Годовая бюджетная и бухгалтерская отчетность.

1. Годовая бюджетная и бухгалтерская отчетность. Гуреева Т.Б. – заместитель начальника отдела сводной бюджетной отчетности министерства здравоохранения Иркутской области

2. При составлении годовой бюджетной и бухгалтерской отчетности в 2013 году учреждения должны руководствоваться: • Приказом Минфина РФ от 28.12.10г. №191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ»(в ред. Приказов Минфина России от 29.12.2011 №191н, от 26.10.2012 №138н); • Приказом Минфина РФ от 25.03.2011г. №33н «Об утверждении Инструкции о порядке составления, представления годовой, квартальной бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) бюджетных и автономных учреждений» (в ред. Приказа Минфина России от 26.10.2012 №139н).

3. Формы годовой бюджетной отчетности казенных учреждений представляются в составе: • Ф.0503130 «Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета»; Справка о наличии имущества и обязательств на за балансовых счетах; • Ф.0503125 «Справка по консолидируемым расчетам»; • Ф.0503110 «Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года»; • Ф.0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств»; • Ф.0503128 «Отчет о принятых бюджетных обязательствах»; • Ф.0503121 «Отчет о финансовых результатах деятельности»; • Ф.0503160 «Пояснительная записка». Данные формы формируются и представляются в программном продукте Свод-Web.

4. Ф.0503160 Пояснительная записка Пояснительная записка текстовая часть (ф. 0503160) составляется в разрезе следующих разделов: • Раздел 1 "Организационная структура субъекта бюджетной отчетности", включающий: Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1); Сведения о количестве подведомственных учреждений (ф. 0503161). • Раздел 2 "Результаты деятельности субъекта бюджетной отчетности", включающий: Сведения о мерах по повышению эффективности расходования бюджетных средств (Таблица N 2); Сведения о результатах деятельности (ф. 0503162); о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов; о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, бюджетные расходы, объемы закупок и т.д.), используемых для достижения показателей результативности деятельности ; о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности основными фондами (соответствия величины, состава и технического уровня фондов реальной потребности в них), основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств; характеристика комплектности, а также сведения о своевременности поступления материальных запасов. • Раздел 3 "Анализ отчета об исполнении бюджета субъектом бюджетной отчетности", включающий: Сведения об исполнении текстовых статей закона (решения) о бюджете (Таблица N 3);

5. Сведения об исполнении бюджета (ф. 0503164); • Сведения об исполнении мероприятий в рамках целевых программ (ф. 0503166); • Раздел 4 "Анализ показателей бухгалтерской отчетности субъекта бюджетной • отчетности", включающий: • Сведения о движении нефинансовых активов (ф. 0503168); • Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169); • Сведения о финансовых вложениях получателя бюджетных средств, администратора источников финансирования дефицита бюджета (ф. 0503171); • Сведения об изменении остатков валюты баланса (ф. 0503173); • Сведения о недостачах и хищениях денежных средств и материальных ценностей (ф. 0503176); • Сведения об остатках денежных средств на счетах получателя бюджетных средств (ф. 0503178); • Раздел 5 "Прочие вопросы деятельности субъекта бюджетной отчетности", включающий: • Сведения об особенностях ведения бюджетного учета (Таблица N 4); • Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (Таблица N 5); • Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6); • Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (Таблица N 7); • Сведения об использовании информационно-коммуникационных технологий (ф. 0503177); • перечень форм отчетности, не включенных в состав бюджетной отчетности за отчетный период в виду отсутствия числовых значений показателей. • Формы пояснительной записки также необходимо формировать и представлять в программном продукте Свод-Web.

6. Формы годовой бухгалтерской отчетности бюджетных и автономных учреждений представляются в составе: • Ф.0503730 «Баланс государственного (муниципального) учреждения»; • Справка о наличии имущества и обязательств на за балансовых счетах; • Ф.0503710 «Справка по заключению счетов бухгалтерского учета отчетного финансового года»; • Ф.0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности»; • Ф.0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности»; • Ф.0503738 «Отчет о принятых учреждением обязательствах»; • Ф.0503760 «Пояснительная записка». • Данные формы формируются и представляются в программном продукте Свод-Web.

