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權益與罰則

印花稅課程大綱. 印花稅性質. 課徵範圍與稅率. 免稅憑證. 節稅方法. 權益與罰則. 案例說明. 性質. 印花稅性質. 憑證稅. 應納印花稅之憑證 一經書立交付使用即應貼足印花稅票. 合約所載事項履行與否 並非免稅之理由. 一經書立交付使用，因故作廢或終止 不得申請退稅. 課徵範圍. 適用範圍 §1. 中華民國領域內書立. 國內書立. 應貼花. 國外書立. 不用貼花. 課徵範圍. 計算單位 §3. 以國幣為計算單位. 國幣與新臺幣比率 1:3. 課徵範圍. 憑證保存年限 §4. 權利義務消滅後保存 2 年. 例外 ︰ 會計法

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Presentation Transcript

  1. 印花稅課程大綱 • 印花稅性質 • 課徵範圍與稅率 • 免稅憑證 • 節稅方法 • 權益與罰則 • 案例說明

  2. 性質 印花稅性質 憑證稅 應納印花稅之憑證 一經書立交付使用即應貼足印花稅票 合約所載事項履行與否 並非免稅之理由 一經書立交付使用，因故作廢或終止 不得申請退稅

  3. 課徵範圍 適用範圍§1 中華民國領域內書立 國內書立 應貼花 國外書立 不用貼花

  4. 課徵範圍 計算單位§3 以國幣為計算單位 • 國幣與新臺幣比率1:3

  5. 課徵範圍 憑證保存年限§4 權利義務消滅後保存2年 例外︰ 會計法 其他有關法令規定

  6. 銀錢收據§5-2 6

  7. 課徵範圍 定義 指收到「銀錢」所立之單據、簿、摺。凡 收受或代收銀錢收據、收款回執、解款 條、取租簿、取租摺及付款簿等屬之。 ●但不包含 兼具營業發票性質之銀錢收據 兼具銀錢收據性質之營業發票

  8. 非課徵範圍 兼具營業發票性質之銀錢收據 計程車所開立之收據 小規模營業人開立之收據 個人一時貿易資料申報表 旅行業收取團費所書立之代收轉付收據 銀行業、保險業、信託投資業，經營非專屬 本業部分之銷售收入所開立之收據 報社、雜誌社銷售本業之報紙、出版品所開 立之收據 非銀錢收據

  9. 非課徵範圍 兼具銀錢收據性質之營業發票 銀行業、保險業、信託投資業，經營非專屬 本業之銷售收入所開立之發票 營利事業所開立之統一發票 非銀錢收據

  10. 非課徵範圍 非銀錢收據 • 有價證券 • （政府債券、股票、公司債等） • 匯票 • 本票 • 支票 所出具收據不須貼花

  11. 買賣動產契據 買賣動產契據§5-3 11

  12. 課徵範圍 定義、範圍 • 指買賣動產所立之契據 • 動產：指土地及其定著物以外之物 車輛讓渡書或賣渡書 物品買賣契約書 商品原料買賣契約書

  13. 承攬契據§5-4 13

  14. 課徵範圍 定義、範圍 指一方為他方完成一定工作之契據 承包各種工程契約 承印印刷品契約 代理加工契據

  15. 典賣、讓售及分割不動產契據§5-5 15

  16. 課徵範圍 定義、範圍 指設定典權及買賣、交換、贈與、分割不動產所立憑以向主管機關申請物權登記之契據 • 不動產：指土地及其定著物

  17. 課徵範圍與稅率 課徵範圍及稅率§7

  18. 繳納時點§8 繳納時點 繳納時點 憑證書立後交付或使用時

  19. 繳納方法§8 繳納方法 1 實貼印花稅票 郵局 台北富邦銀行 高雄銀行 購買地點 購買面額 1、3、4、5、10、20、50、100、200元 實貼印花稅票計算稅額不足1元，不必貼花

  20. 銷花 繳納方法§8---印花稅票註銷§10 • 稅票與原件紙面騎縫處 • 加蓋圖章註銷 • 個人簽名或畫押 • 但稅票連綴，得以稅票連綴處為騎縫註銷 實貼印花稅票者，應依規定銷花

  21. 繳納方法 繳納方法§8 使用繳款書 2 應稅憑證金額巨大，不方便貼用印花稅票者 向稽徵機關申請開立繳款書 公庫繳納 證明聯黏貼於憑證

  22. 繳納方法 繳納方法§8 彙總繳納 3 書立應稅憑證甚多，不方便逐件貼花、銷花者 向稽徵機關申請按期彙總繳納 每單月15日前自行核算應納稅款 填繳款書 填總繳申報表向稽徵機關申報 公庫繳納 彙總繳納稅額計算不足1元，免繳納

  23. 網路申報 地方稅網路申報 地方稅網路申報作業入口網https://eapp.tctb.gov.tw 財政部稅務入口網http://www.etax.nat.gov.tw 新北市政府稅捐服務網http://www.tax.ntpc.gov.tw

  24. 地方稅網路申報作業入口網https://eapp.tctb.gov.tw 網路申報

  25. 網路申報 財政部稅務入口網http://www.etax.nat.gov.tw 25

  26. 新北市政府稅捐服務網 http://www.tax.ntpc.gov.tw 網路申報

  27. 網路申報 帳號申請流程 步驟： 三 二 一 7日內檢附下列文件郵寄至稅捐處： 1.申請書。 2.如以電子身分憑證登入辦理網路申報作業者，另須檢附自然人憑證或工商憑證影本。 3.受託代辦網路申報再須檢附委託書正本及身分證件影本。 至網站登入相關資料 審核後以電子郵件通知申報人

