Регіональна аудиторська асоціація Der Genossenschaftsverband e.V. ( “ Кооперативна асоціація ” )

1. Регіональна аудиторська асоціаціяDer Genossenschaftsverband e.V.(“Кооперативна асоціація”)

2. Структура кооперативної системи Національний рівень: центральні асоціації Регіональний рівень: регіональні і спеціалізовані аудиторські асоціації Місцевий рівень: первинні кооперативи

3. Активна роль “Кооперативної асоціації”у кооперативній мережі “Кооперативна асоціація” Супровід Аудит Консультації Навчання Кооперативи Стабільністьокремого кооперативу Концепція розвитку КС на майбутнє Індивідуальна реалізація спільних концепцій кооперативного сектору Центральні товарні кооперативи Розрахункові центри Послуги для кооперативної мережі Представництво інтересів Розробка стратегій Оновлення бренду Установи гарантування

4. Територія діяльності “Кооперативної асоціації” • 13 федеральних земель • 61 % території Німеччини • 41,1 млн. мешканців • близько 50 % населення Німеччини

5. “Кооперативна асоціація”– структура членства* * Станом на 31.12.2011; центральні офіси, фахові інститути та подвійні члени враховані у відповідних розділах (галузях)

6. Мета діяльності “Кооперативної асоціації” Аудиторська асоціаціяв розумінні Закону про кооперативи Надання підтримки членам Асоціації Забезпечення існування Поліпшення продуктивності і конкурентоспроможності Подальший розвиток кооперативного руху

7. Функції “Кооперативної асоціації” Аудит Аудит Супровід Консультування Робота зі ЗМІ та громадськістю Бізнес-консультації Кадрові консультації Юридичні консультації Представництво інтересів Податкові консультації Фахові консультації Професійна підготовка

8. Структура персоналу* Співробітники Спеціалісти з них з них перевірка сертифіковані аудитори консультації податкові юристи навчання адвокати *станом на кінець 2011 р.

9. Фінансування діяльності “Кооперативної асоціації “* Членські внески: EUR 17 млн. = 17 % Оплата послуг: – аудитEUR 56 млн. – консультації EUR 6 млн. – навчання EUR 23 млн.EUR 85 млн. = 83 %EUR 102 млн. (Інші надходження : EUR 8 млн.) *2011 фінансовий рік

10. Основна послуга: аудит Законодавчо закріплений обов'язковий аудит річного звіту Крім того: вичерпний аудит діяльності кооперативув інтересах її членів Спеціальні перевірки Аудити при заснуванні Високі стандарти якості: регулярні „Peer Reviews“ (перевірка якості аудиту)

11. Основна послуга: консультування Розробка стратегії Оптимізація структури і процесів Економічні консультації Дослідження ринку / підтримка збуту / маркетинг Кадрові консультації Юридичні консультації Податкові консультації

12. Основна послуга: навчання 4.200 навчальних заходів на рік 120.000 людино-днів на заходах з професійної підготовки Близько 100 співробітників, з них 72 тренерів і викладачів Відкриті семінари у власних навчальних закладах або готелях Семінари за місцем знаходження кооперативів

13. Пріоритет: супровід Фінансується за рахунок членських внесків Формування думки всередині кооперативного сектору Робота з керівними органами на різних рівнях Підтримка кооперативного руху Робота зі ЗМІ та громадськістю Представництво інтересів

14. Пріоритет: аудит кооперативних банків Централізоване загальне планування і розподіл Планування команд Розробка річного плану Вирівнювання ресурсів між регіональнимипідрозділами Розподіл додаткових замовлень Планування на місцях Команда приймає різні мандати в якості сезонного плану Склад команди: Сертифікований аудитор координатор досвідчений аудитор асистенти за потреби - спеціалісти Часове планування Матеріальне планування Кадрове планування з огляду на командне планування

