第八章财务会计报告

第八章财务会计报告 第一节概述第二节资产负债表及编制第三节利润表及编制第四节所有者权益变动表第五节现金流量表

第一节概述 一、财务会计报告的概念二、会计报表的种类三、会计报表的编制要求 1．数字真实，计算准确。 2．内容完整，说明清楚。 3．及时编制，及时报送。返回

一、财务会计报告的概念 是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。包括：会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。会计报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。至少应包括：资产负债表利润表现金流量表所有者权益（或股东权益）变动表附注小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。

资产负债表、 二、会计报表的种类利润表、现金流量表、１．按反映的内容分为所有者权益（或股东权益）变动表和报表附注。２．按列报时间不同分为年度会计报表：指年度终了对外提供的会计报表。揭示完整、反映全面中期报表：指一年以内的报表，主要包括月度报表、季度报表和半年度报表。简明扼要、及时编报３．按编制单位的不同分为单位报表：在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工编制的会计报表。合并报表：以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母子公司的会计报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的会计报表。返回

第二节资产负债表 一.资产负债表的概念指反映企业在某一特定日期（如月末、季末、年末）财务状况的会计报表。二.编制依据 “资产=负债+所有者权益”会计恒等式三.特点静态报表按月编制返回

资产 金额负债和所有者权益金额一、流动负债 1、短期借款 …… 二、长期负债 …… 三、所有者权益 1、实收资本 2、资本公积 3、盈余公积 4、未分配利润一、流动资产 1、货币资金 …… 二、长期投资 …… 三、固定资产 …… 四、无形资产及其他资产 …… 资产总计负债和所有者权益总计四.资产负债表的格式： 1.报告式 2.帐户式---我国采用账户式按照偿还的先后顺序排列按照流动性的大小或变现能力的强弱顺序排列按照稳定性程度或永久性程度高低顺序排列

资产负债表 会企01表编制单位： _____年____月_____日单位：元上年末资产负债表“期末余额”栏资产期末余额年初余额负债和所有者权益（或股东权益）期末余额年初余额流动资产：流动负债：货币资金短期借款交易性金融资产交易性金融负债应收票据应付票据应收账款应付账款预付账款预收账款应收利息应付职工薪酬应收股利应交税费其他应收款应付利息存货应付股利一年内到期的非流动资产其他应付款其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计其他流动资产流动负债合计非流动资产：返回

可供出售金融资产 非流动负债：持有至到期投资长期借款长期应收款应付债券长期股权投资长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计生产性生物资产负债合计油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产实收资本（或股本）开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用盈余公积递延所得税资产未分配利润其他非流动资产所有者权益(或股东权益)合计非流动资产合计资产合计负债和所有者权益（或股东权益）合计返回

五.资产负债表的编制方法 １．根据总账账户余额直接填列如：应收票据、应收股利、应收利息、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本、资本公积、盈余公积注意：“应付职工薪酬”和“应交税费”账户的余额方向其借方余额以“—”号填列返回

２．根据总账账户的余额计算填列 （1）货币资金 “库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金” “材料采购”＋“原材料”＋“库存商品”＋“生产成本” — “存货跌价准备” （2）存货（3）固定资产 “固定资产” —“累计折旧”—“固定资产减值准备” （4）无形资产 “无形资产”—“累计摊销”—“无形资产减值准备” （5）未分配利润 “本年利润”（贷）—“利润分配”（借）注意账户方向返回

３．根据有关账户所属明细科目余额分析填列 “应付账款” 期末余额在贷方的所属明细账户期末余额在借方的所属明细账户填入“预付账款”项目填入“应付账款”项目返回

４．根据总账账户和明细账户余额分析计算填列 （1）应收账款与其他应收款其他应收款坏账准备 “应收账款” 有关“其他应收款”计提部分有关“应收账款”计提部分期末余额在借方的所属明细账户期末余额在贷方的所属明细账户 “其他应收款”项目 “应收账款”项目 “预收账款”项目返回

（2）将于一年内到期或摊销的长期资产 “持有至到期投资” “长期待摊费用” 一年内到期的投资项目到期日一年以上的投资项目将于一年内摊销部分摊销期在一年以上部分减该项目投资减值准备减该项目的投资减值准备 “长期待摊费用”项目 “持有至到期投资”项目 “一年内到期的非流动资产”项目返回

（3）将于一年内到期的长期负债 “长期借款” “应付债券” 一年内到期的借款本息到期日一年以上的借款本息将于一年内到期债券本息到期日一年以上的债券本息 “应付债券”项目 “一年内到期的非流动负债”项目 “长期借款”项目返回

5．表内计算项目 包括：流动资产合计非流动资产合计资产合计流动负债合计非流动负债合计负债合计所有者权益合计负债和所有者权益合计返回

第三节利润表 一.利润表的概念又称损益表、收益表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。二.编制依据 “收入-费用=利润”的会计等式三.特点动态报表按月编制四.格式：单步式多步式-----我国采用多步式返回

利润表企会02表 编制单位：年月单位：元项目行次本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加分为“本期金额” 和“年初至本期末累计发生额”两栏销售费用管理费用财务费用分为“上年可比本中期金额”和“上年初至可比本中期末累计发生额”两栏资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）在编制中期利润表时，"本期金额"栏应分为"本期金额"和"年初至本期末累计发生额"两栏，分别填列各项目本中期（月、季或半年）各项目实际发生额，以及自年初起至本中期（月、季或半年）末止的累计实际发生额。"上期金额"栏应分为"上年可比本中期金额"和"上年初至可比本中期末累计发生额"两栏，应根据上年可比中期利润表"本期金额"下对应的两栏数字分别填列。加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）五、每股收益其中：基本每股收益稀释每股收益返回

1．营业收入： “主营业务收入”＋“其他业务收入” 2．营业成本： “主营业务成本”＋“其他业务成本” 3．营业税金及附加： “营业税金及附加” 4．销售费用： “销售费用” “管理费用” 5．管理费用： “财务费用” 6．财务费用： 8．营业利润：营业收入 — 营业成本 — 营业税金及附加 — 销售费用 — 管理费用 — 财务费用 9．营业外收入： “营业外收入” 营业外支出： “营业外支出” 10．利润总额：营业利润＋营业外收入 — 营业外支出 11．所得税费用： “所得税费用” 12．净利润：利润总额 — 得税费用返回

第四节现金流量表 现金流量表：是以现金为基础编制的，反映企业在一定会计期间的现金及现金等价物（简称为现金）的流入和流出信息的会计报表，属于动态报表。现金：是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款等，具体包括库存现金、银行存款和其他货币资金等。现金等价物：是指企业持有的期限短（通常为3个月以内）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，通常不包括股票投资。按年编制返回

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