Download
1 / 68
690 likes | 918 Views
השתלמות מורים יסודות ניהול החשבונאות. מפגש מספר 2. מערכת גבית המס למימון פעולות המדינה. מס מוטל על פי חוק . אין תמורה ישירה מועבר לקופת המדינה או לקופת הרשות המקומית. מס עקיף – מס שהממשלה גובה מ הרוכש מוצרים או שירותים. אחוז המס העקיף נשאר קבוע.
E N D
השתלמות מורים יסודות ניהול החשבונאות מפגש מספר 2
מערכת גבית המס למימון פעולות המדינה
מס מוטל על פי חוק . אין תמורה ישירה מועבר לקופת המדינה או לקופת הרשות המקומית מס עקיף – מס שהממשלה גובה מהרוכש מוצרים או שירותים. אחוז המס העקיף נשאר קבוע. מס ישיר – מס שהממשלה גובה במישרין מהכנסה של אדם/חברה אחוז המס הישיר עולה ככל שההכנסה גדלה. מס ערך מוסף מס הכנסה מס נמל מס בריאות מס בטחון ביטוח לאומי מכס
עוסק מורשה – בהתקיים לפחות אחד מהתנאים: • המטרה העיקרית שלו היא רווח. • מחזור העסקאות השנתי גדול מסכום שהוגדר (64,002 ₪). • מעסיק יותר משני מועסקים • שייך לקבוצת בעלי המקצועות החופשיים (רופא, עו"ד, רו"ח) • גובה מע"מ מלקוחותיו • מדווח לשלטונות המע"מ אחת לחודש- חודשיים
עוסק פטור– בהתקיים כל שלושת התנאים: • מחזור העסקאות שלו קטן מסכום מסוים (64,002 ₪). • אינו מעסיק יותר משני מועסקים • עיסוקו אינו שייך לקבוצת בעלי המקצועות החופשיים (רופא, עו"ד, רו"ח) • אינו גובה מע"מ מלקוחותיו • פטור מחובת הדיווח, ולא מקבל החזר מע"מ עבור רכישות. • הוא מגיש הצהרה למשרדי המע"מ אחת לשנה.
השוואה עוסק מורשה עוסק פטור • מחזור העסקאות שלו קטן מסכום שהוגדר (64,002 ₪). • אינו מעסיק יותר משני מועסקים • עיסוקו אינו שייך לקבוצת בעלי המקצועות החופשיים (רופא, עו"ד, רו"ח) • אינו גובה מע"מ מלקוחותיו • פטור מחובת הדיווח, ולא מקבל החזר מע"מ עבור רכישותיו. • הוא מגיש הצהרה למשרדי המע"מ אחת לשנה. • מחזור העסקאות השנתי גדול מסכום שהוגדר (64,002 ₪). • מעסיק יותר משני מועסקים • שייך לקבוצת בעלי המקצועות החופשיים (רופא, עו"ד, רו"ח) • גובה מע"מ מלקוחותיו • מדווח לשלטונות המע"מ אחת לחודש- חודשיים, מקבל החזר מע"מ על רכישותיו או וגם וגם או
שיטת הגבייה של המע"מ • כל עוסק מוסיף 16.5% מע"מ על מחיר העסקאות ומחייב את לקוחותיו בסכום כולל מע"מ. • המע"מ שגבה לא שייך לו, עליו להעבירו למשרדי המע"מ (באגף המכס במשרד האוצר). • עוסק מורשה משלם מע"מ, כאשר רוכש מוצרים או שירותים. • הוא זכאי לדרוש כספים אלה חזרה ממשרדי המע"מ. • כדי לקצר את התהליך, כל עוסק מקזז בין סכומי המע"מ שקיבל ואלה ששילם, ומעביר למשרדי המע"מ את ההפרש. • כל עוסק מדווח למשרדי המע"מ על הפעולות הכלכליות שביצע. • את הדיווח מגישים עד 15 בכל חודש, בגין פעולות החודש הקודם.
