财政部驻吉林省财政监察专员办事处

1. 财政部驻吉林省财政监察专员办事处 关于“小金库”问题的认识 及专项治理情况

2. 主要内容 “小金库” 问题的认识 “小金库”的基本特点及发展趋势 “小金库”问题的成因 “小金库”专项项治理情况 “小金库”问题的处理 防范和治理“小金库”的机制建设 2

3. 一、 “小金库” 问题的认识 （一） 什么是“小金库”？如何认定“小金库” 原定义：凡违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留挪用国家和单位收入，未列入本单位财务会计部门账内未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库” 。 新定义：“小金库”是指：违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 3

4. 一、 “小金库” 问题的认识 （二）“小金库”的主要表形式 ——”小金库”的来源和手段 党政机关和事业单位： 1、违规收费、罚款及摊派设立“小金库”； 2、是用资产处置、出租收入设立“小金库”； 3、以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取资金设立“小金库” 4、经营收入未纳入规定账户核算设立“小金库”； 5、虚列支出转出资金设立“小金库”； 6、以假发票等非法票据骗取资金设立“小金库”； 7、上下级单位之间相互转移资金设立“小金库”。 4

5. 一、 “小金库” 问题的认识 • （二）“小金库”的主要表形式 • ——”小金库”的来源和手段 • 社会团体和公募基金会 • 1．隐匿会费收入设立“小金库”； • 2．截留行政事业性收费设立“小金库”； • 3．截留捐赠收入设立“小金库”； • 4．用资产处置、出租收入设立“小金库”； • 5．以会议费、劳务费、培训费等名义或以假发票、假合同等手段套取资金设立“小金库”； • 6．虚列其他支出转出资金设立“小金库”； • 7. 其他形式设立“小金库”。

6. 一、 “小金库” 问题的认识 • （二）“小金库”的主要表形式 • ——”小金库”的来源和手段 • 国有及国有控股企业 • 1、隐匿收入设立“小金库” • 一是用销售商品收入、提供劳务收入等营业收入设立“小金库”； • 二是用资产处置、出租、使用收入设立“小金库”； • 三是用股权投资、债权投资取得的投资收益设立“小金库”； • 四是用政府奖励资金、社会捐赠、企业高管人员上交兼职薪酬、境外企业和中外合资企业中方人员劳务费用结余等其他收入设立“小金库”。

7. 一、 “小金库” 问题的认识 • （二）“小金库”的主要表形式 • ——”小金库”的来源和手段 • 国有及国有控股企业 • 2、虚列支出设立“小金库” • 一是虚列产品成本、工程成本、采购成本、劳务成本等营业成本设立“小金库”； • 二是虚列研究与开发费、业务招待费、会议费、销售手续费、销售服务费等期间费用设立“小金库”； • 三是虚列职工工资、福利费用、社会保险费用、工会经费、管理人员职务消费等人工成本设立“小金库”。

8. 一、 “小金库” 问题的认识 • （二）“小金库”的主要表形式 • ——”小金库”的来源和手段 • 国有及国有控股企业 • 3、转移资产设立“小金库” • 一是以虚假会计核算方式转移原材料、产成品等资产设立“小金库 • 二是以虚假股权投资、虚假应收款项坏账核销等方式转移资产设立“小金库”； • 三是以虚假资产盘亏、毁损、报废方式转移资产设立“小金库”； • 四是以虚假关联交易方式转移资产设立“小金库”。 • 4、其他形式设立“小金库”

9. 一、 “小金库” 问题的认识 • （二）“小金库”的主要表形式 • ---- “小金库”的表现形态： • 现金 • 银行存款 • 有价证券 • 固定资产 • 股权和债权

10. 一、 “小金库” 问题的认识 （三）案例分析 1、转移资产处置收入，设置“小金库”。 案例一（公款私存，设立“小金库”）:某中央基层预算单位2007年经上级主管部门批准同意报废汽车5辆，原值1,139,500.00元。该单位没有按车辆报废的处置要求，经公安部门审批，并由具有公安部门审批资质的车辆回收公司回收，而是将其中一台无偿提供给外单位，其余四量机动车未经评估和公开拍卖处理了个人。车辆处置收入合计11.2万元，未纳入账内核算，而是存放在办公室工作人员手中，形成“小金库”。 2008年至2009年将其全部用于发放奖金、招待、职工丧葬补助等支出。 10

11. 一、 “小金库” 问题的认识 （三）案例分析 1、转移资产处置收入，设置“小金库” 案例二(转移收入，设立“小金库”)：2007年6月12日，某中央二级预算单位将其原值24.5万元的原办公房屋交由其机关服务中心（三级预算单位）处置，该机关服务中心与当地疾病预防控制中心签订了房屋处置协议，议定此房屋整体移交给疾病预防控制中心所属医院，疾病预防控制中心支付给该机关服务中心房产补偿费205万元。2007年6月25日、6月26日该机关服务中心将收到的房产补偿费2,050,000元计入该中心“其他收入”核算，用于机关服务中心的经费支出。 11

