分析创造价值 评估推升绩效

1. 分析创造价值 评估推升绩效 用友股份公司高级财务应用专家 FCCA 丘创

2. 丘创先生个人简历 • 华中理工大学计算机系工学士、对外经贸大学国际企业管理系经济学硕士、英国特许公认会计师公会资深会员（FCCA） • 历任对外经济贸易大学国际企业管理系会计教研室副主任、正大国际财务有限公司投资部财务主管、下属药业公司财务总监，万通实业集团财务总监、集团董事局成员，中国人保信托投资公司财务负责人兼下属实业投资公司财务总监，北京开元通宝软件技术有限公司总经理，北京用友通宝财务分析技术有限公司总经理，用友股份公司高级财务应用专家，负责基于商业智能平台的BPM产品的开发 • 社会兼职和活动：沧州化工公司独立董事，全聚德集团专家委员会成员，中加工商管理学院MBA项目《财务报表分析》、《财务管理》特聘讲师，另为数家管理咨询公司的常年特聘培训师 • 学术著作： • 《西方财务会计》 ，对外贸易教育出版社 • 《信托公司经营和管理》，中国人民大学出版社 • 《看报表 选股票》，中国经济出版社出版 • 《上市公司财务分析》，中国金融出版社出版 • 《上市公司财务管理》，中国金融出版社出版

3. 时代的召唤 • BI（商业智能）和BPM（企业绩效管理，基于BI的应用）诞生的时代背景 • 商业智能及其应用兴起于20世纪90年代的中期的美国，正是美国经济进入其历史上最繁荣的时期，高科技，特别是以Internet为代表的信息技术获得了前所未有的发展； • 源于不同学科交叉影响的决策支持的理论和应用在这一时期也已经成熟起来，比如神经网络理论在预测中的应用、决策树理论在商业决策中的应用、市场篮子的分析等等，形成“百花齐放”的局面； • 企业绩效管理的理论又有新的突破：美国的金融分析师Stern和Stewart在这一时期提出了新的企业财务绩效的考评指标EVA（经济增加值），而哈佛大学商学院的管理会计学教授Kaplan先生在总结美国最优秀公司的绩效评估实践的基础上提出了革命性的评估和管理系统——平衡记分卡（Balanced Scorecard)。

4. 时代的召唤 • 社会和经济的发展和变化以旧时代无法想象的速度进行，所以有人说：“我们这个时代不是大鱼吃小鱼而是快鱼吃慢鱼。” 一个对环境的变化不能做出及时准确的判断和响应的企业是终究要被市场淘汰的。 • 总之，信息技术、管理理论和企业需要的成熟造就了BI和BPM。 • BI和BPM的当前和未来 • 做为BI及其应用的世界领导厂商Hyperion公司率先在全球提出了BPM的概念和应用架构，反映了其对BI应用需求的深刻的洞察力，反映了企业信息系统发展的必然趋势（如图1所示）：

5. 发展阶段 各自特点 时代的召唤 企业信息化发展趋势 业务处理 报表汇总 BI&BPM • 企业自动化 • 业务处理 • 两维表 • 简单计算 • 部署较慢、变化较难 • 集团不同成员公司报表上报 • 样表格式下发 • 外部报表合并 • 内部报表汇总 • 简单计算 • 企业优化 • 报告分析、 建模、计划 • 多维、层级 • 汇总、矩阵、跨维、公式、过程 • 部署快、变化易 图1 企业信息系统的发展趋势

6. 时代的召唤 • 用友在国内软件厂商中率先发布BPM产品体现了用友对国内企业，特别是集团性企业对BI及其应用BPM需求的感悟：华东地区、华南地区的一些企业集团在其信息系统的规划中已经纳入BI和BPM的内容。 • BI及其应用在美国的市场年均增长率为25%，而IDG估计中国此部分的市场年增长率将超过50%。 • 一切都是为了价值和绩效 • 企业存在的目的就是为股东创造价值，而没有分析和绩效的考评就难以判断企业是否节省了成本?是否提高了投资回报?是否增加了客户满意度?是否实现了股东财富的最大化？正如管理学大师杜拉克所说：“一切组织活动的目的都是为了该组织的绩效。”

7. 用友BPM1.0版介绍 • 用友BPM1.0版与NC其他财务管理的应用支持集团企业的管理循环周期，企业的管理循环周期由目标设定、预测、计划、监督、报告和分析等阶段组成，如图2所示：

8. 目标制定 情境测试 记分卡 图2 管理循环周期 战略 收入、成本等财务治标的预测 风险和收益分析 异常情况分析和预警 差异分析 目标 设置 分析 预测 分享的 信息 执行 报告 计划 内部报告的汇总 外部报告的合并 采购预算 销售预算 生产预算 综合预算 监督 计划 财务核算 应收/应付管理 结算中心

9. 用友BPM1.0版介绍 • BPM1.0版应用架构 • BPM1.0版的应用架构由四部分组成： • 作为数据源的NC集中财务、预算、NC合并报表和iUFO报表汇总以及外部数据源（上市公司定期报表数据、财政部统计的分行业财务比率标准值）； • 数据仓库或数据集市：与BI平台的多维数据管理功能相结合，通过ETL工具将最初数据源的数据定期按BI系统的规范载入已经定义好的多维数据库框架中，以便今后分析的开展； • BI平台：用友已经与Hyperion签约，采用其提供的Essbase OLAP Server和Essbase Application Manager所构筑的MOLAP平台； • BPM应用：用友基于Hyperion Essbase及其二次开发工具开发的财务分析、数据挖掘和绩效记分卡的应用。 BPM的应用架构图如图3所示。

