Ⅰ. 재무제표의 이해

1. Ⅰ. 재무제표의 이해 Ⅰ. 재무제표의 이해 1. 경영성과 지표 2. 재무제표의 이해 3. 재무제표상의 원가흐름

2. 경영성과 지표 일반적인 경영성과 지표로서는 매출액과 이익관련 지표를 들 수 있으며, 전략적인 지표로서는 M/S를 들 수 있음. 그러나 궁극적인 지표는 EVA, 사업Cash Flow가 되어야 함. 경영성과 지표 • 매출액 : 일반적인 경영 성과지표 • M/S : 전략적인 의사결정 수단으로 유용하나, 조사방법에 대한 신뢰성 확보가 관건임. • 손익 : 일반적인 경영성과 지표. 매출액 보다는 경영활동 전과정을 포괄함. • EVA, 사업 Cash Flow : 가장 진보한 경영지표 임. 기업에서 실제로 창출한 기업가치로서 중요한 의미를 가짐.

3. 2. 재무제표의 이해 기업에서 공식적으로 작성하는 재무제표는 대차대조표, 손익계산서, 현금흐름표, 이익잉여금 처분계산서로 나누어 지며 이에 대한 주석과 부속 명세서가 있음. 제조업인 경우, 제조원가 명세서가 있음. 재무제표의 구성 • 대차대조표 : 자금의 조달원천과 자금의 운용에 대한 현황을 차변과 대변으로 나누어 대비시켜 균형여부를 나타내는 표임. • 손익계산서 : 일정회계 기간 중 발생한 수익과 지출의 내용을 나타내어 이익과 손실 여부를 판단할 수 있게 함. • 이익잉여금 처분계산서 : 일정기간의 경영활동 결과로서 나타난 손익에 대해 어떻게 처분하였고 현재남아 있는 이익잉여금이 얼마인지를 나타냄. • 현금 흐름표 : 일정기간동안에 이루어진 현금거래내용을 모두 집계하여 현금으로 지출된 것과 수입으로 나타난 것을 나타냄. • 기타 : 제조원가명세서 등의 부속명세서와 주석사항이 있음.

4. 2-1. 대차대조표 대차대조 표란, 일정 시점에 있어서 기업의 재산보유 상태와 재무구조를 나타내는 보고서로 일정 기간 동안의 자금조달과 사용의 결과를 나타냄. 대차대조표의 차변항목 ① 유동자산 : 1년 이내에 현금화 되는 자산 . 현 예금 : 현금, 예금 . 매출채권 : 외상매출금, 받을어음 . 재고자산 : 원재료, 제품, 재공품 등 . 기타 유동자산 : 미수금, 선급비용, 대여금 등 ② 고정자산 : 1년 이상 장기 보유 되는 투자로 인한 자산 . 투자자산 : 장기성 예금, 투자 유가증권 등 . 유형자산 : 유형적 시설자산, 토지, 건물, 기계장치 등 . 무형자산 : 영업권, 특허권, 상표권, 창업비, 개발비 등

5. 대차대조표의 대변항목 ③ 유동부채 : 1년 이내에 상환해야 하는 부채 . 매입채무 : 외상 매입금, 지급어음 . 단기차입금 : 당좌차월, 단기차입금, 유동성 장기부채 . 기타 유동부채 : 미지급금, 미지급비용 등 ④ 고정부채 : 1년 이후 상환해야 하는 부채 . 장기 차입금 : 회사채, 장기차입금, 외화차입금 . 기타 고정부채 : 퇴직 충당금 등 ⑤ 자본 . 자본금 : 납입된 자본금(액면가 기준), 보통주, 우선주 . 자본 잉여금 : 자본거래에서 발생한 잉여금 . 이익 잉여금 : 손익거래에서 발생하여 유보된 잉여금 . 자본조정 : 자본금액이 가감되는 조정항목

6. 예시 자 산 98년 99년 2000년 부채와 자본 98년 99년 2000년 유동자산 당좌자산 (현금 및 현금등가물) (매출채권) (단기대여금) 재고자산 1,812,554 971,397 86,641 589,537 4,338 841,157 2,065,838 1,190,060 84,576 700,878 7,558 875,778 2,844,052 2,082,613 478,701 1,091,284 10,090 761,439 유동부채 (매입채무) (단기차입금) (선수금) (유동성장기부채) 고정부채 (회사채) (장기차입금) (부채성충당금) 2,272,896 550,448 463,414 34,918 651,860 2,253,979 1,294,383 599,958 359,540 2,666,521 729,895 513,946 24,320 795,263 2,683,823 1,392,656 868,337 422,773 3,854,692 788,834 662,967 45,852 1,433,005 3,458,145 1,673,848 1,302,853 481,164 고정자산 투자자산 (장기금융상품) (유가증권) 유형자산 (토지) (기계장치) (건설중인자산) 무형자산 4,198,356 1,372,018 8,205 843,930 2,434,103 429,099 591,101 162,790 392,235 4,775,996 1,641,262 12,277 1,048,151 2,676,850 453,391 713,709 116,427 457,884 5,996,244 2,198,077 6,749 1,546,970 2,851,846 461,636 681,533 215,473 946,320 부채총계 4,526,875 5,350,344 7,312,838 자본금 자본잉여금 이익잉여금 자본조정 534,963 779,339 201,214 -31,482 1,491,490 779,339 213,753 -36,566 524,616 777,023 209,440 16,378 자본총계 1,484,035 1,491,490 1,527,458 자산총계 6,010,910 6,841,834 8,840,296 부채와 자본총계 6,010,910 6,841,834 8,840,296 대차대조표 (단위: 백만원)

