti teljesítés: amikor a teljesítés napja van • Részteljesítés: amikor a részteljesítés napja van

7. Adómérték alkalmazása 2012. Fordított adózás: amikor az adót meg kell állapítani • Számla kézhezvétele • Ellenérték megtérítése • Teljesítést követő hó 15. napja • Amelyik elsőként következik be 4. Külföldről igénybe vett szolgáltatás:amikor az adót meg kell állapítani 4.1. Áfa-törvény 37. §-a alá tartozó ügylet: teljesítés napja 4.2. Egyéb: • Számla kézhezvétele • Ellenérték megtérítése • Teljesítést követő hó 15. napja • Amelyik elsőként következik be

8. Adómérték alkalmazása 2012. • Főszabály(Áfa-tv. 37. §): megrendelő gazdasági célú letelepedésének a helye  A) pont • Kivételek (egyéb):  B) pont i) Ingatlanhoz kapcsolódó szolgáltatás ii) Személyszállítás iii) Éttermi szolgáltatás iv) Közlekedési eszköz rövidtávú bérlete v) Kulturális, oktatási, tudományos, művészeti, sport-, szórakoztatási rendezvényre történő belépés biztosítása

9. Adómérték alkalmazása 2012. 5. Közösségen belüli termékbeszerzés: amikor az adót meg kell állapítani • a számla kiállításának napja, de legkésőbb a teljesítést követő hó 15. napja 6. Előleg: az előleg átvételének, jóváírásának napja

10. Adómérték alkalmazása 2012.

11. Adómérték alkalmazása 2012.

12. Adómérték alkalmazása 2012. 7. Áfa-törvény 58. § • Ha az időszak teljes egésze és a fizetési határidő is 2011-re esik: 25 százalék • Ha az időszak teljes egésze és a fizetési határidő is 2012-re esik: 27 százalék • Ha az időszak teljes egésze 2011-re esik, de a fizetési határidő 2012-re: 25 százalék • Ha az időszak teljes egésze 2012-re esik, de a fizetési határidő 2011-re: 25 százalék • Ha az időszak osztott (egy része 2011-re, más része 2012-re esik) és a fizetési határidő 2011-re esik: 25 százalék • Ha az időszak osztott (egy része 2011-re, más része 2012-re esik) és a fizetési határidő 2012-re esik: napok száma szerint meg kell osztani. A 2011-re eső időarányos részteljesítés 25 százalék, a 2012-re eső időarányos részteljesítés 27 százalék

13. Adómérték alkalmazása 2012.

14. Adómérték alkalmazása 2012.

15. Adómérték alkalmazása 2012.

16. Új bevallási szabályok • Előleg utáni adófizetés: • Csak egyenes adózásos ügyletek esetén 2012-től: a külföldről igénybe vett szolgáltatás utáni előleget is áfa-kötelezettség terheli, feltéve, hogy az Áfa-törvény 37. §-a alá tartozik

17. Tárgyi eszköz arányosítás • Tárgyi eszköz arányosítás • Pontosítás Minden évben, amikor az adóalany használatában van a tárgyi eszköz, a január-december havi adatokkal az utolsó adó-megállapítási időszakban kell elvégezni a számítást

18. Ingatlanértékesítés • Ingatlanértékesítés • Új, illetve beépítés alatt álló ingatlan, építési telek: adóköteles és mindig egyenes adózás • „Használt” ingatlan: adómentes, kivéve, ha az értékesítő választotta az általános szabályok szerinti adózást  a feltételek fennállása esetén fordított adózás

19. Ingatlanértékesítés • Fordított adózással kapcsolatos, az adóhatóságot terhelő tájékoztatási kötelezettség:  Az ingatlanértékesítés tekintetében ki választott áfás adózást: Honlapon teszi közzé

20. Személygépkocsi • A személygépkocsi bérbevételét terhelő áfa 2011. december 31-ig nem volt levonható • 2012. január 1-jétől levonható a személygépkocsi bérbevételét terhelő áfa • Továbbra sem levonható (főszabályként): személygépkocsi beszerzését, személygépkocsi fenntartását, üzemeltetését szolgáló beszerzéseket terhelő áfa

21. Adóalap Közvetített szolgáltatás, járulékos költség • Közvetített szolgáltatás: saját nevében, más javára • Járulékos költség: a főügylet teljesítését elősegíti, vagy annak előfeltétele Példák: • Biztosítási díj továbbszámlázása • Postaköltség továbbszámlázása • Közüzemi költségek továbbszámlázása • Cégautóadó

22. Mezőgazdaság fordított adózása • Vtsz-szel meghatározott termékek • Külön adatszolgáltatás termékenként • Hatályba léptető szabályok: 2012. július 1-től 2014. június 30-ig • A 2012. július 1-je előtt teljesült ügyletek: egyenes adózás • A 2012. július 1-jétől teljesült ügyletek: fordított adózás, kivéve, ha a fordított adózásra irányadó adófizetési kötelezettség keletkezési nap 2012. július 1-jét megelőzi