10. BPM 图3: BPM应用架构 BPM 应用 记分卡 财务分析 数据挖掘： 统计分析 和预测 战略 情报报告 在线 多维 分析 报表 自动 化分析 EVA 分析 BI 平台 BPM应用框架 平台服务 财务和战略情报数据源 战略情报 数据仓库 报表合并和汇总 NC财务

11. 用友BPM1.0版介绍 • 强大、先进的BI技术平台-Hyperion Essbase: • 面向企业的分析人员、经理和总裁，提供了企业分析应用的共同的架构标准； • 基于非传统的MOLAP（在多维在线分析处理）数据管理方法论，如图4、图5所示； • MOLAP保证了最快的数据下载、数据库计算和查询时间，并提供了最强力的复杂计算能力。 • 不仅提供了海量数据存储空间管理、查询和计算效率管理等平台服务，而且为BPM应用提供了应用框架，比如丰富的财务和预测函数、数据库框架计算（Outline Calculation)中简单易用的指标维度和时间维度的标识、费用指标的标识、双向计算（Two Pass Calculation)等无不体现了对分析应用的细致入微、切合实际的思考和支持，体现了技术和应用经验的完美结合。

12. 企业数据 多维数据库 产品维 冰红茶 冰绿茶 国 内 市 场 指 标 市 场 维 情境 时间 海 外 市 场 数据源 用户 图4 MOLAP-多维在线分析

13. 图5 Hyperion Essbase XTD 平台 Essbase 应用框架 客户化开发 个性化分析 财务和业务报告 第三方工具集成 开放式应用基础 Essbase XTD平台服务 系统管 理服务 系统部署服务 互操作服务 分析性服务 Query & Reporting Services 查询和报告服务 数据和应用集成服务 ERP’s DW Legacy SCM CRM

14. 用友BPM1.0版介绍 • 富有时代特点和中国特色的应用 • 专家财务分析（自动化财务分析）：在充分研究国内企业（包括近1100家上市公司）历年财务报表的基础上，将现代的财务报表分析理论和技巧与中国企业的特点相结合，系统可对任何一个企业在任何一个会计期间，从财务的不同关注点，如利润或资产的质量如何、有无异常，企业的盈利能力、资产管理效率、偿债能力和投资回报能力等角度做出专家分析，不仅可以自动分析外部报告，而且可以自动分析内部报告，同时输出图文表并茂的分析报告。用户还可将专家分析与在线多维分析（OLAP分析）相结合，从多维的角度对各类财务指标进行深层钻取（drill down)、旋转（pivot)、图形展现等等。BPM的主应用界面和与分析报告（投资报酬率分析）输出界面见图6和图7。

15. 图6 BPM的主应用界面

16. 图7

17. 用友BPM1.0版介绍 • 经济增加值分析 • 20世纪90年代中期美国的证券分析师Stern和Stewart提出的替代传统利润指标评价的指标经济增加值，定义为： EVA=税后净营业利润-营业资本的税后资本成本 • 比利润指标最明显的优点是，考虑了股东资本所要求的回报 • 揭示了市场增加值（MVA）与EVA之间的关系： • MVA=股本总市值-股东权益的账面值 • 股东财富的最大化就是使MVA最大化 • 只有不断的创造正向的EVA，才能使公司的股票价值保持长期的增长，才能从长远来讲为股东创造最大财富。 图8和图9反映了BPM关于EVA的应用界面-用户定义和指标分解。

18. 图8 EVA分析应用界面-EVA的定义

19. 图9 EVA分析应用界面-EVA的指标分解树

20. 用友BPM1.0版介绍 • 基于财政部提出的企业绩效评价指标体系的记分卡 • 财务指标与非财务指标的结合 • 基于多目标管理的原理和功效系数法 • 可以采用财政部颁布的财务指标行业标准（分大、中、小规模）、基于上市公司分行业数据形成的行业标准或用户自定义的标准 • 用户可以根据自己的需要任意增加、删减和重新归类指标 图10显示了绩效记分卡的指标修改和权重修改的界面。

21. 图10 绩效记分卡应用界面

22. 用友BPM1.0版介绍 • 在线多维分析 • 用户应用OLAP的强大功能可以按照自定义的视角（维度）、自定义的指标、自定义的数据钻取路径、自定义的图形展现从不同的市场区域、产品线、情境（决算、预算）展开对企业的多方面和深层次的分析；用户还可以做“门槛”分析，对于超标的指标进行预警。 • OLAP分析贯穿于所有前面介绍的专题分析 图11和图12 列示了在线多维分析的应用界面

23. 图11 在线多维分析-资产负债表分析

24. 用友BPM1.0版介绍 • 数据挖掘-发现存在于海量的业务和财务数据中存在的联系和规律 • BPM提供了指数平滑、移动平均和多元回归等统计分析工具，用户能借助这些工具对各财务指标的走势进行预测，发现季节性波动因素、分析成本和费用的行为等。 图12 反映的是运用多元回归对销售的季节性波动的分析和预测。

25. 图12 多元回归分析销售的季节性波动

26. 结语 • 只有对数据进行分析，才能把数据变成真正的信息，从而才会影响企业的计划、控制和决策过程，才会对企业创造价值的结果产生实质性的影响； • 只有全方位的评估企业的绩效，才能持续不断地优化企业，从而使得企业持续地为股东创造最大的财富。 “企业拥有了用友的BPM， “分析创造价值，评估推升绩效”的梦想就能真正变成现实。”