7. 2-2. 손익계산서 손익계산서 란 일정기간 기업의 경영성과를 나타내는 보고서로서 수익(매출액)에서 비용을 차감한 결과를 보여주는 보고서임 손익계산서의 주요내용 ① 매출액 : 주된 영업상 매출액으로서 , 제품매출액, 상품매출액, 용역매출액 등 ② 매출원가 : 매출액에 대응되는 주된 발생원가 - 제품 : 제품 제조원가 - 상품 : 상품구입원가 - 용역 : 용역발생원가 ③ 매출총이익 : 매출액 - 매월원가 ④ 판매관리비 : 영업, 관리, 본사조직에서 발생하는 비용 ⑤ 영업 이익 : 매출총이익 - 판매관리비 ⑥ 영업외 수익 : 주된 영업이익의 수익으로서, 금융수익, 자산처분이익 등 ⑦ 영업외 비용 : 주된 영업이외의 비용으로서, 금융비용, 자산처분손실 등 ⑧ 경상이익 : 영업이익 + 영업외 수익 - 영업외 비용 ⑨ 특별이익 : 비경상적, 비반복적으로 발생하는 이익 ⑩ 특별손실 : 비경상적, 비반복적으로 발생하는 손실 ⑪ 법인세전순익 : 경상이익 + 특별이익 - 특별손실 ⑫ 법인세비용 : 당기에 납부할 법인세 비용 ⑬ 당기순이익 : 세전순이익 - 법인세 비용

8. 예시 (단위: 백만원) 98년 99년 2000년 매 출 액 매 출 원 가 6,591,710 5,158,488 7,502,451 5,817,674 9,239,733 7,028,248 매 출 총 이 익 1,433,222 1,684,778 2,211,485 판매비와 관리비 911,958 1,114,230 1,413,429 영 업 이 익 521,264 570,548 798,056 영 업 외 수 익 (수 입 이 자) 영 업 외 비 용 (금 융 비 용) 169,415 51,622 577,884 357,746 186,904 41,867 744,582 388,929 1,039,080 49,79) 1,721,264 491,22) 경 상 이 익 112,795 12,870 115,872 특 별 이 익 특 별 손 실 3,779 21,670 119,734 53,762 316 11,911 세 전 순 이 익 94,904 78,842 104,277 법 인 세 비 용 15,680 14,000 12,700 당 기 순 이 익 79,224 64,842 91,577 손익계산서

9. 2-3. 현금흐름 표 현금흐름 표는 일정기간동안 기업 내에서 이루어진 현금거래의 내용을 집계, 정리하여 현금 유 · 출입에 대한 현금흐름에 대한 정보와 현금동원 능력 및 신용에 관한 정보를 제공함 현금흐름표의 주요내용 ① 영업활동으로 인한 현금흐름 : 영업 활동이라 함은 일반적으로 제품의 생산과 상품 및 용역의 구매 ,판매 활동을 말하며, 투자와 재무 활동에 속하지 않는 거래를 모두 포함하며, 이로 인한 현금의 유출과 유입을 의미함 ② 투자활동으로 인한 현금흐름 : 투자활동이라 함은 현금의 대여와 회수, 유가증권, 투자자산 및 유형, 무형 자산의 취득과 처분활동을 의미하며, 이에 따른 거래로 인한 현금의 유통과 유입을 의미함 ③ 재무활동에 의한 현금흐름 : 재무활동에 의한 현금흐름이란 , 현금의 차입 및 상환, 신주 발행이나 배당금의 지급등과 같이 부채 및 자본계정에 영향을 미치는 현금거래를 말함

