1 / 85

SASTAVLJANJE GODIŠNJE POREZNE PRIJAVE OBRTNIKA, SLOBODNIH ZANIMANJA I GRAĐANA ZA 2011 . TE POREZNE NOVOSTI U 2012.

SASTAVLJANJE GODIŠNJE POREZNE PRIJAVE OBRTNIKA, SLOBODNIH ZANIMANJA I GRAĐANA ZA 2011 . TE POREZNE NOVOSTI U 2012. Mr.sc. Mirjana MAHOVIĆ KOMLJENOVIĆ, dipl.oec. PCS, u Bregani 19.siječnja, 2012. Utvrđivanje dohotka za 2011. jedinstvene porezne stope 12%, 25% i 40%

kamin
Download Presentation

SASTAVLJANJE GODIŠNJE POREZNE PRIJAVE OBRTNIKA, SLOBODNIH ZANIMANJA I GRAĐANA ZA 2011 . TE POREZNE NOVOSTI U 2012.

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript


  1. SASTAVLJANJE GODIŠNJE POREZNE PRIJAVE OBRTNIKA, SLOBODNIH ZANIMANJA I GRAĐANA ZA 2011. TE POREZNE NOVOSTI U 2012. Mr.sc. Mirjana MAHOVIĆ KOMLJENOVIĆ, dipl.oec. PCS, u Bregani 19.siječnja, 2012.

  2. Utvrđivanje dohotka za 2011. • jedinstvene porezne stope 12%, 25% i 40% • nepromijenjen iznos osnovnog osobnog odbitka • Ukinute olakšice – premije ŽO, dobrovoljnog MO, dopunskog i dodatnog ZO - izdaci za zdravstvene usluge i stambene potrebe ● Dodatno umanjene dohotka samo za iznose državnih potpora (troškovi općeg i posebnog obrazovanja i izobrazbe te naukovanje)

  3. PROPISI ZA UTVRĐIVANJE POREZA NA DOHODAK ZA 2011. • Zakon o porezu na dohodak (NN 177/04, 73/08, 80/10 i 114/11), • Pravilnik o porezu na dohodak (NN 95/05-146/09 i 123/10 i 137/11), • Uputa MF - o sastavljanju GPP za 2011. – od 15.12.2011. • OPZ (NN 147(08 i 18/11) • Zakon o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu radnika (NN 109/07, 152/08) i Pravilnik o sadržaju evidencije državne potpore zaobrazovanje i izobrazbu (NN 12/08 i 13/09) • Odluka o karti regionalnih potpora (NN 52/08)

  4. Novi Zakon o platnom prometu u zemlji (NN 139/09) od 1.1.2011.nema ograničenja u gotovinskom plaćanju do 5.000,00 kn po rnizmeđu poslovnih subjekata radi čega obrtnici mogu plaćanja nabave dobara i usluga, obavljati bez ograničenja u vezi s uporabom gotovine. • OPREZ čl. 61. Zakona o porezu na dohodak i čl. 90.st.2 Pravilnika o porezu na dohodak i dalje propisuje obvezu isplate primitka koji se smatraju dohotkom drugim obrtnicima (obveznicima poreza na dohodak) na njihov žiro račun.

  5. . • Odluka o dopuštenoj visini kala, rastepa, kvara i loma u trgovini te ugostiteljstvu (NN 101/04), • Zakon o BPP (NN 12/02 do 80/08). • Zakon o područjima PDS (NN 86/08 i 57/11), te Odluka o potvrđivanju statusa pripadnosti općina trećoj skupini područja PDS (NN 138/02), • Zakon o porezu na dobit (NN 177/04 do 80/10) • Zakon o PDV (NN 47/95 do 94/09) i Pravilnik o PDV-u (NN 149/09 do 89/11).

  6. Obveza podnošenja prijave poreza na dohodak • Čl. 39. Zakona, p. obveznik koji je obvezan podnijeti GPP (plaća kod 2 poslodavca istodobno, dohodak od samostalne djelatnosti), obvezan je u GPP iskazati samo dohodak za koji podnosi prijavu i dohodak od nesamostalnog rada.Nije obvezan iskazati ostale ostvarene dohotke. • Međutim, ako se u GPP iskaže i još neki drugi ostvareni dohodak, tada postoji obveza iskazivanja ukupnog dohotka u poreznom razdoblju.

  7. . • Porezni obveznik koji nije obvezan podnijeti GPP, a to želi iz određenih razloga – dobrovoljno podnošenje ► obvezan je u GPP iskazati ukupno ostvareni dohodak po svim izvorima u poreznom razdoblju.

  8. ? dobrovoljno podnosi GPP? • Korištenje i preraspodjela osobnih odbitaka (porezni obveznici koji su radili dio godine) • PPDS, drugi dohodak povremeno Ravnomjerno godišnje oporezivanje odnosno godišnje izravnanje porezne osnovice - čl. 38. Zakona – poslodavac - godišnji obračun poreza sa zadnjim isplatom plaće (neredovite plaće – nije iskorišten o.o. ili porezno opterećenje različito po mjesecima). • Radnici nisu mijenjali prebivalište, plaća u cijelom p. razdoblju kod poslodavca

  9. U odnosu na prošlu godinu porezna prijava podnosi se na novom Obrascu DOH i Obrascu DOH-Z, a koji su izmijenjeni radi ukidanja nekih poreznih olakšica, primjene novih poreznih stopa i poreznih razreda radi čega je promijenjen i prilog UPO pomoću kojeg se obavlja izračun poreza na dohodak i prireza za 2011.

  10. OBVEZNO PODNOŠENJE POREZNE PRIJAVE ZA 2011. • obrtnička djelatnost i slobodno zanimanje, • obavljanje poljoprivredne i šumarske djelatnosti (obveznici PDV-a i pravo na poticaje) • dohodak od imovine (obveznici PDV-a i vlastiti zahtjev), • drugi dohodak - na vlastiti zahtjev upisani u RPO • zajednički dohodak (Obrazac DOH-Z i Obrazac DOH) Za dohodak koji se oporezuje u paušalnom iznosu NE MOŽE se podnijeti god. porezna prijava • Doh od iznajmljivanja stanova, soba i postelja prema Pravilniku o djelatnostima iznajmljivanja NN 48/05 i 148/09 • Samostalna djelatnost prema Pravilniku o paušalnom oporezivanju samostalnih djelatnosti NN143/06

  11. VRSTE POSLOVNIH KNJIGA • Knjiga primitaka i izdataka – Obrazac KPI • Knjiga prometa (b.primitaka) – Obrazac KPR • Popis dugotrajne imovine – Obrazac DI • Evidencija o tražbinama i obvezama – Obrazac TO • U-RA i I-RA za obveznike PDV-a • Knjiga popisa, PKV i PKT  za trgovačku djelatnost

  12. Zaključivanje Knjige primitaka i izdataka NAČELO BLAGAJNE • P.primici i p.izdaci, iskazuju se isključivo primjenom načela naplate, koja može biti u gotovini, preko žiro-računa ili u naravi, odnosno primjenom stvarnog plaćanja i to gotovinskog, preko žiro-računa ili davanja u naravi. Ukupni primici stupac 9 =(stupci 5+6+7-8) - Ukupni izdaci  stupac 15 = (stupci 10+11+12-13-14) = Dohodak (ili gubitak) koji se iskazuje u pregledu primitaka i izdataka i u dijelu SD Obrasca DOH)

  13. ŠTO SE SMATRA POSLOVNIM PRIMICIMA  primici od prodanih i naplaćenih dobara (sir., mat.poluproizvoda, robe), • ček -kad je za naplatu primljen pokriveni ček, • mjenica - naplatom ili prijenosom na novog vjerovnika • kreditna kartica -naplatom sredstava na žiro račun • prodaja na kredit -naplaćeni obroci kredita • prijeboj odnosno kompenzacija, cesija te asignacije kada se steknu propisani uvjeti i to trenutkom potpisa odgovarajućeg ugovora ili drugih dokumenata. - Obračunska plaćanja ne moraju se evidentirati preko ŽR ali DA u poslovnim knjigama. Zabrana obavljanja obračunskog plaćanja ako postoji blokada žr.

  14. primici od državnih pomoći i poticaja koji su vezani za obrtničku djelatnost • primici ostvareni od prodaje (otuđenja) ili izuzimanja stvari ili prava d. imovine koja se vodi na Obrascu DI, • primici ostvareni od otuđenja (prodaje, darovanja, nasljeđivanja i sl.) ili likvidacije (zatvaranja) djelatnosti, • primici od izuzimanja u obliku robe, proizvoda, korištenja drugih dobara i usluga (osim izuzimanja u novcu koja se ne iskazuju u KPI i ne utječu na dohodak od samostalne djelatnosti), • manjkovi dobara, kalo, rastep, kvar i lom iznad visine utvrđene odlukom HOK-e  zajedno s PDV-om uvećava dohodak i iskazuje u KPI kao primitak u naravi. Dopušteni kalo – samo u Posebnoj evidenciji o nabavi i upotrebi reprodukcijskog i potrošnog materijala

  15. Posebna Evidencija o nabavi i uporabi reprodukcijskog i potrošnog materijala, hrane, pića i napitaka (od 1.1.2006. - čl. 25.st.3.Pravilnika o porezu na dohodak Proizvodne i uslužne djelatnosti - za nabavu reprodukcijskog i potrošnog mat. kojeg ugrađuju u finalni proizvod te ugostitelji koji prodaju hranu, alkoholna i bezalkoholna pića i napitke koje su sami proizveli ili potrošili, moraju u posebnim evidencijama osigurati podatke o: • nabavi, utrošku i stanju reprodukcijskog i potrošnog materijala (po količini i vrijednosti) • NE za potrošni materijal koji se ne ugrađuje u finalni proizvod (npr. materijal za čišćenje prostorija).

  16. Posebna Evidencija sadrži podatke: • Datum nastanka poslovne promjene • naziv dobavljača i br. Rn ili internog dokumenta (specifikacija, radni nalog i sl), • nabavi rep. i potrošnog materijala, hrane piće i napitaka  kol. i vrijednost nabave rep. i potrošnog materijala, • uporabi rep. i potrošnog materijala ili prodaje pića hrane i napitaka: kol. i vrijednost utrošenog rep. i potrošnog materijala ili kol. i vrijednost prodanih gotovih proizvoda u koje je ugrađen materijal.

  17. Kada se knjiže promjene u posebnim evidencijama? • Najkasnije 15 dana po proteku mjeseca sa stanjem zaliha na zadnji dan tog mjeseca. • Ako se svakodnevno upotrebljava rep. i potrošni materijal, - knjiženje temeljem specifikacije o mjesečnoj uporabi rep. i potrošnog materijala, te mjesečnoj proizvodnji gotovih proizvoda u koje je rep. materijal ugrađen, u spomenutom roku. • Evidencija se zaključuje sa stanjem na dan 31.12.2011. te prenosi u novu Evidenciju kao početno stanje - prvo knjiženje sa 1.1.2012. (a koje stanje se utvrđuje inventurom ili godišnjim popisom)

  18. Važna napomena! • promjene u Posebnoj evidenciji ne utječu izravno na poslovne primitke i poslovne izdatke od obavljanja djelatnosti, a koje obrtnici iskazuju u Obrascu KPI. jer se u Posebnoj evidenciji kronološki upisuju promjene – nabava ili utrošak reprodukcijskog i ostalog materijala, neovisno o tome što nabava nije iskazan kao trošak poslovanja u KPI ako još račun dobavljača nije plaćen, ili utrošak nije iskazan kao primitak ako izlazni račun još nije naplaćen od kupaca.

  19. Od obveze vođenja posebne evidencije oslobođeni su: • Ugostitelji - obveznici poreza na dohodak, ako u posebnoj evidenciji osiguravaju količinske podatke o nabavi i utrošku pića i napitaka. (U tu svrhu, najčešće se koristi knjiga Promet i zaključno stanje odnosno „knjigu šanka“ koja omogućuje točno praćenje stana dobara u ugostiteljskom objektu). No, da bi se osigurali svi potrebni podaci propisani čl. 25.st.3. Pravilnika o porezu na dohodak, ugostitelji su obvezni uz postojeću evidenciju u knjizi „šanka“ u analitičkim karticama osigurati i podatke o nabavnoj vrijednosti materijala te nazivu dobavljača, • obrtnici koji obavljaju djelatnost trgovine na malo, isti su obvezni voditi evidencije o prometu robe prema Zakonu o trgovini i Pravilniku o obliku i načinu vođenja popisa robe u trgovini na malo (Nar. nov. br. 122/07). Evidencija se vodi u obliku Knjige popisa o nabavi i prodaji robe na obrascu KP.

  20. ŠTO SE NE SMATRA POSLOVNIM PRIMICIMA • novčani iznosi koje p.obveznik primi po osnovi dobivenog kredita i zajma • nastala ili dospjela potraživanja za prodanu robu ili obavljene usluge koja nisu naplaćena. • novčani priljevi koji se naplaćuju u ime i za račun neke druge osobe (prolazne stavke) • izuzimanja financijske imovine odnosno isplata novca iz obrta za vlastite potrebe. Paziti  izuzimanja obrtne imovine jesu primitak! • naplaćene kamate po računima od banaka i štedionica za kunsku i deviznu štednju, PDV sadržan u primicima – naplaćenim naknadama

  21. Poslovni izdaci obrtnika mogu biti • porezno priznati 2) Izdaci koji dodatnoumanjuju dohodak podnošenjem GPP 3)Izdaci koji se djelomično porezno priznaju 4) Porezno nepriznati izdaci

  22. ŠTO SE SMATRA POREZNO PRIZNATIM IZDACIMA • Izdaci za sirovinu, mat., energiju - odljevi dobara u poreznom razdoblju radi stjecanja, osiguranja i očuvanja poslovnih primitaka (Iznimka, izdaci za DI.) • Izdaci za plaće radnika - zajedno s uplaćenim porezima i doprinosima u visini stvarnih isplata a prema sklopljenom ugovoru o radu • Izdaci za plaćene doprinose obrtnika za vlastito MO i ZO do visine koja je propisana Zakonom za obvezno osiguranje

  23. preostala knjigovodstvena vrijednost DI u slučaju prodaje, izuzimanja ili smanjenja vrijednosti uslijed izvanrednih događaja. • Isplate stipendija učenicima i studentima za redovno školovanje na srednjim, višim i visokim školama, te fakultetima do 1.600,00 kn mjesečno • isplata športske stipendije do 4.000,00 kn mjesečno. Uvjeti  javni natječaj, svi studenti pod jednakim uvjetima, sveučilište u tuzemstvu i inozemstvu za izvrsno znanje i ocjene. (Neoporezive stipendije od 1.600,00 kn i 4.000,00 kn međusobno se isključuju)

  24. Oprez! • Učenik ili student koji je tijekom 2011. primio veći iznos od 10.800,00 kn – više se ne može smatrati uzdržavanim članom. • Roditelj koji je koristio olakšicu – treba podnijeti GPP i platiti porez radi ukidanja o.o. za uzdržavano dijete. • U 10.800,00 kn ne uključuju se primici: socijalne potpore, dječji doplatak, obiteljske mirovine nakon smrti roditelja

  25. ulaganja dobara iz osobne imovine poduzetnika • zapisnik o ulaganju  predmeti kratkotrajne imovine (troškovi proizvodnje ili tržišna cijena nove nabave. Ako je imovina rabljena - uzeti u obzir potrošenost) • predmeti dugotrajne imovine (usporediva tržišna vrijednost nove nabave iste ili slične imovine) -obračun amortizacije

  26. otpis - amortizacija dugotrajne imovine koja je upisana u DI (čl. 12. Zakona o porezu na dobit) • financijski lizing- oprema se unosi u DI, amortizacija, plaćene kte za uslugu financiranja, PDV u lizinškoj rati. Ali plaćanje lizinških rata = otplata dugoročnog kredita i ne iskazuje se u KPI. • operativni (poslovni) lizing = najam opreme koja se ne unosi u DI, nema amortizacije. Izdatak- plaćena rata operativnog lizinga.

  27. . • dani predujmovi za neprimljenu robu i neobavljene usluge • Naknada za upotrebu privatnog automobila u službene svrhe - 2,00 kn po prijeđenom kilometru Službeno putovanje= putni nalog Loko vožnja = dnevna evidecija • Uputa MF za korištenje privatnog automobila za službene potrebe u mjestu odn. naselju (loko vožnja) od 24.10.2005.

  28. DNEVNA EVIDENCIJA ZA OBRAČUN NAKNADE SADRŽI: • naziv i adresu poslodavca, • nadnevak i vrijeme korištenja automobila • br. prijeđenih km i nazive relacija, početno i završno stanje brojila- km sat • podatke o automobilu, marka i reg. broj • izvješće o radu i nadnevak obračuna • iznos primitaka za isplatu • potpis ovlaštene osobe (Evidenciji se više ne trebaju prilagati računi za kupljeno gorivo )

  29. Sudska praksa • Isplata dnevnica i putnih troškova zaposlenicima na temelju putnih naloga, bez vjerodostojne dokumentacije, ne može se priznati kao izdatak - uz putni nalog treba priložiti dr. dokaze (račun za noćenje, cestarina itd), da bi se isti smatrao vjerodostojnom knjigovodstvenom ispravom.

  30. Plaćene kte po kreditima i zajmovima (od banke ili dr. pravne osobe) za obavljanje djelatnosti • Doprinos HOK, • članarina TZ, • spomenička renta, • porez na tvrtku i svi dr. odljevi koji su u svezi s obavljanjem djelatnosti • Ukinuta olakšica uplaćene premije ŽO s obilježjem štednje, dopunsko i privatno ZO te dobrovoljno MO

  31. Neoporeziva premija dobrovoljnog MO III stupa – od 1.7.2010. nova porezna olakšica za poslodavce • Pravne i fizičke osobe mogu na svoj teret a u korist radnika uz njihov pristanak uplatiti, tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu koji je registriran u skladu s propisima koji uređuju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, do visine od 500,00 kn za svaki mjesec poreznog razdoblja, odnosno ukupno 6.000,00 kn za 2011. • Iznos od 6.000,00 kn ne smatra plaćom radnika, a obrtniku se priznaje kao izdatak poslovanja.

  32. Uplaćena premija za dobrovoljno mirovinsko osiguranje III stupa, nije samo nova porezna olakšica za poslodavce, • to je porezna olakšica i za radnike, jer se uplata premije do 500,00 kn mjesečno ne smatra plaćom radnika, neovisno od toga što će se u budućnosti oporezivati kao dohodak od osiguranja kada će doći do isplate mirovine iz III stupa od strane mirovinskog osiguravajućeg društva.

  33. Propisani uvjeti za obrtnika • Da premije osiguranja uplaćuje u korist svojih radnika uz njihov pristanak, ali i za sebe osobno, • da se premija uplaćuje tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu koji je registriran u skladu s propisima koji uređuju dobrovoljno mirovinsko osiguranje, • da se uplata obavlja do visine 500,00 kn za svaki mjesec poreznog razdoblja, a koja uplata može biti i jednokratna, • da obrtnik obvezno vodi evidenciju u uplaćenim premijama dobrovoljnog mirovinskog osiguranja i Poreznoj upravi dostavi propisani obrazac i to najkasnije do kraja veljače 2012. za 2011. godinu.

  34. Izdaci koji dodatno umanjuju dohodak podnošenjem GPP – 4.2.4.Obrazac DOH • za plaće novozaposlenih osoba – 12 mj / invalidne osobe 3 god. od dana novog zaposlenja Novi radnici – ugovor o radu na neodređeno vrijeme, 1mj zavod za zapošljavanje, 1 zaposlenje ili odustanak od prava na mirovinu • izdaci za istraživanje i razvoj - ako postoji dokumentacija za istraživačko razvojni projekt

  35. Iznos državne potpore za obrazovanje i izobrazbu poduzetnika i njihovih radnika dodatno umanjenje na Obrascu DOH) samo prema odredbama Zakona o državnoj potpori za O i I i Pravilniku o sadržaju evidencije državne potpore za O i I • Evidencija = pregled opravdanih troškova za: • opće te • posebno obrazovanje

