همايش نقش ارزش آفرین حسابرسی داخلی نقش کمیته حسابرسی درتحقق نظام راهبری شرکتی غلامرضا خلیل ارجمندی عضوهئیت مدیره بورس او

همايش نقش ارزش آفرینحسابرسی داخلی نقش کمیته حسابرسی درتحقق نظام راهبری شرکتی غلامرضا خلیل ارجمندی عضوهئیت مدیره بورس اوراق بهادارتهران رئیس وعضو کمیته حسابرسی بورس تهران مدرس پژوهشکده بانک مرکزی عضو انجمن حسابرسان داخلی آمریکا (IIA) May 19, 2010

مسئولیت کنترل داخلی • هيئت مديره • مديريت اجرايي • حسابرس داخلي • ساير كاركنان

هیئت مدیره سهامداران مدیریت اثر بخشی راهبری شرکتی حسابرسان مستقل مدیریت ارشد مشاوران حقوقی، مالی و تحلیل گران حسابرسان داخلی نظارت پایش مدیریتی اعتماد عمومی و اطمینان سرمایه گذاران تطابق حسابرسی مستقل مشاوره حسابرسی داخلی

کمیته های هیئت مدیره کمیته حسابرسی سه عضوهیئت مدیره مستقل به منظوراجرای وظیفه نظارتی هیئت مدیره به ویژه در زمینه های مرتبط با کنترل های داخلی، مدیریت ریسک، گزارشگری مالی و فعالیت های حسابرسی تشکیل شده است. کمیته جبران خدمات در زمینه های مرتبط با طراحی، بازنگری، اجرای ارزیابی[عملکرد] اعضای هیئت مدیره موظف وغیرموظف وطرح های غیر جبران خدمات حسابرسی تشکیل شده است.

کمیته نامزدی(عضویت) در زمینه های مرتبط با شناسایی و پیشنهاد نامزدهای عضویت درهئیت مدیره وسرکشی برفرآیند انتخاب عضو هیئت مدیره تشکیل شده است. این کمیته هم چنین درامور ذیل مشارکت دارد: 1. مسائل داخلی راهبری شرکتی؛ تهیه وتدوین پیش نویس نحوه اجرای آیین نامه اخلاقی و یک خط مشی راهبری شرکتی. 2. ارتباطات [متقابل] با سهام داران

کمیته های خاص شامل تامین مالی، بودجه بندی، سرمایه گزاری، مدیریت ریسک، دعوی حقوقی خاص، موضوعات مورد تحقیق، ادغام ویا تحصیل کمک کند. تنها ازاعضای هیئت مدیره مستقل وغیراجرایی کمیته تامین مالی کمیته ریسک کمیته دعوی حقوقی خاص یا تحقیق

کمیته حسابرسی ========================================== وجودکمیته حسابرسی، متشکّل ازاعضای غیرموظّف هیأت مدیره برای نظارت بر وظایف و مسئولیتهای حسابرسی داخلی، استقلال حسابرسان داخلی را افزایش می دهد. هرچه پیوند کمیته حسابرسی و واحد حسابرسی داخلیقوی تر باشد، تأمیناستقلال ودر نتیجه، واقع بینی و یا، حفظ بیطرفی حسابرسان داخلی در عملیات حسابرسی وگزارشگری، یشتر خواهد شد. کمیته حسابرسی ، مسئولیت نظارت بر استخدام ، ترفیع و حقوق و مزایای رییس حسابرسی داخلی و همچنین، شکل گیری عملیاتی واحد حسابرسی داخلی را به عهده دارد. روشها ، استانداردها و دستورالعملهای حسابرسی نیز باید به تأیید و تصویب کمیته حسابرسی برسد.

هدف كميته حسابرسي كمك به هيات مديره در انجام مسئوليت هاي نظارتي اش مي باشد تا از موارد زير اطمینان حاصل نمایید: 1. شايستگي و استقلال حسابرسان مستقل 2. رعايت قوانين و مقررات لازم الاجرا 3. درستي صورت هاي مالي و 4. عملكرد صحيح حسابرسي داخلي و حسابرسان مستقل

ترکیب اعضای کمیته حسابرسي پنج عضو است كه حداقل دو عضو آن از اعضاي غيرموظف هيات مديره و بقيه از خارج شركت هريك از اعضاي كميته حسابرسي بايد مستقل و آشنا با حسابداري و امور مالي باشد . حداقل دو نفر ازاعضاي كميته بايد حسابدار رسمي يا كارشناس و خبر ه امور مالي باشند . هيچ يك از اعضاي كميته حسابرسي نبايد هم زمان به عنوان عضو كميته حسابرسي بيش از دو شركت سهامي عام ديگر انجام وظيفه نمايند. اعضاي كميته حسابرسي نمي توانند در بيش از سه كميته حسابرسي شركت هاي سهامي عام با احتساب شركت بورس فعاليت داشته باشند.