מע"מ עסקאות ספק (עוסק מורשה) מכירתמקרקעין, טובין ושירותים חייבת מע"מ לקוח מע"מ עסקאות
מס תשומות נכסים ספק (עוסק מורשה) ספק עוסק מורשה רכישתמקרקעין, ורכוש לשימוש העסק חייבת מע"מ (מע"מ תשומות נכסים)
מס תשומות ספק (עוסק מורשה) ספק עוסק מורשה קנייתסחורה והוצאות חייבות מע"מ (מע"מ תשומות)
מס ערך מוסף ספק (עוסק מורשה) ספק עוסק מורשה רכישתמקרקעין, טובין ושירותים חייבת מע"מ מכירתמקרקעין, טובין ושירותים חייבת מע"מ לקוח מע"מ עסקאות (מע"מ תשומות נכסים) (מס תשומות)
מס בשיעור אפס חל על: • יצוא מוצרים ושירותים לחו"ל • מתן שירותים לתיירים • מכירת פירות וירקות טריים
מכירת טובין מעוסק שמחוץ לאילת לעוסק אילתי : עוסק תושב אילת לעסקו באילת עוסק מחוץ לאילת מכירת טובין חייבת אפס אחוז מע"מ * * יוצא דופן -רשימת הטובין החייבים במע"מ בשיעור מלא : - כלי רכב (למעט רכב עבודה או מסחרי המפורט בתקנות מע"מ). -טלויזיה צבעונית (למעט שימוש בבתי מלון). -מדיח כלים ביתי. -מייבש כביסה ביתי. -מערכת וידאו טייפ. -מערכת סטריאופונית. -מקפיא עמוק. -סיגריות, טבק ומוצריו. -מצלמת וידאו טייפ. -תכשיט ושעון שערכו עולה על 200$.
שירותים מעוסק שמחוץ לאילת לעוסק אילתי : עוסק תושב אילת לעסקו באילת עוסק מחוץ לאילת מתןשירותיםחייב % 17 מעמ * ואינו ניתן לקיזוז *יוצא דופן : שירותים שכן יחול עליהם מע"מ בשעור אפס : -הובלת טובין לאילת. -שירות שהוא התקנה, הפעלה, תחזוקה או תקינותם של טובין אלה: -מעליות -מערכות מיזוג אויר -מקרר תעשייתי -מכונה אוטומטית לעיבוד נתונים -רכב -שירותי טכנאות שיניים. -שירותי אדריכלות לבתי מלון. -רכישת שירותי מלון. -שירותי ניהול לבתי מלון שאישר המנהל ( ראה רשימה בהמשך). - שירותי ניהול לבתי מלון שאישר המנהל: -ניהול חשבונות -ראיית חשבון -ייעוץ מס -עריכת דין -פרסומים -רישום מקרקעין -ייעוץ כלכלי -שיווק של בתי מלון
מכירת טובין / שירותיםבמכירה באילת מעוסק תושב אילת לצרכן באילת : עוסק תושב אילת לעסקו באילת מכירת טובין ושירותים פטורה ממע"מ * צרכן באילת * יוצא דופן -רשימת הטובין החייבים במע"מ בשיעור מלא : - כלי רכב (למעט רכב עבודה או מסחרי המפורט בתקנות מע"מ). -טלויזיה צבעונית (למעט שימוש בבתי מלון). -מדיח כלים ביתי. -מייבש כביסה ביתי. -מערכת וידאו טייפ. -מערכת סטריאופונית. -מקפיא עמוק. -סיגריות, טבק ומוצריו. -מצלמת וידאו טייפ. -תכשיט ושעון שערכו עולה על 200$.
מכירת טובין/ שירותים מעוסק שמחוץ לאילת לצרכן תושב אילת : עוסק מחוץ לאילת צרכן באילת טובין/ שירותים חייב % 17 מע"מ *
מס תשומות, מוסד כספי, עוסק, עוסק מורשה, עסקה, עוסק פטור, מלכ"ר, מע"מ עסקאות
תרגיל 2 לחישוב מע"מ בעל חנות לכלי כתיבה רכש, לפני תחילת שנת הלימודים מחברות בסכום של 600 ₪, לא כולל מע"מ. המחברות נמכרו בסכום של 1,000 ₪, לא כולל מע"מ. נדרש: • לחשב את סכום המע"מ שבעל החנות שילם לספק בגין הקנייה. • לחשב את סכום המע"מ שנגבה מן הלקוחות בגין המכירה. • לחשב את סכום המע"מ שיקבל משרד האוצר בגין הקנייה והמכירה.