12. 一、 “小金库” 问题的认识 （三）案例分析 2、转移资产出租收入，设置“小金库” 案例三：某预算单位不仅将本单位面积6000多平方米的房屋提供给所属企业（饭店）无偿使用，而且又将部分闲置房屋由该饭店对外出租，2007年、2008年租赁收入共计284万元全部计入饭店营业收入。 12

13. 一、 “小金库” 问题的认识 （三）案例分析 1、转移资产出租收入，设置“小金库” 案例四：某二级行政单位将本级所闲置的4055万元房屋全部转入所属基层事业单位核算，而房屋产权并没有改变。基层事业单位将上述房屋对外出租， 2007-2008年两年取得出租收入共计807万元全部计入所属事业单位经营收入。其中有677万元从经营支出中发放该事业单位绩效工资、津贴补贴及该二级行政单位所属其他基层预算单位的津贴补贴；其余230万元通过经营支出上缴给该二级中央行政单位。该二级中央行政单位计入“其他应付款”，并通过“其他应付款”科目发放了部分所属基层预算单位的津贴补贴。 13

14. 一、 “小金库” 问题的认识 （三）案例分析 3、 经营收入不入账，私设“小金库” 案例五：某科研单位在2006年-2008年期间对一些民营企业环境评审不签订合同、不开据正规发票，以现金形式收取，不纳入账内核算，而是由该科研单位办公室主任保管，该办公室主任以个人名义在银行办理了存折，形成“小金库”。其支出除用于发放节日补、招待费用外，也有用于相关部门领导的节日慰问。该单位对其行为应有所认识，但仍抱和侥幸的心理，在组织小金库自查时，没有彻底纠正，而是将部分账簿、票据进行了销毁，将剩余资金5万余元从存折提出，其中5万元存放于银行保险柜，剩余部分现金、储值卡、未销毁的账单存放在办公室主任的卷柜中。通过尚未销毁的账单和票据，该“小金库”涉及资金近28万元。 14

15. 一、 “小金库” 问题的认识 （三）案例分析 3、经营收入不入账，私设“小金库” 案例六：某事业单位与所属单位合并时，对所属单位取得某单位以房屋224.47平方米，价值1,317,600元抵顶所欠的信息费，未纳入固定资产账内核算，形成帐外资产，构成“小金库”。 15

16. 一、 “小金库” 问题的认识 （三）案例分析 4、资产评估增值不入账，形成“小金库” 案例七：某大学在合校的过程中中经审计确认其固定资产为32,425万元，财务及资产部门登记的固定资产6,464万元，而该校没有按审计结论对固定资产进行重新登记，仍按原账面资产入账，增值及盘盈资产成为账外资产25,961万元，形成“小金库”。 16

17. 一、 “小金库” 问题的认识 （三）案例分析 5、虚列支出，转出资金设立“小金库” 案例八：如某单位2010年上级拨入2006—2010年公费医疗经费计1,023万元，该单位将779.8万元通过医疗费支出科目拨付到本单位的门诊部门挂账； 又如某单位2008年在“事业支出”科目付培训中心培训费277万元，当年培训费实际支出160.73万元，结余117.27万元，在“其他应付款”科目挂账。。 17

18. 一、 “小金库” 问题的认识 （三）案例分析 5、虚列支出，转出资金设立 “小金库” 案例九：（利用工会转移资金）：某铁路公司为了“不让一名职工家庭生活在贫困线以下，不让一名职工子女上不起学，不让一名职工看不起病”，每年按当年职工工资总额的1% 标准从福利费中列支“三不让”资金，拨付给职工工会，用于职工生活困难补助、帮困助学、职工大病医疗补助， 2007-2008年两年拨付给工会1360万元。 18

19. 一、 “小金库” 问题的认识 （三）案例分析 6、违规收费，设置“小金库” 案例十：某煤炭学会是某煤炭局设立的社团组织，该学会内设了煤炭学会科学技术咨询部。经查，一是该煤炭学会受其煤炭局委托于2005年至2009年4月对所在地区煤（石墨）矿井开采（初步）设计进行审查，该学会2005年7月至2008年12月，对147个煤矿的初步设计进行审查，签订有偿服务协议，按每个矿收取2000元至10000元的标准收取审查费用共计42.6万元；二是该煤炭协会又煤炭局委托对煤矿的瓦斯等级进行鉴定，该煤炭学会未经审批擅自提高标准收费，自2005年4月至2008年12月，该煤炭学会擅自提高标准从中违规收费所得共计91.84万元。上述两项资金共计134.44万元，未列入市煤炭学会的正规财务账户管理，而是通过其内设的科技咨询部列收列支。该“小金库”资金主要用于市煤炭局的办公费、招待费、单位汽车维修费、汽油费的支出及职工福利费的发放。 19

20. 一、 “小金库” 问题的认识 （三）案例分析 7、股权不入账设立 “小金库” 案例十一：某部委所属设计研究院原来为事业单位，2006年改制为股份制企业，经评估注册资本资本为2895万元，其中51%为上级主管部门股份，40%为该部委所属二级预算单位股份，其余9%股份为单位职工所有。但该部委二级预算单位账内并没有反应对外投资事宜，没有按规定据实入账，形成账外股权，已构成了“小金库”。 20