  36. Izračun državne potpore • iz pregleda iskazanih troškova x propisana postotna umanjenja •  do 70% opravdanih troškova – opće obrazovanje i izobrazbu radnika •  do 35% opravdanih troškova – posebno obrazovanje i izobrazbu radnika • Dodatno smanjenje – područje A i B regionalne karte, izobrazba radnika u nepovoljnijem položaju (povećanje za 10 postotnih bodova)

  37. Primjer – posjedovanje uredne i vjerodostojne dokumentacije • Troškovi općeg obrazovanja 6.000,00 kn • Troškovi posebnog obrazovanja 600,00 kn A) opće obrazovanje 6.000,00 x 70% = 4.200,00 B) Posebno obrazovanje 600,00 x 35% = 210,00 Opće obrazovanje za radnika u nepovoljnom položaju 6.000,00 x 80% = 4.800,00 Posebno obrazovanje za radnika u nepovoljnom položaju 600,00 x 45% = 270,00 Ukupan iznos državne potpore za obrazovanje i izobrazbu = 9.480,00 kn

  38. Iznos državne potpore za naukovanje za obrtnička zanimanja – (čl.56.st.6 Zakona) • Zakon o državnoj potpori te Pravilnik o sadržaju evidencije državne potpore za obrazovanje i izobrazbu • Obrtnik u čijim se radionicama izvodi naukovanje za obrtnička zanimanja (licenca HOK-a), može dohodak umanjiti za nagrade naučnicima i to: • za 5% ako na naukovanju 1 do 3 naučnika • više od 3 naučnika za jedan postotni bod po naučniku, ali najviše do 15% od ostvarenog dohotka

  39. OGRANIČENJA: 1) Obrtnik može koristiti državnu potporu u obliku stope umanjenja u % samo ako je ostvaren dohodak od samostalne djelatnosti, prije dodatnih umanjenja • Ako je ostvaren gubitak - ne može se koristiti dodatno umanjenje 2) Umanjenje dohotka za izvođenje naukovanja ne može biti veće od 1.600,00 kn mjesečno po naučniku odn. 19.200,00 kn na godišnjoj razini

  40. Primjer: obrtnik ima 2 naučnika, 2011. isplatio je nagradu 20.400,00kn • Trošak od 20.400,00 u KPI u trenutku isplate • Po konačnom obračunu ostvaren je dohodak od 100.000,00 kn (pregled primitka i izdataka) • Izračun dodatnog umanjenja: • Za 2 naučnika u visini 5% od ostvarenog dohotka • 100.000,00 kn x 5% = 5.000,00 kn • Sveukupno troškovi 25.400,00 i to 20.400,00 u KPI i 5.000,00 dodatno umanjenje na Obrascu DOH.

  41. Ukupno umanjenje dohotka obrtnika kod kojeg su bila 2 naučnika • Može iznositi 38.400,00 kn (2 naučnika x 12 mj x 1.600,00 kn) Izračunato umanjenje u našem primjeru je u dozvoljenim granicama Da je obrtnik ostvario gubitak - ne bi se mogla koristiti državna potpora za izvođenje naukovanja u visini postotnog umanjenja.

  42. IZDACI KOJI DODATNO UMANJUJU OSTVARENI DOHODAK OD SAMOSTALNE DJELATNOSTI- 4.2.4. SD NA OBRASCU DOH • plaće novozaposlenih osoba • Državne potpore za naukovanje za obrtnička zanimanja • Državne potpore za obrazovanje i izobrazbu • izdaci za istraživanje i razvoj

  43. KOJI SE IZDACI NE SMATRAJU POSLOVNIM IZDACIMA • porez na dohodak, nasljedstva i darove i drugi osobni porezi. • izdaci za novčane kazne i prekršaje, sudskog ili upravnog postupka u osobnim predmetima • novčani iznosi za otplaćivanje kredita i zajmova • nastale i dospjele obveze za kupljenu robu i obavljene usluge koje nisu plaćene • novčani odljevi koji se isplaćuju u ime i za račun neke druge osobe • ulaganja financijske imovine (npr. novca)

  44. IZDACI OBRTNIKA KOJI SE DJELOMIČNOPOREZNO PRIZNAJU(čl.22. Zakona) • 70% izdataka za reprezentaciju -ugošćenja, darovi, izdatke za odmor, šport, rekreaciju i razonodu, korištenje osobnih motornih vozila, plovila, zrakoplova, kuća za odmor te druge slične izdatke, • PDV na vlastitu potrošnju te besplatne isporuke i drugi izdaci • primici poduzetnika po osnovi naknada, potpora i nagrada ako prelaze propisane iznose – iz članka 13.Pravilnika - vlastita isplata iznad iznosa iz čl. 13. Pravilnika ne evidentira se u Obrascu KPI, jer se ne može smatrati plaćom.(OBRTNICI NE OSTVARUJU DOHODAK OD NESAMOSTALNOG RADA)

  45. 30% izdataka u svezi s vlastitim ili unajmljenim osobnim motornim vozilima i drugim sredstvima za osobni prijevoz poduzetnika, poslovodnih i drugih zaposlenih osoba • Osobni automobil evidentiran u Obrascu DI, kao i kupljen putem financijskog lizinga - 70% amortizacije te 70% svih izdataka prema plaćenim računima, a izdaci za osiguranje u ukupnom iznosu • Osobni automobil u najmu ili operativnom lizingu- 70% izdataka naknade (rate) za operativni lizing odnosno najam, uključujući i 70% troškova goriva, održavanja i drugih troškova koje snosi korisnik najma, a izdaci za osiguranje u ukupnom iznosu. Troškovi amortizacije se ne priznaju.

  46.  korištenje rent a car vozila • 70% izdataka od iznosa rent a car naknade za korištenje osobnog automobila uključujući i 70% troškova goriva te druge troškove ako ih snosi korisnik vozila, a izdaci za osiguranje u ukupnom iznosu. Troškovi amortizacije se ne priznaju. •  korištenje privatnog automobila u poslovne svrhe - 2,00 kn po prijeđenom kilometru (putni nalog – vjerodostojna dokumentacija i obračun loko vožnje – dnevna evidecija)

  47. POPIS DUGOTRAJNE IMOVINE - OBRAZAC DI • Stvari i prva pojedinačne W veće od 3.500,00 kn i vijek trajanja duži od 1 god. Prava ulaze u popis samo ako je kod nabave plaćena naknada. • služi za utvrđivanje otpisa (amortizacije). Obvezno ga vode svikoji su dužni voditi PK. Sastavlja se na početku obavljanja djelatnosti i vodi do potpunog otpisa. Svaki upis u DI – knjig. isprava (rn o kupnji, kupoprodajni ugovor, carinska deklaracija, zapisnik o ulaganju)

  48. Obračun amortizacije se obavlja Prema čl. 12. Zakona o porezu na dobit (NN 177/04 -80/10) - godišnje stope am te procijenjeni vijek trajanja ubrzani otpis - vijek trajanja : 2 - stopa am x 2 Am se priznaje od 1 dana mjeseca od kad je OS stavljeno u upotrebu • razmjerni broj mjeseci ako je OS nabavljeno ili otuđeno u toku godine Am se ne priznaje ako sredstvo nije evidentirano u Obrascu DI

  49. Amortizacija sredstava za osobni prijevoz - priznaje do 400.000,00 kn troška nabave po jednom vozilu. Ako trošak nabave premašuje navedenu svotu, porezno je priznata amortizacija obračunata do 400.000,00 kn. Razlika iznad te svote - porezno nepriznati izdatak poslovanja, osim ako se navedenim sredstvima ne obavlja registrirana djelatnost najma ili prijevoza.

  50. Obračun amortizacije osobnih automobila i drugih sredstava za osobni prijevoz nabavljenih od 1. siječnja 2010. • Prema odredbama Zakona o PDV-u, od 1.1.2010. ukinut je pojam vlastite potrošnje, ali je ograničeno pravo na priznavanje pretporeza iskazanog na računima za nabavu osobnih automobila. • O načinu obračuna porezno priznatog i nepriznatog pretporeza po ulaznim računima pri nabavi osobnih automobila i sredstava za osobni prijevoz, očitovalo se MF svojim mišljenjem od 8. ožujka 2010. pod brojem: Kl. 410-01/10-01/224;

More Related