תרגיל 3 לחישוב מע"מ בעל החנות רכש, דפי פוליו בסכום של 1,100 ₪, לא כולל מע"מ. דפי הפוליו נמכרו בסכום של 1,600 ₪, לא כולל מע"מ. נדרש: • לחשב את סכום המע"מ שבעל החנות שילם לספק בגין הקנייה. • לחשב את סכום המע"מ שנגבה מן הלקוחות בגין המכירה. • לחשב את סכום המע"מ שיקבל משרד האוצר בגין הקנייה והמכירה.
תרגיל 4 לחישוב מע"מ בעל החנות רכש, קלסרים בסכום של 2,100 ₪, לא כולל מע"מ. הקלסרים נמכרו בסכום של 2,700 ₪, לא כולל מע"מ. נדרש: • לחשב את סכום המע"מ שבעל החנות שילם לספק בגין הקנייה. • לחשב את סכום המע"מ שנגבה מן הלקוחות בגין המכירה. • לחשב את סכום המע"מ שיקבל משרד האוצר בגין הקנייה והמכירה.
בספר תרגיל 3 עמוד 18 בית העסק "בגד לילד" קנה מן הספק שלו בגדים ב – 8,400 ₪. כל הבגדים נמכרו ב – 10,800 ₪. נדרש: • לחשב את סכום המע"מ ששולם לספק בגין הקנייה. • לחשב את סכום המע"מ שנגבה מן הלקוח בגין המכירה. • לחשב את סכום המע"מ שיקבל משרד האוצר בגין הקנייה והמכירה.
בספר תרגיל 4 עמוד 18 • בחודש אפריל היו לעסק הוצאות בסך 28,000 ₪. עסקאותיו בחודש זה היו בהיקף של 54,000 ₪. • נדרש: לחשב את סכום המע"מ שעל העסק להעביר למשרד האוצר בין פעולות חודש אפריל.
בספר תרגיל 5 עמוד 18 • סחורה נמכרה ב – 7,000 ₪. משרד האוצר קיבל בגין סחורה זו מע"מ בסכום של 540 ₪. • נדרש: לחשב את מחיר הקנייה של הסחורה.
בספר תרגיל 6 עמוד 18 • סחורה נמכרה ב – 24,000 ₪. משרד האוצר קיבל בגין סחורה זו מע"מ בסכום של 1,440 ₪. • נדרש: לחשב את מחיר הקנייה של הסחורה.
תרגיל 6 לחישוב מע"מהסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ
תרגיל 6 לחישוב מע"מהסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ
תרגיל 6 לחישוב מע"מהסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ
תרגיל 6 לחישוב מע"מהסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ
תרגיל 6 לחישוב מע"מהסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ
תרגיל 6 לחישוב מע"מהסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ
תרגיל 6 לחישוב מע"מהסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ
תרגיל 6 לחישוב מע"מהסכומים בכל הסעיפים שבטבלה אינם כוללים מע"מ
חילוץ מע"מ • נקנתה סחורה במחיר 7,200 ₪. הסכום כולל מע"מ. • נדרש: לחשב את סכום הקנייה ללא מע"מ • ואת סכום המע"מ. • סכום הקנייה ללא מע"מ: • מחיר כולל מע"מ 7,200 = 116.50% • מחיר ללא מע"מ ? = 100% • סכום המע"מ: • מחיר כולל מע"מ 7,200 = 116.50% • סכום המע"מ ? = 16.50%
בספר: תרגיל 10 עמוד 21 נרכש מחשב ב – 6,431 ₪. הסכום כולל מע"מ. נדרש: • לחשב את מחיר המחשב ללא מע"מ ואת סכום המע"מ. • לציין את ערכו הכספי של המחשב במקרים האלה:המחשב נרכש על ידי בית עסק.המחשב נרכש על ידי צרכן פרטי. • להסביר מדוע ערכו הכספי של המחשב בסעיף א שונה מערכו הכספי בסעיף ב.