كميته حسابرسي عهده دار انجام مسئوليت هاي زيراست: الف. صورت های مالی ب . کنترل داخلی ج. حسابرس داخلی د. حسابرسی مستقل ه. رعایت قوانین ومقررات لازم الاجرا و. مسئولیت های گزارشگری ز. سایرمسئولیت ها

الف. صورت هاي مالي • معاملات پيچيده و غيرعادي. • موضوعات عمده در ارتباط با استانداردهاي حسابداري و صورت هاي. • بررسي تحليل هاي مديريت و حسابرسان مستقل • بررسي نتايج و يافته هاي حسابرسي با حضور مديريت و حسابرسان مستقل(هرگونه محدوديت در دسترسي به اطلاعات و هرگونه عدم توافق) • بحث و تبادل نظر با مديريت و حسابرسان مستقل درباره صورت هاي مالي و صورت هاي مالي ميان دوره اي • بازنگري افشاهاي درخصوص كنترل هاي داخلي • اطلاعيه هاي مربوط به سود هر سهم • پيش بيني هاي سود هر سهم.

ب .كنترل داخلي 1. بررسي اثربخشي سيستم كنترل داخلي، شامل ايمني و كنترل فناوري اطلاعات. 2. شناخت دامنه بررسي هاي حسابرسان( داخلي و مستقل) از كنترل داخلي ناظر بر گزارش هاي مالي و كسب گزارش از آنها درباره يافته ها و توصيه هاي مهم درباره كنترل داخلي به مديريت و پي گيري واكنش ها و پاسخ هاي مديريت به اين توصيه ها.

ج.حسابرسي داخلي 1. بررسي منشور، طرح ها، فعاليت ها، كاركنان و ساختار سازماني با نظرمديريت حسابرسي داخلي. 2. حصول اطمينان از محدو ديت يا مانع غيرموجهي در انتصاب، جايگزيني يا بركناري مدير حسابرسي 3. بررسي اثربخشي حسابرسي داخلي، از جمله پيروي از استانداردهاحرفه اي 4. جلسات دوره اي منظم با مدير حسابرسي

د.حسابرسي مستقل 1. دامنه و رويكرد حسابرسي و هماهنگ سازي امورحسابرسي مستقل با حسابرسي داخلي. بازنگري عملكرد حسابرس و اريه پيشنهاد انتصاب يا عزل كميته براي انجام اين بازنگري بايد اقدامات زير را انجام دهد: الف) حداقل سالي يك بار، گزارشي از حسابرسان مستقل رويه هاي كنترل كيفي ،هر گونه موضوع مهمي، يا بازنگري همپيشگان، بازرسي هاي مستقل جامعه و... ب) بررسي اظهار نظر هاي مديريت و حسابرسان داخلي در ارتباط با فعاليت هاي حسابرسان مستقل. ج) بازنگري و ارزشيابي عملكرد شركاي موسسه . د) ارائه نتيجه گيري كميته به هيات مديره و مجمع. 2. حصول اطمينان از گردش و تغيير دو سال يك بار. 3. ارائه گزارشي از نتيجه گيري كميته در بار ه حسابرسان مستقل به هيات مديره. 4. ارزيابي وجود سياست هاي استخدامي براي جذب كاركنان فعلي يا كاركنان پيشين موسسات حسابرسي كه عهده دار حسابرسي هستند. 5. برگزاري جلسات جداگانه

و. مسئوليت هاي گزارشگري 1. گزارش دهي منظم كميته و موضوعات مرتبط با كيفيت ودرستي صورتهاي مالي،رعايت قوانين، استقلال حسابرسان(مستقل و داخلی) به هيات مديره شركت. 2. ايجاد خط ارتباطي باز بين حسابرسان(داخلی و مستقل) با هيات مديره. 3. بازنگري هر گزارش ديگري كه در حوزه مسئوليتهاي كميته است.

ز.ساير مسئوليت ها 1) بحث و تبادل نظر بامديريت درباره ي خط مشي ها و سياست هاي عمده 2) انجام ساير فعاليت هايي بنا به درخواست هيات مديره. 3) برنامه ریزی و پيش بيني هرگونه بررسي و تحقيقي كه بر اساس اين منشور ضروري است. 4) بازنگري و ارزيابي كفايت منشور كميته تصويب تغييرات پيشنهادي 5) تاييد سالانه انجام مسئوليت هاي منشور. 6) ارزشيابي عملكرد اعضای كميته .

دامنه اختيارات کمیته حسابرسی هئیت مدیره 1)پيشنهاد انتخاب و حق الزحمه مؤسسه ي حسابرسي رسمي كه عهده دار حسابرسي مستقل سالانه شركت است. موسسه حسابرسي پيش از ارائه گزارش به مجمع، مستقيماًً به كميته حسابرسي گزارش خواهد نمود. 2) نظارت بر عملكرد حسابرسي مستقل و ارزيابي آن. 3) حل و فصل هرگونه عدم توافق بين مديريت و حسابرسان مستقل در ارتباط با گزارش هاي مالي. 4) تائيد و تصويب اوليه تمام خدمات حسابرسي و غيرحسابرسي مجازي كه توسط موسسه حسا ربسي مستقل انجام مي شود. 5)استفاده از مشاوران مستقل، حسابداران يا ساير متخصصان به منظور دريافت خدمات مشاوره اي و توصيه هاي لازم يا كمك در اجراي بررسي هاي لازم. 6) پرس و جو براي گردآوري هرگونه اطلاعات لازم از كاركنانيعني همه ي كساني كه بايد با كميته حسابرسي ب ا ن به درخواست جهت پرس و جو همكاري كنند يا اشخاص برون سازماني. 7) برگزاري جلسات با مديران شركت، حسابرسان مستقل، يا مشاوران برون سازماني در صورت لزوم.