15. Предмети аудиту річного звіту згідно § 340k i. V. m. § 316, 317 Торг. Код. згідно § 29 Закону про банки згідноПоложення про річний аудит Економ. ситуація Внутр. система контролю,зокрема, внутрішня ревізія Річний звіт Обов'язок повідомлення Баланс Фін. рез Додатки Мінімальні вимоги до ведення торгівлі цінними паперами §§ 242 - 288 Торг. Код. Розрахунок регуляторного капіталу §§ 340 - 340h Торг. Код. Обмеження участі в капіталі(§12 ЗБ) RechKredV (Положення про бухоблік) Розрахунок нормативівліквідності Положення про великі кредити Звіт про ситуацію Критерії розмежуванняінвестицій / торгівлі цінними паперами Розкриттяінформ. (§ 18 ЗБ) § 289 Торг. Код. Бух. облік Приписи щодо організації(§ 25a ЗК) згідно § 53 ЗКооп. Торг. Код., ПНБ Закон про б-бу з відм. грошей Оцінка управління/менеджменту Система раннього попередження Аудит зберігання цінних паперів

16. Пріоритет:банківський аудит • Інформаційні медіа для полегшення аудиту на місцях Аудиторські програми зі зразками Довідкові бази даних в Lotus Notes Навчання

17. Пріоритет:банківський аудит • Аудит на місцях • Орієнтація на ризики • властиві ризики (inherent risk) • контрольні ризики (control risk) • Планування аудиту • по часу, предметно,по кадрах • Проведення аудиту • Подання звіту • Критика звіту • Внутрішні процеси • Виготовлення звіту • Архівація

18. Пріоритет: банківський аудит– орієнтація на ризики Оцінка CR на рівні підприємства та на рівні контрольного поля високий середній низький Очікуваний IR на рівні підприємства та на рівні контрольного поля високий ризик помилки високий ризик помилки середній ризик помилки високий середній ризик помилки високий ризик помилки середній ризик помилки низький низький ризик помилки середній ризик помилки низький ризик помилки низький Примітка: З визначенням ризику помилки (RMM або в Україні : ризик суттєвого викривлення) одночасно відбувається визначення прийнятного ризику (не)виявлення (DR). Якщо ризик помилки низький, то можна прийняти високий ризик (не)виявлення, а при середньому ризику помилки –середній. На відміну від цього, при високому ризику помилки можна акцептувати лише низький ризик (не)виявлення.

19. Пріоритет: банківський аудит -аудиторські дії Види аудиторських процедур Мета Оцінка ризиків (вкл. з перевіркою організаційної структури) Функціональний аудит (тестування ефективності) Дії на основі отриманих свідчень (детальні тести) Огляд, особисте ознайомлення Опитування/ підтвердження Аналітичні ауди-торські дії Процедури Осмислення Під-рахунки Спостереження Вибірковий аудит

20. Організаційна інтеграція процедур оцінки платоспроможності Корпоративні клієнти Приватні клієнти Пріоритет: банківський аудит- кредитний портфель Список питань для проведення аудиту кредитних операцій Кредит-ний нагляд Організа-ція кредитної діяльності Надання кредиту Управління кредитами Система попереджень Форму-вання резервів Кредитна ревізія / внутрішняревізія Програми управління кредитами Критерії Організаційна структура Організація процесів Документальна перевірка кредитів Управління заставами • Фахова кваліфікація • План аудиту і його виконання • Обсяг аудиту • Результати аудиту • Звітування • Усунення недоліків і контроль

21. Пріоритет: банківський аудит-кредитнийпортфель Очікується існування функціонуючої системи внутрішнього контролю (СВК) в кредитній діяльності = мін. XX % обсягу кредитівпри вищому за середній рівні економічних показників = XX % обсягу кредитівпри середньому рівні економічних показників >= XX % обсягу кредитівпри нижчому за середній рівні економічних показників = мін. XX % обсягу кредитівпри вищому за середній рівні економічних показників Очікується, що СВК функціонує не в повному обсязі (недоліки в окремих сферах) = XX % обсягу кредитівпри середньому рівні економічних показників >= XX % обсягу кредитівпри нижчому за середній рівні економічних показників 40 % обсягу кредитівне залежно від економічних показників >= Очікується низький рівень СВК

22. Пріоритет: банківський аудит- супроводжуючий аудит • Відповідальні за окремі регіони начальники відділів перебувають у постійному контакті з банками, які вони супроводжують • Надається підтримка за результатами аудиту річного звіту • звіт про аудит надсилається негайно в першочерговому порядку • надсилається окремий лист на адресу кооперативу • окреме обговорення з правлінням або зі спостережною радою кооперативу • позачерговий аудит згідно § 11 абз. 2 статуту Асоціаціїу відповідності до § 57 абз. 1 п. 2 Закону про кооперативи