Costos de Exportación

1. Costos de Exportación Miguel Cabello COMEXPERU

2. Introducción Mercado exige a exportadores ofertas con agilidad y precisión, al menor costo y tiempos de provisión exactos

3. Introducción Cada operación de exportación requiere de: Trámites, contratos, documentos, implican costos

4. Introducción Pregunta frecuente del empresario exportador: ¿Cuál es el precio de exportación para mi producto?

5. Introducción • Para fijar costos y precios debemos considerar método que analice todas las variables • Imprescindible: conocer proceso • Influencia de factores controlables y no controlables • Para definir precios, el elemento subjetivo puede ser útil

6. Procedimiento para fijar precios de exportación 1.- Determinación de costos 2.- Análisis del mercado 3.- Definición de límites del precio (máximos y mínimos) 4.- Objetivos de mercado y estrategias de fijación de precios 5.- Estructura de precios 6.- Cotización internacional

7. Composición costo exportación

8. ¿Costo o Gasto?

9. Costos Primarios Mano de Obra Directa Materialesdirectos Gastosdirectos

10. Gastos generales de fabricación Mano de obra indirecta Materialesindirectos Costosindirectos de fabricación

11. Gastos generales y administrativos Alquileres, salarios administrativos, entre otros

12. Costo Distribución y ventas Gastos de exportador, relativos a venta de producto: • Personal de ventas • Gastos de viaje • Por lo regular son fijos o pueden estimarse

13. Gastos mercadeo Deben incluirse los gastos por: • Publicidad • Promociones • Participación en ferias • Otros actividades análogas

14. Envases Empaque Embalaje Marcado Unitarización Documentación Manipuleo Almacenaje Transporte Seguros Aduana Bancarios Agentes Costos directos de Exportación

15. Empaque • Costo que se utilizará de acuerdo con producto, exigencias del mercado de destino y transporte diferenciándolo del embalaje y del envase Incluye: Producción manual y/o mecánica, materiales, accesorios y marcado

16. Unitarización

17. Contenedorización • Llenado del contenedor • Material para fijar el producto (trincado)

18. Documentación • Costo de los documentos necesarios para realizar el embarque de exportación

19. Documentación • Factura comercial • Packing list • Certificado de origen • Documentos de transporte • Certificado fitosanitario • Certificado zoosanitario • Certificado de calidad • Otros, pueden ser exigidos por los clientes, o autoridades en el exterior del país importador

20. Transporte Interno • Movimiento de mercancías desde las instalaciones del exportador hasta su entrega al transporte principal en el punto de entrega convenido

21. Manipuleo en puerto • Uso de instalaciones portuarias (derecho de embarque) • Carga y descarga de vehículos • Manejos adicionales dentro del terminal: Tracción, movilización para aforos, manipuleo, Vo. Bos., control de precintos, gastos administrativos, Gate out • Almacenamiento

22. Manipuleo en el transporte aéreo • Por lo general, el manejo y carga al avión están incluidos en el flete aéreo • Descarga  de vehículos, traslados a zonas de aforo, manipuleo para inspecciones, empaques y reempaques

23. Costos bancarios • Costo de la intervención bancaria en la exportación. Dependen de medio de pago • Incluye: - comisiones (directas y por corresponsalía) - comunicaciones (swift, telefax, teléfono)

24. Tipo de medio de pago º de Confianza en el cliente Seguridad del medio elegido Manipulación y costo bancario Crédito Máxima Mínima Baja Cheque bancario Máxima Mínima Baja Transferencia Máxima Baja Mínima Cobranza simple Máxima Baja Media Cobranza documentaria Media Media Media Crédito Documentario Mínima Máxima Máxima Factores de elección de medio de pago

25. Comisiones bancarias- Cheques / transferencias • Transferencia de fondos • Swift

26. Flujograma de Transferencia

27. Cobranzas de exportación • Cobranza simple • Cobranza documentaria • Gastos de courier • Trámites diversos

28. Flujograma de Cobranzas Documentarias

29. Flujograma de Cartas de Crédito UCP 600

30. Comisiones bancarias- Cartas de crédito • Aviso • Modificación • Confirmación • Negociación / Pago • Aceptación • Transferencia de c/c • Discrepancias • Comisión ALADI • Swift

31. Otros costos • Comisiones de agente de aduana • Gastos varios: Handling, gastos operativos

32. Incidencia de los tributos en los costos

33. Exportaciones e IGV • Exportaciones nacionales deben entrar al mercado internacional libre de impuestos • Ello incrementa competitividad de precios de productos nacionales • Ley peruana considera la actividad exportadora como operaciones inafectas al IGV, implementando mecanismo que restituye al exportador, vía compensación o devolución, el IGV que haya pagado