10. 예시 현금흐름표 (단위 : 백만원) 98년 99년 2000년 1. 영업활동으로 인한 현금흐름 372,446 593,545 718,105 79,224 64,842 91,577 당기순이익(손실 ) 536,593 680,921 1,130,274 현금의 유출이 없는 비용등 23,562 153,863 228,120 현금의 유입이 없는수익등 영업관련 자산부채의 변동 -219,810 1,645 -275,626 -1,196,437 -1,047,435 -1,232,153 2. 투자활동으로 인한 현금흐름 109,497 310,954 383,069 투자활동으로 인한 현금유입 1,305,934 1,358,389 1,615,223 투자활동으로 인한 현금유출 -5,795 87,504 53,664 유동자산의 증감 208,846 166,213 412,039 투자자산의 증감 832,535 613,740 572,937 유형자산의 증감 3. 재무활동으로 인한 현금흐름 848,810 451,826 908,174 1,673,626 1,138,439 1,810,964 재무활동으로 인한 현금유입 824,816 686,612 902,791 재무활동으로 인한 현금유출 -702,497 -602,835 -486,191 유동부채의 증감 1,439,489 1,088,514 1,422,831 고정부채의 증감 145,591 -31,427 -21,939 자본의 증감 4. 현금의 증감 24,819 -2,065 394,125

11. 2-4. 이익잉여금 처분계산서 이익잉여금 처분계산서는 기업의 이월이익 잉여금의 처분사항을 명확히 보고하기 위하여 작성되는 재무제표로서, 전년도 대차대조표상의 이익잉여금이 어떻게 변동되어 당해 년도 잉여금으로 되었는 지 그 변동원인을 나타냄. 이익잉여금 처분계산서 주요내용 ① 처분 전 이익잉여금 : 처분 전 이익잉여금은 전기 이월이익 잉여금에 당기순이익과 중간 배당, 전기오류수정이익과 손실을 가감하여 구함 ② 임의적립금 이입액 : 처분전 이익잉여금이 부족한 경우 배당을 할 수 없거나 또는 더 이상 필요하지 않을 경우에 임의적립금을 이입하여 다시 처분 가능한 처분전 이익잉여금으로 환원하는 것을 말함 ③ 이익잉여금 처분액 : 처분전 이익잉여금과 임의적립금을 원천으로 하여 이를 배당금으로 처분하거나, 법정적립금 또는 임의적립금으로 적립하는 금액을 의미함 ④ 차기이월 이익잉여금 : 처분전 이익잉여금과 임의적립금 이입액의 합계액에서 이익잉여금 처분액을 차감한 잔액을 의미함

12. 예시 이익잉여금처분계산서 (단위: 백만원) 98년 99년 2000년 57,484 44,023 88,209 1. 처분전이익잉여금 전기이월이익잉여금 59 56 270 재평가차액결손보전 0 0 0 전기손익수정이익 0 3,868 0 전기손익수정손실 21,799 24,743 3,638 당기순이익 79,224 64,842 91,577 0 0 10,623 2. 임의적립금이입액 57,427 43,753 98,816 3. 이익잉여금처분액 이익준비금 3,200 2,194 1,145 현금배당 31,427 21,939 11,447 주식배당 0 0 0 임원상여금 0 0 0 기 타 22,800 19,620 86,224 56 270 16 4. 차기이월이익잉여금(1＋2－3)

13. 2-5. 재무제표의 구성관계 재무제표인 대차대조표와 손익계산서, 현금흐름표, 이익잉여금 처분계산서는 상호간의 인과관계로 연결되어 구성됨. 즉 대차대조표의 자산의 운용 결과는 손익계산서의 당기순이익으로 나타나고 이는 대차대조표의 자본계정에 산입되며, 대차대조표상의 현금은 현금흐름 표에 당기순이익은 이익 잉여금처분계산서의 당기순이익에 연계되고 있음 재무제표의 구성관계 대차대조표 손익계산서 현금흐름표 이익잉여금 처분계산서 현금 기초 현금 부채 비용 잉여금 처분 현금 지출 전기 순이익 수익 현금 수입 자본 자산 차기 잉여금 기말 현금 당기 순이익 적립금 잉여금 당기 순이익

14. 기초재공품 당기 제조원가 (완제품) 기초제품 매출원가 매출원가 매출액 기초 재료 당기 재료비 재공품 원장 재료원가 당기 제조원가 재료원가계정 당기 매입 재료 노무원가 노무원가계정 기말 재료 기말제품 제조경비원가계정 매출총이익 경비원가 기말재공품 3. 재무제표상의 원가흐름 재무제표상의 원가는 재료비, 노무비, 제조경비로 이루어지며 이들은 재공품 재고의 조정 및 제품 재고의 조정을 거쳐 매출원가로 확정됨. 재무제표상의 원가흐름

15. * 사례연구 - 1 [Case 1] 매출원가 계산연습 매출원가 계산 관련 자료가 다음과 같을 때 주어진 문제의 답을 찾으세요. 기초재료 재고액 2,500 당기 재료 매입액 35,000 기말재료 재고액 4,500 노 무 비 12,000 제 조 경 비 18,000 기초재공품 재고액 3,000 기말재공품 재고액 2,000 기초 제품 재고액 8,000 기말 제품 재고액 9,000 매 출 액 100,000 1. 당기 투입 재료비는…………..( ) 2. 당기 총 제조비용은…..………( ) 3. 당기제조원가는……………….( ) 4. 당기 매출원가는………………( ) 5. 매출 총이익은 ………………..( )