7. Ф.0503760 Пояснительная записка • Раздел 1 "Организационная структура учреждения", включающий: • Сведения об основных направлениях деятельности (Таблица N 1); • Сведения о количестве обособленных подразделений (ф. 0503761); • Информация о наличии наблюдательного совета (органа управления учреждением) и изменений на протяжении отчетного периода его состава и полномочий; • об изменении состава полномочий учреждения, в том числе по утверждению Планов, смет, калькуляций, цен и т.д.; • Раздел 2 "Результаты деятельности учреждения", включающий информацию: • о мерах по повышению квалификации и переподготовке специалистов учреждения; • о ресурсах (численность работников, стоимость имущества, расходы, объемы закупок и т.д.); • о техническом состоянии, эффективности использования, обеспеченности учреждения основными фондами (соответствия величины, состава и технического уровня фондов, реальной потребности в них), основных мероприятиях по улучшению состояния и сохранности основных средств; характеристика комплектности; • Раздел 3 "Анализ отчета об исполнении учреждением плана его деятельности", включающий: • Сведения об исполнении мероприятий в рамках субсидий на иные цели и бюджетных инвестиций (ф. 0503766); • Сведения об использовании целевых иностранных кредитов (ф. 0503767);

8. Раздел 4 "Анализ показателей отчетности учреждения", включающий: • Сведения о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503768); • Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения (ф. 0503769); • Сведения о финансовых вложениях учреждения (ф. 0503771); • Сведения о суммах заимствований (ф. 0503772); • Сведения об изменении остатков валюты баланса учреждения (ф. 0503773); • Сведения о задолженности по ущербу, причиненному имуществу (ф. 0503776); • Сведения об остатках денежных средств учреждения (ф. 0503779); • Раздел 5 "Прочие вопросы деятельности учреждения", включающий: • Сведения об особенностях ведения учреждением бухгалтерского учета (Таблица N 4); • Сведения о результатах мероприятий внутреннего контроля (Таблица N 5); • Сведения о проведении инвентаризаций (Таблица N 6); • Сведения о результатах внешних контрольных мероприятий (Таблица N 7); • перечень форм отчетности, не включенных в состав бухгалтерской отчетности учреждения в виду отсутствия числовых значений показателей. • Формы пояснительной записки также необходимо формировать и представлять в программном продукте Свод-Web.

9. Публичные обязательства • Если бюджетное или автономное учреждение выступают в качестве бюджетополучателя (исполнение публичных обязательств публично-правового образования, бюджетные инвестиции), они в соответствии с положениями инструкции от 28.12.10г. №191н «Об утверждении Инструкции о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы РФ» формируют бюджетную отчетность: • Ф.0503130 «Баланс главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств, главного администратора, администратора источников финансирования дефицита бюджета, главного администратора, администратора доходов бюджета»; • Справка о наличии имущества и обязательств на за балансовых счетах; • Ф.0503110 «Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года»; • Ф.0503121 «Отчет о финансовых результатах деятельности»; • Ф.0503127 «Отчет об исполнении бюджета главного распорядителя, распорядителя, получателя бюджетных средств»; • Ф.0503128 «Отчет о принятых бюджетных обязательствах».

10. Дополнительные формы представляемые в составе годовой отчетности за 2013 год.

11. В целях выполнения п. 23 приказа министерства имущественных отношений Иркутской области от 19.03.2010 г. № 4/пр«Об утверждении положения об учете объектов государственного собственности Иркутской области» (в ред. приказа министерства имущественных отношений от 14.03.2011г. №5/пр), нужно предоставить в составе годовой отчетности: - обновленные карты учета областного государственного имущества по состоянию на 01.01.2014 г. в 2-х экземплярах; -дополнительный экземпляр Баланса (ф. 0503130/0503730); -дополнительный экземпляр Сведений о движении нефинансовых активов учреждения (ф. 0503168/0503768). Справка (ф.0504833) представляется по счету X 210 06 000 на сумму закрепленного за учреждением недвижимого и особо ценного движимого имущества на 01.01.2014 года. Показатели Согласно письма Минфина России от 18.09.2012 года № 02-06-007/3798, Справки формируются по балансовой стоимости без учета амортизации. Для автономных учреждений – выписка банка. Дополнительно напоминаем Учреждениям перешедшим в областную собственность с 01.01.2013г. о необходимости представления отчетности в финансовый орган обслуживающий учреждение до перехода в областную собственность, по операциям произведенным в 2013 году через лицевые счета открытые в данном финансовом органе.