34. Exportaciones e IGV Algunas operaciones no están afectas al IGV: - Exportación de bienes o servicios - Venta de bienes, nacionales o nacionalizados, (Tiendas Duty Free) - Operaciones swap con clientes del exterior, realizadas por productores mineros, con intervención de entidades reguladas por SBS - Remisión al exterior de bienes muebles fabricados por encargo de clientes del exterior - Remisión de bienes a los CETICOS - Prestación de los servicios de hospedaje, incluyendo la alimentación, a sujetos no domiciliados

35. Características de la devolución • Emitida a favor del exportador • Hasta 18% del valor FOB de exportación • Procede cuando exista saldo a favor del exportador, descontadas otras obligaciones tributarias • Se emite una Nota de crédito Negociable o cheque no negociable si es que se presenta Carta Fianza, Póliza de Caución o Certificado Bancario en Moneda Extranjera

36. Aplicación del saldo a favor Saldo a Favor se aplica a: 1. Deducir el impuesto bruto (IGV) del exportador 2. Deuda tributaria por Impuesto a la Renta 3. Pago de deuda tributaria por cualquier otro tributo 4. Solicitar la devolución del saldo

37. Aplicación: Saldo a Favor Exportador polos a) Exportaciones FOB 10,000 b) Operaciones gravadas locales 5,000 c) Pago a Cuenta IR (2% de a+b) 300 d) IGV (18% de b) 900 e) Realizamos Compras Gravadas por 20,000 f) Crédito fiscal de compras (18% de e) (3,600) g) Saldo (f-d) (2,700) h) Tope de Comp. (18% de a) 1,800 i) Compensación con el IR (300) j) Compensación con otros tributos 0 k) Notas de Crédito Negociable 1,500 l) SFE para el mes siguiente (g-k) (1,200)

38. Incidencia de los tributos en los costos de exportación Restitución Simplificada de Derechos Arancelarios Drawback Simplificado

39. Drawback Régimen Aduanero que permite como consecuencia de la exportación de mercancías, obtener la restitución total o parcial de los derechos arancelarios, que hayan gravado la importación de las mercancías contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su producción

40. Principios Básicos • No se debe pagar derechos arancelarios por mercancías que no serán consumidas en el país • A nivel internacional no debe haber doble tributación (salida e ingreso), Convención de Kyoto • Los tributos afectan sólo a los consumidores locales • Por ello, cuando se exporte un producto que haya utilizado o incorporado mercancía importadas, los derechos arancelarios deben ser devueltos

41. Tasa La restitución será otorgada por un monto equivalente al cinco por ciento (5 %) del valor FOB del producto exportado que figura en la Declaración Aduanera de Mercancías – Formato DAM o DS de exportación, con un tope de cincuenta por ciento (50%) del costo de producción.

42. Características para solicitar RSDA • El insumo importado debe estar incorporado en el producto de exportación • Restitución a solicitar debe ser >$ 500. Se pueden acumular hasta llegar a ese monto. • El valor CIF de insumos importados utilizados no supere 50% del valor FOB del producto exportado • Las exportaciones definitivas de productos no hayan superado dentro del año calendario US$ 20´000,000, empresa o grupo empresarial • No tener ningún régimen de beneficio • La importación debió efectuarse en últimos 36 meses y la exportación en los últimos 6 meses (180 días)

43. Restricciones No podrán acogerse al beneficio las exportaciones que tengan incorporados insumos: • Admisión Temporal • Reposición en Franquicia • Importación Temporal • Nacionalización con exoneración arancelaria o franquicias aduaneras especiales otorgadas por Acuerdo Comerciales Internacionales • Uso exclusivo de combustibles importados o cualquier otra fuente energética cuando su función sea la de generar calor o energía para la obtención del producto exportado, así como los repuestos y útiles de recambio que se consuman o empleen en la obtención del producto

44. Solicitud de Restitución = Declaración Jurada Solicitud de restitución tiene carácter de declaración jurada. Beneficiario deberá declarar no haber hecho uso de regimenes temporales y/o de perfeccionamiento activo, así como de franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo

45. Calzado Perú Caso didáctico 1 Importación de cuero y cremallera Se paga derechos $2,882.38 2 Se somete al proceso productivo Utiliza insumo importado 3 Se declara Se efectúa la exportación 4 Se solicita RSDA NCN, Cheque (C/F)

46. Utilización del insumo importado Para calzado Talla 15 CUERO CREMALLERA Valor FOB de Exportación 500 p x $6.50/p = $3,250 CU= CIF(M) = $1,596.25 = 49% FOB-X $ 3,250

47. Utilización del insumo importado Calzados Talla 21 CUERO Valor FOB de Exportación 1000p x $7/p = $ 7,000 CU= $3,277.5 = 46% $7,000 Consolidad de insumo importado

48. Monto de devolución FOB Talla 15 = $3,250.00 Talla 21 = $7,000.00 TOTAL $10,250.00 x 5% RSDA $ 512.50 (NCN) Calzado Perú Análisis de la RSDA

49. Muchas Gracias Bartolomé Herrera No. 254, Miraflores Teléfono: 422-5784 Fax: 422-5942 pyme@comexperu.org.pe www.pymealmundo.com.pe