قانون ساربینز- اکسلی • مدیریت ریسک به بهترین وجه یک سازمان را قادر می‌سازد که به مؤثرترین و اقتصادی‌ترین وجه ریسکهای خود را کنترل نماید و فعالیتهای خود را ادامه دهد. • در طی دهه‌های اخیر نقش حسابرسان نیز در حال تغییر است. قانون ساربینز- اکسلی در آمریکا و اصول حاکمیت شرکتی درانگلیس متمرکز بر الزام تشریح فعالیت مدیریت بر مبنای ریسک و گزارش نتایج آن به حسابرسان می‌باشد. بر اساس قوانین مذکور حسابرسان باید با سطح اطمینان مشخصی اظهار نظرهای خود را اعلام کنند. (Cosserat,2007)

استقلال حسابرسی داخلی حسابرس داخلی، باید از لحاظ جایگاه سازمانیاستقلال داشته و ازلحاظ شخصی، واقع بین و یا،بیطرفباشد تا بتواند وظایف ومسئولیتهای خود را به نحو مطلوب انجام دهد. استقلال واحدحسابرسی داخلی، عامل تعیین کننده اثربخشی آن است؛ویا به عبارتی دیگر،استقلال حرفه ای حسابرسی داخلی،لازمه اثربخشی آن است.

استقلال حرفه ای به دو عامل مهمّ زیربستگی دارد: 1. استقلال سازمانی (جایگاه حسابرسی داخلی). 2. استقلال رأی(واقع بینی/ بیطرفی حسابرس داخلی).

استقلال حرفه ای به شکل های زیر تحقّق می یابد: 1. استقلال از لحاظ دسترسی. 2. استقلال از لحاظ گزارشگری. 3. استقلال از لحاظ فعالیتهای سازمانی. 4. استقلال از لحاظ جایگاه سازمانی. 5. استقلال رأی.

1. استقلال ازلحاظ دسترسی: ==================================================================== رییس حسابرسی داخلی، باید به مدیریت ارشد واحد اقتصادی شامل، مدیرعامل،اعضای هیأت مدیره وکمیته حسابرسیکه از اعضای غیر موظّف هیأت مدیره تشکیل می شود، دسترسی مستقیم داشته باشد و بتواند آزادانه به آنان گزارش دهد. 2. استقلال ازلحاظ گزارشگری: ============================================================================= رییس حسابرسی داخلی، باید بتواند گزارشهای خود را بدون حذف مطلبی،با نام و امضای خود، ارائه دهد. 3. استقلال از لحاظ فعّالیتهای سازمانی: ================================================================================================ حسابرسی داخلی باید نسبت به کلّیه سیستمهای مالی و اداری واحد اقتصادی، استقلال کامل داشته باشد. درگیر شدن حسابرسی داخلی در سیستمهای اجرایی و برنامه های واحد اقتصادی، به استقلال حرفه ای آن لطمه وارد می کند.

4. استقلال از لحاظ جایگاه سازمانی: =========================================================================================== •واحد حسابرسی داخلی برای آن که بتواند کلّیه وظایف و مسئولیتهای خود را به خوبی انجام دهد، باید از جایگاه سازمانی مناسب برخوردار باشد. •نمودار سازمانی و شرح وظایف حسابرسی داخلی باید در واحد اقتصادی ، رسماً به تصویب برسد. •حسابرسان داخلی باید با ارائه کار حرفه ای و با کیفیّت بالا، بکوشند تا تصویر هر چه بهتری از این واحد در اذهان کارکنان واحد اقتصادی به وجود آورند. •پشتیبانی مدیریّت واحد اقتصادی از واحد حسابرسی داخلی، یک ضرورت است.

عوامل تهدید کننده استقلال حسابرس داخلی 1. تضادّ منافع. 2. اعمال نفوذها. 3. انجام وظایفی با ماهیّت غیر حسابرسی.

به منظور استفاده ازتجارب و آخرین دستاوردهای در زمینه های حسابرسی داخلیبه آدرس ذیل قرار داده است: WWW.IRBOURSE.COM

با تشکر از حضورتان الحمدالله رب العالمین

همايش نقش ارزش آفرین حسابرسی داخلی نقش کمیته حسابرسی درتحقق نظام راهبری شرکتی غلامرضا خلیل ارجمندی عضوهئیت مدیره بورس او