21. 一、 “小金库” 问题的认识 （三）案例分析 8、以虚假发票套取资金，设立“小金库” 案例十二：我办2010年对某单位“小金库”的重点检查发现，该单位2008、2009两年，从某机票售票公司开具报销假机票3855张，套取资金442万元，转入该机票售票公司，资金去向不明。 21

22. 二、“小金库”的基本特点及发展趋势 • （一）“小金库”的特点 • 一是资金来源是公用的； • 二是形成方式是隐蔽的； • 三是使用性质是违法的。 22

23. 二、“小金库”的基本特点及发展趋势 • （二）“小金库”的发展趋势 • 一是仍呈多发高发态势 ： • 二是高发区相对集中，易发区逐步下移 ； • 三来源更加繁杂，方式更加隐蔽 。 23

24. 三、“小金库”的成因 对于“小金库”的监管难度大、处罚力度不够； 制度不健全，管理不规范，也给“小金库”的形成带来了可乘之机； 有利于防范和治理“小金库”的良好社会氛围尚未形成； 防治“小金库”的系统配套工程尚未建立和完善。 24

25. 四、“小金库”专项治理情况 （一）背景 “小金库”呈多发高发态势。 “小金库”的危害越来越严重 　一是 “小金库”的存在诱发了腐败，破坏了党和政府的公信度； 　二是“小金库”的存在扰乱了经济秩序，削弱了政府宏观调控能力 　三是“小金库”的存在破坏了社会和谐，影响了收入分配的公正性 25

26. 四、“小金库”专项治理情况 （二）意义 “小金库”治理是贯彻落实科学发展观，完善社会主义市场经济体制的必然要求 “小金库”治理工作是实现从源头上争执和预防腐败，加强作风建设的必然要求 “小金库”治理是深化收入分配制度、财税体制等改革的必然要求。 26

27. 四、“小金库”专项治理情况 （三）专项治理范围和步骤 ——专项治理范围 全国党政机关和事业单位 社会团体和公募基金会： 国有及国有控股企业 27

28. 四、“小金库”专项治理情况 （三）专项治理范围和步骤 ——专项治理步骤：此次专项治理工作分为三阶段，四个步骤。 ——三个阶段 第一阶段 2009年率先在党政机关和事业单位开展“小金库”专项治理工作； 第二阶段2010年重点对社会团体和公募基金会开展“小金库”专项治理工作； 第三阶段2011年重点对国有及国有控股企业开展“小金库”专项治理工作；。 28

29. 四、“小金库”专项治理情况 （三）“小金库” 专项治理范围和步骤 ——专项治理步骤：此次专项治理工作分为三阶段，四个步骤。 ——四个步骤 动员部署 自查自纠 重点检查 整改落实 29

30. 五、“小金库”问题的处理 • 具体内容： • 1、 处 理 • 2、行政处罚 • 3、党纪处分 • 4、 政纪处分 • 5、组织处理

31. 五、“小金库”问题的处理 1、处 理 （1）责令改正（责令停止执行）； （2）调整有关会计账目（调整有关预算科目或预算级次）； （3）收缴应当上缴的财政收入； （4）限期退还违法所得（限期退还被侵占的国有资产） （5）追回有关财政资金（国家建设资金）； （6）暂停财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项（核减或停止拨付工程投资）； （7）销毁非法印制的票据或撤消非法账户。 31

32. 五、“小金库”问题的处理 2、行政处罚： （1）警告； （2）通报批评； （3）罚款； （4）没收违法所得； （5）公告。 32

33. 五、“小金库”问题的处理 • 3、党纪处分 • （1）警告； • （2）严重警告； • （3）撤销党内职务； • （4）留党察看； • （5）开除党籍。 33

34. 五、“小金库”问题的处理 • 3、党纪处分 • （1）警告； • （2）记过； • （3）记大过 ； • （4）降级 ； • （5）撤职 ； • （6）开除 。 34

35. 五、“小金库”问题的处理 组织处理 （1）停职，即暂时停止履行职务，检查反省问题； （2）调整，即调离现工作岗位； （3）免职，即免去或者建议免去担任的党内外领导职务。以上组织处理方式可以单独使用，也可以合并使用。 35

36. 六、防范和治理“小金库”的机制建设 现阶段： 1、各部门领导对“小金库”治理工作应高度重视，常抓不懈； 2、建立健全内控制度，强化责任意识； 3、充分发挥内部审计、纪检及群众的监督作用，加强内部监督。 36

37. 六、防范和治理“小金库”的机制建设 长远看： 1、推进机关后勤改革，促进后勤服务市场化、社会化； 2、推进事业单位改制，理顺机关与事业单位的关系； 3、推进关联企业改革，理顺机关与相关企业的关系； 4、推进机关（事业单位）内设社会团体改革，理顺二者之间的关 5、推进制度建设，构建防治“小金库”的法律体系。 37

38. 谢 谢 ！