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审计案例研究 —— 单元辅导（二）

审计案例研究 —— 单元辅导（二）. 责任教师：崔东顺. 第二单元. 学习内容： 永锋股份有限公司应付账款审计案例 绿岛实业公司固定资产审计案例 康泰股份有限公司存货审计案例 永晟股份有限公司生产成本审计案例. 永锋股份有限公司应付账款审计案例. 本案例的特点 （ 1 ）本案例研究的是应付账款，对于与购货有关的应付票据等负债项目没有涉及。 （ 2 ）对应付账款函证要函证，但没有应收账款函证重要，因为与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。 2 ．本案例的学习重点

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审计案例研究 —— 单元辅导（二）

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  1. 审计案例研究——单元辅导（二） 责任教师：崔东顺

  2. 第二单元 学习内容： • 永锋股份有限公司应付账款审计案例 • 绿岛实业公司固定资产审计案例 • 康泰股份有限公司存货审计案例 • 永晟股份有限公司生产成本审计案例

  3. 永锋股份有限公司应付账款审计案例 本案例的特点 （1）本案例研究的是应付账款，对于与购货有关的应付票据等负债项目没有涉及。 （2）对应付账款函证要函证，但没有应收账款函证重要，因为与应收账款相比，委托人有卖方发票、对账单等外来证据，可以用来核实应付账款，而对应收账款，则没有类似的凭证予以证明。 2．本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握应付账款明细表的复核与核对过程与内容，以及应付账款明细账的审阅方法等。

  4. 永锋股份有限公司应付账款审计案例 审计概述 1．审计人 华方会计师事务所。事务所派出了以郑明为项目组长及以李和芳、张迪、刘华雨为组员的项目组。 2．被审计人 永锋股份有限公司。

  5. 永锋股份有限公司应付账款审计案例 3．公司背景 永锋股份有限公司公司主营业务为金属材料、功能材料生产加工、销售，高科技产业投资，高科技产品的研制、生产、经销及相关技术服务。2000年主要财务数据和指标（按新会计制度）是净利润 54142000元，每股收益 0.2073元，净资产报酬率 8.37%，每股经营活动产生的现金流量净额0.2894元，总资产 906653000元，股东权益（不含少数股东权益）646538000元，资产负债率28.08%，每股净资产2.48元。 该公司在董事会下设有审计委员会，在总经理下设有审计部，审计委员会和审计部在业务上是指导与被指导关系。注册会计师的审计工作得到了该公司内部审计的协助。

  6. 永锋股份有限公司应付账款审计案例 4．审计时间和内容 审计组于2001年2月15至3月6日对该公司2000年度的会计报表进行了审计，本案例涉及应付账款有关内容的审计。 5．审计方法与过程 （1）通过了解、调查、描述、测试和评价对该公司进行了控制测试。 （2）通过获取应付账款明细表、审查应付账款明细账、函证应付账款、查找未入账的应付账款、审查长期挂账的应付账款等方法进行了实质性测试。

  7. 永锋股份有限公司应付账款审计案例 本案例需要关注的问题 关于应付账款明细表

  8. 绿岛实业公司固定资产审计案例 1．本案例的特点 （1）购货主要是固定资产，所以，本案例只反映固定资产的内容。 （2）固定资产的观察与存货的监盘是相似的方法。 2．本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握固定资产所有权验证、固定资产实地观察以及固定资产折旧审查的内容和过程。

  9. 绿岛实业公司固定资产审计案例 审计概况 1．审计人 诚信会计师事务所。事务所派出了以李辰、季小明注册会计师为成员的审计组。 2．被审计人 北京绿岛实业公司。该公司是一个以超市为主的企业。 3．审计时间和内容 审计组于2002年2月对北京绿岛公司2001年度会计报表进行审计，本案例涉及固定资产有关内容的审计。

  10. 绿岛实业公司固定资产审计案例 4．审计方法和过程 （1）通过了解、调查、描述、测试与评价等方法对该公司进行了控制测试。 （2）通过核对明细表、明细账、总账， 审查固定资产增减与折旧情况，验证固定资产所有权，观察固定资产等进行了实质性测试。

  11. 绿岛实业公司固定资产审计案例 本案例需要关注的问题 1．关于固定资产所有权的验证 2．关于固定资产减值准备的审计

  12. 康泰股份有限公司存货审计案例 本案例的特点 （1）本案例不涉及存货购进审计的内容，仅从成本和费用的角度进行研究。 （2）监盘存货是一个重要方法，在实际中也是比较费时的一项工作。 2．本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握存货监盘的程序与方法、存货所有权的验证过程。

  13. 康泰股份有限公司存货审计案例 审计概况 1．审计人 信诚会计师事务所。事务所派出了以郑明为项目组长及以李和芳、张迪、刘华雨为组员的项目组。 2．被审计人 康泰股份有限公司。

  14. 康泰股份有限公司存货审计案例 3．公司背景 康泰股份有限公司属于轻工业类制浆制造企业，公司主营业务为纸、纸板、纸箱制品。公司是某省重点扶持的骨干企业之一，国家火炬计划重点高新技术企业，公司经过不断的产品结构调整与优化，产品质量和技术装备均达到国内先进水平，主导产品可替代进口，公司目前生产规模和经济效益连续多年居某省造纸业首位，全国同行业前列。公司坚持以废纸为主要原料，辅以商品木浆，减少污染，实现经济与环保双赢发展。 该公司在董事会下设有审计委员会，在总经理下设有审计部，审计委员会.审计部在业务上是指导与被指导关系。注册会计师的审计工作得到了该公司内部审计的协助。

  15. 康泰股份有限公司存货审计案例 4．审计时间和内容 审计组于2002年2月15至3月6日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映存货的审计过程及相关问题。 5．审计方法和过程 （1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。 （2）通过编制存货明细表并将其与明细账、总账、报表余额进行核对，监盘存货，验证存货所有权，检查存货品质状况,审查存货跌价准备、存货计价等，进行了实质性测试。

  16. 康泰股份有限公司存货审计案例 本案例需要关注的问题（关于存货监盘） 1.独立审计具体准则第26号――存货监盘 2.存货监盘的“监”的体现 3.监盘计划

  17. 永晟股份有限公司生产成本审计案例 1．本案例的特点 （1）本案例涉及生产与费用循环中生产成本的有关内容，生产成本是审计的重要内容。 （2）生产成本核算中，料、工、费的归集和分配过程，涉及大量的相互有勾稽关系的单证和账表，对于这些证据的收集和复核是实质性测试环节的重要程序之一。 2．本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握生产成本的分析性复核程序，生产成本在完工产品和在产品之间分配的审查过程。

  18. 永晟股份有限公司生产成本审计案例 审计概况 1．审计人 华硕会计师事务所。事务所派出了以郑雨为项目组长及以李芳、张一迪、刘华为组员的项目组。 2．被审计人 永晟股份有限公司。该公司所处行业为摩托车业，主营业务为摩托车、助力车及其零部件的自制与开发。

  19. 永晟股份有限公司生产成本审计案例 3．审计时间和内容 项目组于2001年2月15至3月5日对该公司2000年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映生产成本的审计过程及相关问题。 4．审计方法和过程 （1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行控制测试。 （2）编制了生产成本汇总明细表并将其与总账数、明细账合计数进行核对，对生产成本进行了分析性复核，检查了车间在产品盘存资料并将其与成本核算资料进行核对,检查了生产成本在完工产品与在产品间的分配。

  20. 永晟股份有限公司生产成本审计案例 本案例需要关注的问题（关于生产成本的分析性复核） 1．发现问题的疑点 2．查证问题

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