Lukács János A bizalmi vagyonkezelés számviteli és adózási kérdései

1. Lukács János A bizalmi vagyonkezelés számviteli és adózási kérdései Nehezebb a vagyont megtartani, mint megszerezni, de még nehezebb működtetve megőrizni és gyarapítani.

2. A téma aktualitása A világon 12,5 m családnak van 1 m$-nál nagyobb vagyona. (USA 5,2 m család, Japán, Kína, UK, Németország) Ha a lélekszámmal arányosítjuk, akkor Magyarországon 30e családnak kellene 1 mrd Ft-ot meghaladó vagyonnal rendelkeznie. (Kb. 100 család ˃ 5 mrd Ft vagyon, Kb.100 család ˃ 1-5 mrd Ft vagyon) A kezelt összvagyon a világon: 121,8 trillió $.

3. A téma aktualitása hazánkban – A BVK gazdasági indokai • Jelentős vagyonok halmozódtak fel családi vállalkozásokban, amelyek • gazdaságilag és politikailag is nagy befolyással bírnak • A privatizáló korosztály a ‘80-as évek „negyvenesei”, akik mostanra • aktív életpályájuk végéhez közelítenek • Szabályozott generációváltásra van szükség, amelynek hiánya jelentős • vagyonvesztést eredményezhet Több ezer milliárd forintra tehető a külföldön lévő magánvagyon. 684 magyar cégnek lichtensteini társaság a tulajdonosa. A leggazdagabbak 20%-a külföldre tette cége székhelyét, visszaadta lakcímkártyáját és külföldi rendszámú autóval közlekedik, mert attól tart, hogy az állam ráteszi a kezét a vagyonukra.

4. A vagyon ciklikus természete A jelentős vagyonok többsége organikus módon 1-2 generáció alatt alakul ki. Az első generáció épít; a második gyarapít és konzervál; a harmadik generáció rombol. 4 000 cég (0,7%) ˃ 24 év; tulajdonos ˃ 60 év 10 fő alatti alkalmazotti létszámot foglalkoztató cégek átlagos életkora 9,63 év, 50 fő felettié 14 év, 250 fő felettié 15 év. A generációváltást a legtöbb cég nem éli túl. A fiatalok vállalkozási hajlandósága nagyon alacsony. Vagyonegybetartás igénye BVK = Időzített, előre eltervezett vagyonátörökítés A szabályozott generációváltás jogi környezetének kialakítása nem csak magánügy: munkahelyek elvesztése, adóbevételek kiesése, fokozódó állami tehervállalások.

5. Jogforrás: 2013/V. (Ptk); 2014/XV. (Bvk-Biva tv.); 2000/C. (Sztv.); 87/2014. korm. rend.; 1994/LIII. Bvh; 2007/CXXXVI. Pmt. Kihirdetve: 2013. II. 11. (15 év után); 2014. II. 24.; 2014. III. 20. BVK vállalkozások működésének,gazdálkodásának feltételei, konkrét mibenléte, fajtái nélkül + szigorú nyilvántartás (kettős könyvvitel zárt rendszerében) 87/2014. Korm. rendelet a bvk-k pénzügyi biztosítékairól • A törvény célja: • a nemzetközi versenyképesség, rugalmasság fejlesztése, • a bizalmi vagyonkezelői tevékenység és a bizalmi vagyonkezelési • jogviszonyok átláthatóságának biztosítása, • a közpénzek, a vagyonrendelők, a kedvezményezettek, • hitelezőik és egyéb harmadik személyek védelme, • a szektor hatékony ellenőrzése, • a kockázatok kivédése. Jogalkotói szándék: se túlzott előnyt, se versenyhátrányt ne okozzon. Csak írásban hozható létre Nincs direkt visszavonási jog Főszabály szerint visszterhes Legfeljebb 50 évre jöhet létre

6. Kedvezményezett nem látható a haszonélvező Vagyonrendelő a kiléte ismeretlen marad Vagyonkezelő vállalkozás alapításához nem, a tevékenység végzéséhez kell MNB engedély Kezelt (védett) vagyon = vállalkozás(Szt. alanyi kör kibővült) dolog(kényesebb beruházás, befektetés), jog, követelés Bárki, bármi(állam, önkorm.?) Bárki, bármi Elkülönül a vagyontárgy jogi és gazdasági tulajdonosa (pl. pénzügyi lízing) Vagyonkimentésre nem alkalmas: adós tartozása kielégíthető a kezelt vagyonból. (Bírósági végrehajtásról szóló törvény 132/A három új bekezdéssel egészült ki.)