12. Требования предъявляемые к представляемой бюджетной и бухгалтерской отчетности. • При представлении отчетности на бумажных носителях в подлинниках отчетов не должно быть подчисток и неоговоренных исправлений; • Согласно требованиям п.4 Инструкции №191н и п.6 №33н отчетность на бумажном носителе должна в обязательном порядке представляется в сброшюрованном и пронумерованном виде с оглавлением и сопроводительным письмом; • В обязательном порядке показатели отчетности, представленной в электронном виде, должны быть идентичны показателям отчетности, представленной на бумажном носителе; • В программном продукте Свод-Web, после занесения всех необходимых для сдачи в электронном виде форм, необходимо провести внутридокументный контроль. При обнаружении ошибок, необходимо скорректировать отчетность и повторно провести внутридокументный контроль. При отсутствии ошибок внутреннего контроля необходимо провести междокументный контроль при выявлении ошибок их необходимо исправить; • В случае выявления нарушений порядка составления и представления отчетности министерство вправе отказать в ее приеме, и соответственно отчетность будет считаться не принятой; • По итогам проверки при условии наличия положительного заключения на отчетность проставляется отметка о дате ее принятия.

13. На что следует обратить внимание при составлении форм годовой отчетности: Ф.0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности» Данная форма заполняется до выполнения операции по закрытию балансовых счетов в конце финансового года в разрезе видов деятельности по графе 4 "Деятельность с целевыми средствами" (КФО 5), графе 5 "Деятельность по оказанию услуг (работ)" (КФО 2, 4 и 7) и графе 6 "Средства во временном распоряжении" (КФО 3). Письмо Федерального казначейства от 02.08.2013 № 42-7.4-05/2.2-470. Допустимость кодов КОСГУ при кассовом обслуживании бюджетных и автономных учреждений Раздел V Указаний о порядке применения бюджетной классификации

14. Ф.0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности»: • Приказ министерства финансов Иркутской области №57-н-мпр от 25.10.2013г. • Письмо Минфина РФ №02-06-07/2335 от 26.06.2012г. • Строка 730 (изменение остатков по внутренним оборотам средств учреждения) отражает сумму строк 731 (увеличение остатков средств учреждения) и 732 (уменьшение остатков средств учреждения) • по строкам 731, 732 отражаются сумма оборотов денежных средств между счетами учреждения, счетами и кассой учреждения: • по строке 731 - сумма денежных средств, поступивших в отчетном периоде на счет (в кассу) учреждения. Показатель отражается со знаком "плюс"; • по строке 732 - сумма денежных средств, выбывших в отчетном периоде со счета (из кассы) учреждения. Показатель отражается со знаком "минус". • Дополнительно обращаем внимание, что показатель строки 730 графы 9 Отчета ф. 0503737 должен равняться нулю. • операции по взносу наличных денежных средств получателями бюджетных средств на счете №40116 в последний рабочий день текущего финансового года не допускаются; • не использованные остатки средств на счетах №40116 для получения наличных денежных средств по денежным чекам в последний рабочий день текущего финансового года перечисляются платежными поручениями Министерства финансов Иркутской области, оформленными Казначейством на соответствующие лицевые счета получателей бюджетных средств. • в последний рабочий день текущего финансового ода Казначейство контролирует наличие остатков на счетах №40116 путем запроса промежуточной выписки из счета. При наличии не использованных остатков средств №40116 перечисляет их платежными поручениями в части средств областного бюджета на балансовый счет №40201 «Средства областного бюджета». • По состоянию на 01 января очередного финансового года остатки средств на счете 40116 не допускаются.

15. Ф.0503128 «Отчет о принятых бюджетных обязательствах» Ф.0503738 «Отчет о принятых учреждением обязательствах» Согласно инструкциям №191н и №133н показатели на 1 января года, следующего за отчетным, отражаются в Отчете до заключительных операций по закрытию счетов при завершении финансового года, проведенных 31 декабря отчетного финансового года, и до переноса показателей по санкционированию расходов бюджета, сформированных в отчетном финансовом году, на соответствующие счета аналитического учета счета 050000000 "Санкционирование расходов». Отчет ф.0503738 формируется в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения. В отчете отражаются: в графе 1 – наименование расходов (выплат), по которым утвержденным на текущий (отчетный) финансовый год планом ФХД (сметой доходов и расходов) учреждения предусмотрено принятие за счет соответствующего вида финансового обеспечения (деятельности) обязательств учреждения; в графе 4 – годовые объемы утвержденных сметных (плановых) назначений по расходам (выплатам) с учетом изменений, оформленных в установленном порядке на отчетную дату. Показатели отражаются на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 504 10 000 "Сметные (плановые) назначения текущего финансового года" (0 504 10 200, 0 504 10 300, 0 504 10 500, 0 504 10 800); в графах 5–11 – показатели объема принятых, исполненных и неисполненных обязательств (денежных обязательств): в графе 5 – принятые учреждением обязательства. Графа заполняется на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 0 502 11 000 "Принятые обязательства на текущий финансовый год" (0 502 11 211–0 502 11 213, 0 502 11 221–0 502 11 226, 0 502 11 241, 0 502 11 242, 0 502 11 252, 0 502 11 253, 0 502 11 262, 0 502 11 263, 0 502 11 290, 0 502 11 310–0 502 11 340) в сумме кредитовых оборотов по счету, а также принятых и не исполненных обязательств на начало отчетного периода.

16. Принятые обязательства: • по предоставлению в текущем году средств согласно условиям заключенных в отчетном периоде договоров, а также по договорам, принятым в прошлые годы и не исполненным по состоянию на начало текущего года, подлежащим исполнению в текущем финансовом году; • по оплате труда работникам учреждения; • по выплате работникам командировочных расходов ( в т.ч. авансовых платежей), иных выплат в соответствии с трудовыми договорами и законодательством РФ; • по оплате предусмотренных законодательством платежей в бюджет (налогов, сборов, пошлин, взносов, иных выплат); • по возмещению вреда, причиненного учреждением при осуществлении им деятельности, по иным выплатам, обусловленным вступившими в законную силу решениями судов; • иные обязательства. • Денежные обязательства: • при отражении кредитовыми оборотами на соответствующих счетах учета начисления задолженности (поставщикам, подотчетным лицам, в бюджет, по долговым обязательствам), оплата которой планируется в текущем году. Не учитывается начисление задолженности в счет расчетов по авансовым платежам, произведенным в предыдущие финансовые годы, а также в счет прав на принятие обязательств в следующем году; • При осуществлении оплаты в погашение кредиторской задолженности прошлых лет; • При осуществлении авансовых платежей по расчетам с поставщиками, подотчетными лицами, бюджетом, по долговым обязательствам. • (Письмо Минфина РФ №02-06-07/155 от 21.01.2013г. О порядке отражения в учете обязательств).

17. Ф.0503769 «Сведения по дебиторской и кредиторской задолженности учреждения» • Обратить внимание: Учреждениям перешедшим в областную собственность с 01.01.2013г., необходимо в графах 3, 5 указать данные о неисполненных соответственно на начало года и на конец отчетного периода обязательствах, по которым срок исполнения уже наступил (обязательства, не исполненные в установленные сроки), и нереальной к взысканию дебиторской задолженности, данные должны соответствовать таблице по просроченной кредиторской задолженности представленной ранее в министерство. • Так же необходимо заполнить раздел 2 «Аналитическая информация о нереальной к взысканию дебиторской задолженности, просроченной кредиторской задолженности учреждения» в котором содержится аналитическая информация в следующем порядке: • в графе 1 указываются номера соответствующих аналитических счетов счета, по которым отражены остатки в графе 5 раздела 1; • в графе 2 отражаются суммы нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения; • в графе 3 отражается год возникновения нереальной к взысканию дебиторской, просроченной кредиторской задолженности учреждения; • графах 4, 5 указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) кредитора (дебитора), а также наименование кредитора (дебитора) соответственно. В случае, если кредитором (дебитором) является физическое лицо, в графе 4 подлежит указанию значение «0000000000»; • графе 6 указывается причина задолженности учреждения.

18. Ф.0503779 «Сведения об остатках денежных средств учреждения» Обратить внимание: Учреждениям перешедшим в областную собственность с 01.01.2013г., в целях корректного формирования годовой отчетности необходимо было в срок до 01.11.2013г. переклассифицировать остатки сложившиеся у Вас на 01.01.2013г. С КОСГУ 510 на КОСГУ 130 или 180. Учреждения не переклассифицировавшие остатки на 14.11.2013г.: В разделе 2 «Счета в финансовом органе» – по лицевым счетам, открытым в органах Федерального казначейства (финансовых органах) в разрезе видов финансового обеспечения (деятельности) учреждения после проведения переклассификациине может быть остатков на начало года в графе 3,4.

19. График сдачи годовой отчетности учреждениями здравоохранения за 2013 год

22. Сроки могут быть изменены о чем будет сообщено дополнительно