23. Számlázás • Főbb tartalmi elemek • Kibocsátó adatai • Befogadó adatai • Ügylet megnevezése • Adóalap • Adóösszeg • Adókulcs • Teljesítési időpont

24. Számlázás • Főbb formai elemek • Sorszám • Megjelenési forma (papír alapú, vagy elektronikus) • Példánysorszámozás (2010. szeptember 27-től megszűnt) • Számlakibocsátási határidő

25. Számlázás • Elektronikus számla: • 2011. december 31-ig a normál elektronikus számla kibocsátásáról nem kellett megállapodniuk a feleknek • 2012-től a számlabefogadó beleegyezése szükséges a normál elektronikus számla kibocsátásához is (kivéve, ha jogszabály eltérően rendelkezik)

26. Számlázás • Mit jelent a devizában való megállapodás? • Forintban: az áfa összege kötelező • Árfolyam: nem kötelező • Melyik napi és melyik banki árfolyam? • Devizás előleg

27. Számlázás • Javítás módja: Számlával egy tekintet alá eső okirat • Helyesbítő számla: lehet • Stornószámla: bizonyos esetekben lehet • Tartalma: a) az okirat kibocsátásának kelte; b) az okirat sorszáma, amely az okiratot kétséget kizáróan azonosítja; c)hivatkozás arra a számlára, amelynek adattartalmát az okirat módosítja; d) a számla adatának megnevezése, amelyet a módosítás érint, a módosítás természete, illetőleg e) annak számszerű hatása, ha ilyen van.

28. Számlázás • Az adó összegét érintő korrekciók Fizetendő adó csökkenése 1. A fizetendő adó csökkenése esetén - 77. §-ban felsorolt - esetkörök: a) meghiúsult ügyletek b) hibás teljesítés miatti adóalap-csökkenés c) teljesítés hiánya miatt történő előlegvisszafizetés d) betétdíj, göngyöleg díjának visszatérítése e) utólagos – számlázott - engedmény f) futamidő alatt bármely okból meghiúsult részletvétel, zárt végű lízing, bérbeadás, vagyoni értékű jog időleges átengedése • Abban az adómegállapítási időszakban számolja el, amelyikben a bizonylat a jogosult személyes rendelkezésére áll 2. 2012-től kibővült: • Ha tévesen magasabb ellenértéket számláztak a felek • Ha a fizetendő adó csökkenését nem az adóalap utólagos csökkenése okozza

29. Számlázás • Az adó összegét érintő korrekciók I. Fizetendő adó 2. A fizetendő adó csökkenése esetén – minden más eset, pl.: a) téves adómérték 2011-ig b) téves adóalap 2011-ig  Önellenőrzés

30. Számlázás • Az adó összegét érintő korrekciók I. Fizetendő adó Fizetendő adó növekedése esetén:  Mindig önellenőrzés

31. Számlázás • Az adó összegét érintő korrekciók II. Levonható adó 1. A levonható adó csökkenése esetén Abban az adómegállapítási időszakban, amelyikben a korrekciós bizonylat a befogadó személyes rendelkezésére áll, de nem később, mint a korrekciós bizonylat kiállítását követő hó 15. napja

32. Számlázás • Az adó összegét érintő korrekciók II. Levonható adó 2. A levonható adó növekedése esetén Legkorábban abban az adómegállapítási időszakban, amelyikben a korrekciós bizonylat a befogadó személyes rendelkezésére áll

33. Számlázás Az adó összegét érintő korrekciók: • Normál belföldi ügyletek • Fordított adózásos belföldi ügyletek • Külföldről igénybe vett szolgáltatás • Közösségen belüli termékbeszerzés • Közösségi értékesítés • Áfatörvény 78. § (3) bekezdése és 132. §-a alkalmazandó

34. Számlázás Ha az adózási mechanizmus nem megfelelő (azaz egyenes helyett fordított, vagy fordított helyett egyenes adózás): Az áfatörvény 78. § (3) bekezdése és 132. §-a nem alkalmazandó

35. Mezőgazdasági különös adózás 2012. • A mezőgazdasági tevékenységet végző adóalany fogalma: • Aki teljes egészében ilyet végez • Aki meghatározó részben ilyet végez: akinek az időarányos éves bevétele több mg-ből, mint egyéb tevékenységből, illetve az is, akinek nem több ugyan az mg-s bevétele, de az egyéb tevékenység bevétele nem haladja meg az 5 millió forintot

36. Adóraktár 2012. • Adóraktár 1. Kiraktározó: a) a termék beraktározója b) a termék igazolt utolsó értékesítője 2. 2012-től kiraktározó lehet az is, aki számára az adóraktárban utoljára értékesítettek