7. 1-3.Vagyontárgyak • Vagyonrendelő • Jogai: ellenőrzési, titoktartás alól felmentés adás, tájékoztatás és számadás kérése, visszahívási jog, nincs utasításadási joga. Tulajdonjog átszállás, de nem végleges vagyonvesztés: - saját maga (nem kizárólagosan) is lehet kedvezményezett; - harmadik felet is megjelölhet (bármikor felmondhatja a szerződést) Könyvelés a vagyonrendelőnél, ha az az Szt. hatálya alá tartozik 1.Kezelt vagyonra szóló tartós követelés 8.Egyéb ráfordítások 9.Egyéb bevételek E. 9 000 Szerződés szerinti érték (+visszaírás) Tilos a felértékelés! Átadott vagyon könyv szerinti értéke Tartós és jelentős értékvesztés! 5 000 5 000 6 000 6 000 2 000 3 000 3 000 2 000 Elveszett, átszállt, visszaszállt vagyon könyv szerinti értéke Visszaszállt vagyon szerződés szerinti értéken 9.Kapott osztalék 3.Pénzeszközök Kapott hozam 300 300 Nincs: áfa, illeték, szja és tao vonzata!

8. 2. Kezelt vagyon 4.Induló vagyon • Jogai • tájékoztatáshoz, számadáshoz való jog, • nincs utasításadási jog. Könyvelése(függetlenül attól, hogy ki a vagyonkezelő) A kezelt vagyon(oka)t egymástól és a sajáttól teljesen elkülönülten kell nyilvántartani és bemutatni (beszámolni). 4.Kötelezettségek 1-3.Vagyontárgyak 4.Adózott eredmény E. 300 Hozam előírás Hozam kifizetés 200 200 200 200 Átvett vagyon szerződés szerinti értéke 6 000 6 000 4.Tartalék Hozamkifizetés Mérleg szerinti eredmény 100 100 2 000 100 100 2 000 Kezelt vagyon működtetésének vesztesége Kiadott vagyon (év közben közbenső mérleg) Tilos a hozamelőleg fizetés! Osztalékfizetési korlát vizsgálat vagyonkiadáskor és hozamkifizetéskor is! Tilos a negatív tartalék induló vagyonnal szembeni kompenzálása! (Kivéve a lezárást.)

9. Kezelt vagyon adóvonzatai • Minden adónem előfordulhat, de • a Tao-ban nincs jövedelem (nyereség) minimum; • a Hipánál a vagyonkezelő székhelye számít; • a vagyonkiadás csak akkor áfa köteles, ha a kedvezményezett • nem a vagyonrendelő és a kiadott vagyontárgy beszerzéséhez • kapcsolódóan korábban volt áfa levonás.

10. 4.Halasztott bevételek • 3. Kedvezményezett • Jogai • tájékoztatáshoz, számadáshoz való jog, • nincs utasításadási jog. KEDVEZMÉNYEZETT Könyvelés a kedvezményezettnél, ha az Szt. hatálya alá tartozik és nem vagyonrendelő Kapott hozamok, illetve megkapott vagyon: - pénzben kapott hozam vagy vagyon véglegesen átvett pénzeszköz; - nem pénzeszközben kapott hozam vagy vagyon térítés nélküli átvétel, melyet el kell határolni. Ha a kedvezményezett természetes személy, akkor a megkapott tőkerész szja mentes, a hozam szja és eho köteles. 9.Rendkívüli bevételek 3.Pénzeszközök Kapott hozam, vagyon 300 300 1-3.Egyéb eszközök Kapott hozam, vagyon Elhatárolás 2 000 2 000 2 000 2 000

11. 4. Vagyonkezelő

12. A bizalmi vagyonkezelő feladatai Biztosítania kell az ügyfélnek a betekintést a nyilvántartások rá vonatkozó részébe. A szerződés megszűnésétől számított tíz évig kezelnie kell az adatokat. Rendelkeznie kell az érintett személyes adatai kezeléséhez hozzájáruló nyilatkozatával. Az MNB-nek évente július 30-áig igazolnia kell, hogy az engedélykiadás feltételei fennállnak. Az egyes kezelt vagyonokról vagyononként önálló könyvvezetést és külön-külön beszámolókat (éves, egyszerűsített éves, mikrogazdálkodói) kell készítenie és aláírnia, de nem kell közzétenni és könyvvizsgáltatni. (Lehet!) El kell különíteni a vagyon tőkerészét annak hozamaitól (kifizetése osztalékadó köteles és először ennek kifizetését feltételezi a törvény) Üzleti év naptári vagy attól eltérő. Könyvvezetés Ft-ban vagy devizában.

13. Belső nyilvántartás a bizalmi vagyonkezelési jogviszonyokról Célja: elősegíteni - a nyomon követhetőséget, - a hatósági ellenőrzést, vagyonkutatást, - az ügyfelek tájékoztatását. Szerződésenként folyamatosan és időrendben kell kimutatni és a vagyonkezelési szerződés megkötését megelőzően (lényeges változást 8 napon belül) tájékoztatni a lakossági ügyfelet: - a vagyonrendelő és a kedvezményezett személyazonosító adatai (név, születési hely, idő, anyja neve, lakcím) - a fő- és mellékszolgáltatások tárgya, - feltételek, korlátozások, - a szerződéskötés helye és ideje, - a jognyilatkozatok. FIDUCIE

15. KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET!