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第八讲 编制报表前的准备工作

第八讲 编制报表前的准备工作. 一、编表前准备工作的意义 和内容. 1 、编表前准备工作的意义 为保证账实相符，编表前应进行存货的盘点； 遵循权责发生制，该摊的摊，该提的提；. 平时只登记收入、费用，期末应计算出本期的损益； 检查账对不对。 2 、编表前准备工作的内容 （略）. 二、期末账项调整. 按权责发生制调整收入、费用. 1 、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整 例如，银行存款利息，银行按季结算，但按权责发生制每月都应入账 P.186 [ 例 8-1].

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第八讲 编制报表前的准备工作

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Presentation Transcript

  1. 第八讲编制报表前的准备工作

  2. 一、编表前准备工作的意义和内容

  3. 1、编表前准备工作的意义 为保证账实相符，编表前应进行存货的盘点； 遵循权责发生制，该摊的摊，该提的提；

  4. 平时只登记收入、费用，期末应计算出本期的损益； 检查账对不对。2、编表前准备工作的内容 （略）

  5. 二、期末账项调整

  6. 按权责发生制调整收入、费用

  7. 1、属于本期收入，尚未收到款项的账项调整 例如，银行存款利息，银行按季结算，但按权责发生制每月都应入账P.186[例8-1]

  8. 第1月末，估算存款利息800元 借：其他应收款 800贷：管理费用 800 作为银行借款利息的抵减

  9. 第2、3月与第1月相同 银行通知，第一季度银行存款利息为2 500元 借：银行存款 2 500贷：其他应收款 2 500

  10. 同时借：其他应收款 100 贷：管理费用 100

  11. 管理费用 其他应收款 银行存款 ① 800 800 2 500 2 500 ② 800 800 ③ 800 800 100 100 补冲管理费用100（2500－800×3）

  12. 思考：如果 实际利息 < 估算利息应当如何处理？ 借：管理费用 贷：其他应收款 （结平其他应收款）

  13. 2、属于本期费用，尚未支付款项的账项调整 例如，银行借款利息，银行按季结算，但按权责发生制每月都应分摊入账P.187[例8-2]

  14. 第1月末，估算借款利息2 000元 借：管理费用 2 000贷：预提费用 2 000

  15. 第2、3月与第1月相同 银行通知，第一季度银行借款利息为5 800元 借：预提费用 5 800贷：银行存款 5 800

  16. 同时借：预提费用 200 贷：管理费用 200

  17. 银行存款 预提费用 管理费用 ① 5 800 5 800 2 000 2 000 ② 2 000 2 000 ③ 200 2 000 2 000 200

  18. 又如，税金一般是分期计算，定期交纳。本期虽未交，但应作为费用。P.190[例8-5]又如，税金一般是分期计算，定期交纳。本期虽未交，但应作为费用。P.190[例8-5]

  19. 确定应交税金时，记 借：营业税金 36 100所得税 21 000贷：应交税金 57 100（实际交纳时，记 借：应交税金 57 100 贷：银行存款 57 100 ）

  20. 3、本期已收款，而不属于或不完全属于本期收入款项的账项调整 例如，收到固定资产1年的租金，不应全部作为收到租金当月收入（计入各月）P.189[例8-3]

  21. 年初，收到租金12 000元 借：银行存款 12 000贷：预收账款 12 000各月转作租金收入 借：预收账款 1 000贷：其他业务收入 1 000

  22. 4、本期已付款，而不属于或不完全属于本期费用的账项调整 例如，支付本年保险费，不应全部作为支付当月费用（各月分摊）P.189[例8-4]

  23. 年初，支付保险费48 000元 借：待摊费用 48 000贷：银行存款 48 000各月分摊 借：管理费用 4 000贷：待摊费用 4 000

  24. 三、工作底稿

  25. 期末账项调整、收入和费用的结转可以集中反映在一张“工作底稿”上期末账项调整、收入和费用的结转可以集中反映在一张“工作底稿”上

  26. 步骤：1、编制调整前试算表2、进行账项调整3、编制调整后试算表4、进行账项结转5、编制调整后试算表步骤：1、编制调整前试算表2、进行账项调整3、编制调整后试算表4、进行账项结转5、编制调整后试算表

  27. 示例： P.192图表8-6（参见工作底稿示例）

  28. 四、对账和结账

  29. 对账就是在有关经济业务入账后，进行账簿记录的核对 包括三个方面内容： 账证核对 账账核对 账实核对

  30. 账账核对两项工作1、总账平不平 编制总分类账余额试算平衡表，检查余额计算是否有误。 发生额平衡通过科目汇总表检查。

  31. 2、总账与明细账期末余额核对 例如 材料总账余额：15 000（√） 材料明细账余额： 甲材料 2 000（√） 乙材料13 000（√）

  32. 结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额结账就是在会计期末计算并结转各账户的本期发生额和期末余额

  33. 结账者，了结账务，以便编制报表 （日常语：算总账） 月结、季结、年终决算

  34. 结账程序1、日常发生的业务全部入账；2、财产盘盈、盘亏，往来款项的结算等可了的了；3、按权责发生制，该摊的摊，该提的提；结账程序1、日常发生的业务全部入账；2、财产盘盈、盘亏，往来款项的结算等可了的了；3、按权责发生制，该摊的摊，该提的提；

  35. 4、计算各种成本、业务成果和财务成果，并结转；5、划红线结示账户发生额和余额。

  36. 问题一：如何划红线？二月 借或贷 摘要 借方 贷方 余额 本月合计

  37. 三月 本月合计 本季合计

  38. 十二月 本月合计 本季合计 本年合计

  39. 问题二：每月余额如何结转？ 上月有余额（设为借），下月记第一笔账前 借或贷 月 日 摘要 借方 贷方 余额 × 1 月初余额 借 ×××

  40. 注意：若上月无余额，不必进行该项工作，直接挨红线记第一笔账注意：若上月无余额，不必进行该项工作，直接挨红线记第一笔账

  41. 类似地，年度余额（设为借）结转 新账： 借或贷 月 日 摘要 借方 贷方 余额 1 1 年初余额 借 ×××

  42. 五、财产清查

  43. 1、财产清查的意义 账实相符2、财产清查的种类 全面清查，局部清查，定期与不定期清查3、财产清查的方法一般程序（略）

  44. 一般方法： 查实存数可采用实地盘点、技术推算（如原煤、沙石）等方法； 查金额可采用账面价值（以账面价值为准）、评估确认等方法。

  45. 4、财产清查结果的账务处理 清查结果如何处理，须报经上级批准，不得自作主张，未批准前先在“待处理财产损溢”账户登记

  46. 第一步，调整账面，使账实相符。 一方该增加的增加，该减少的减少，另一方先在“待处理财产损溢”账户登记；第二步，批准后，再冲转“待处理财产损溢”，在相关账户登记。

  47. P.210[例8-7]查材料盘亏时，记 借：待处理财产损溢 3 000贷：原材料 3 000

  48. 批准后，记借：管理费用 1 500其他应收款——某管理员 100 ——保险公司 1 000原材料 50营业外支出 350贷：待处理财产损溢 3 000 非常事故损失1400 －保险1000 －残料50=350

  49. P.211[例8-9]固定资产盘盈时，记借：固定资产 20 000贷：累计折旧 4 000待处理财产损溢 16 000 重置价，即新购一台价

  50. 批准后，记借：待处理财产损溢 16 000贷：营业外收入 16 000

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