Особенности определения связанных лиц

1. Лариса ВрублевскаяАудиторУправляющий партнерМеждународного аудиторского союзаПредседатель Комитета по вопросам налоговой и таможенной политики ICC Ukraine • Особенности определения • связанных лиц www.iau.ua

2. Аффилированные лица – Закон Украины «Об акционерных обществах» Заинтересованные лица – Закон Украины «О восстановлении платежеспособности должника или признание его банкротом» Связанные лица – Налоговый кодекс Украины Ассоциированные предприятия – Хозяйственный кодекс Украины Слайд 2www.iau.ua

3. Связанные лица – юридические и/или физические лица, взаимоотношения между которыми могут влиять на условия или экономические результаты их деятельности, либо деятельности лиц, которых они представляют. (п.п. 14.1.159 НКУ) Слайд 3www.iau.ua

4. Связанные лица для целей трансфертного ценообразования: 1. Юридические лица, в случае если одно из них непосредственно и/иликосвенно (через связанных лиц) принимает участие в другом, в размере 20% и выше. 2. Физическое и юридическое лицо, в случае если такое физическое лицонепосредственно и/или косвенно (через связанных лиц) принимаетучастие в юридическом лице, в размере 20% и выше. 3. Юридические лица, в случае если одно и тоже лицо непосредственно и/или косвенно принимает участие в таких юридических лицах, в размере20% и выше. Слайд 4www.iau.ua

5. Непосредственное участие Слайд 5www.iau.ua

6. Смешанное (прямое и косвенное) участие Слайд 6www.iau.ua

7. Смешанное участие для физического лица Доля участия ФЛ = 50% + 50% = 100% ? Доля участия ФЛ = 50% + 30% х 50% = 65% Слайд 7www.iau.ua

8. Косвенное участие Доля участия «А» = 50% х 70% х 50% + 50% х 20% = 27,5% Слайд 8www.iau.ua

9. Связанные лица для целей трансфертного ценообразования: • Юридические лица имеющие в качестве единоличного исполнительного органа (руководителя) одно и то же лицо. • Юридическое лицо и физическое лицо, осуществляющее функции единоличного исполнительного органа (руководителя). • Юридическое лицо и лицо, которое имеет полномочия на назначение (избрание) единоличного исполнительного органа этого юридического лица либо на назначение 50 % и более коллегиального исполнительного органа либо наблюдательного совета. Слайд 9www.iau.ua

10. Связанные лица для целей трансфертного ценообразования: • Юридические лица единоличные исполнительные органы либо 50 и более процентов коллегиального исполнительного органа либо наблюдательного совета которых назначены (избраны) по решению одного и того же лица. • Юридические лица в которых 50 и более процентов состава коллегиального исполнительного органа либо наблюдательного совета составляют одни и те же лица. • Физические лица: муж (жена), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекуны, попечители, дети над которыми установлено опеку, попечительство. Слайд 10 www.iau.ua

11. Слайд 11 www.iau.ua

12. ООО • Член НС • І Директор • Член НС • VІІ • Член НС • ІІ Не связанные лица • АО • Член НС • VІ • Член НС • ІІІ • Член НС • V • Член НС • ІV Слайд 12 www.iau.ua

13. Физическое лицо • Учредитель 20 % • Директор • Связанные лица • ООО «А» • ООО «В» Слайд 13www.iau.ua

14. Для признания лиц связанными учитывается влияние, которое может осуществляться в силу участия одного лица в капитале других лиц в соответствии с заключенными между ними соглашениями или при наличии другой возможности одного лица влиять на решения, принимаемые другими лицами. (Законопроект№ 2515 от 12.03.2013 г.) Слайд 14www.iau.ua

15. СПАСИБО ЗА ВНИМАНИЕ www.iau.ua