  28. 自印繳款書 電子申報繳稅服務 國稅電子申報繳稅服務 地方稅網路申報 二維條碼申報服務 自繳繳款書三段式條碼列印(線上版) 長期約定轉帳納稅 信用卡繳稅 便利商店繳稅 自動櫃員機轉帳繳稅 晶片金融卡繳稅 電話語音轉帳繳稅

  29. 電子申報繳稅服務 自印繳款書 29

  30. 自印繳款書 30

  31. 免稅憑證 免稅憑證§6 1.各級政府機關及公所所書立或使用之各種憑證 2.公私立學校處理公款所發之憑證 未經向政府主管教育機關辦理登記立案 不予免稅 未經立案育幼院 已立案或備案與公私立學校性質不同 健身院 補習班 技藝講習班

  32. 免稅憑證 免稅憑證§6 3.事業組織內部不對外發生權利義務之單據 公寓大廈管理委員會收取管理服務費出具收據 免貼花 4.催欠或核對數目所用之帳單 5.各種憑證之正本已貼用印花者，其副本或抄本 6.車票、船票、航空機票及其他往來客票、行李票

  33. 免稅憑證 免稅憑證§6 7.農民(農、林、漁、牧)出具相關之憑證 • (1)出售本身生產之農產品所出具之收據 • (2)農產品批發市場代農民(農、林、漁、牧)或農民 • 團體出具之銷貨憑證 • (3)農民(農、林、漁、牧)或農民團體辦理共同供 • 銷、運銷，直接供應工廠或出口外銷出具之銷貨 • 憑證 8.薪資、工資收據 9.領受賑金、恤金、養老金收據 10.義務代收稅捐或其他捐獻政府款項者，於 代收時書立之收據

  34. 免稅憑證 免稅憑證§6 11.義務代發政府款項者，於向政府領款時所 具之收據 12.領受退還稅款之收據 13.銷售印花稅票收款收據 14.財團或社團法人組織之教育、文化、公益 或慈善團體領受捐贈之收據 15.農田水利會收取會員水利費收據 16.建造或檢修航行於國際航線船舶所定之契 約

  35. 非課徵範圍 非屬印花稅課稅範圍之憑證，不必貼花 有價證券 股票、公債等 權利書狀及證照 土地權狀、建物所有權狀、結婚證書、身分證、行車執照、建照執照、畢業證書等 租賃契約 未註記收取款項；但如在契約上註記收取款項簽收時，具有代替銀錢收據性質，應依銀錢收據4‰計貼印花 非用以辦理物權登記之私契 雙方簽訂不動產書面買賣契約(私契)，未以該契據辦理申報及登記

  36. 案例 醫療收據 4‰應稅 醫療收據 醫療院所負責貼花 收據上加蓋彙總繳納戳記 掛號費 繳納方式 住院伙食費 實貼印花 彙總繳納 非健保給付範圍 免稅 健保特約醫院請領醫療給付暨收取部分自行負擔醫療費之收據

  37. 案例 保險給付收據 保險給付收據 4‰計貼 帳簿內簽名或蓋章 付款簿 屬銀錢收據性質 中途退保解約金收據 勞工保險條例第3條 免貼印花 請領勞保給付所開立之收據

  38. 節稅方法 節稅方法 --- 銀錢收據 租賃契約 4‰計貼 (金額50萬元) 借貸契約 收取現金時開立收據 屬銀錢收據 買賣契約分期付款 50萬 * 4‰= 2,000元印花稅票 免貼印花 收據內書明收取『××銀行支票，支票號碼××××』免貼印花稅票 書立收據時載明票據名稱(匯票、本票、支票)及號碼，該收據免貼印花稅票

  39. 節稅方法 獎學金給付 領款時書立之憑證 獎學金收據 (金額30萬元) 獎學金印領清冊 30萬 * 4‰ = 1,200元印花稅票 改採轉帳、匯款方式支付未另書立憑證免貼用印花稅票 改採轉帳、匯款方式支付，領款人如有書立銀錢收據仍應依規定貼用印花稅票；惟如領款人未書立銀錢收據而僅出具(款項入戶證明)則非屬銀錢收據性質，可免貼用印花稅票

  40. 案例 案例解析 房屋租賃契約 保證金5萬租金1萬 4‰ 兼具銀錢收據性質 載明收款金額及蓋章 保證金 50,000 * 4‰ = 200 租金 10,000 * 4‰ = 40 租賃契約本身非印花稅課徵範圍免貼印花稅票

  41. 案例 案例解析 不動產合約 1‰ 不動產買賣契約 500萬元 不動產買賣 500萬 * 1‰ = 5,000元 銀錢收據 4‰ 賣方收到買方訂金10萬元 簽收 10萬 * 4‰ = 400元

  42. 案例 印花稅實例 依法貼用印花稅票 法院公證書 具契約性質 公益彩券中獎額在250元以上之領獎收據 獎額在250元(含)以上者，中獎人出具之領獎收據 4‰計貼印花稅票

  43. 課徵範圍 買賣動產所立之契據 車輛轉讓讓渡書 12元 立買賣契據 讓渡書不需計貼 未立買賣契據 讓渡書代替契據需貼12元印花稅票

  44. 課徵範圍 買賣動產所立之契據 12元計貼 汽車經銷商 車輛及用品(裝備)之預約單

  45. 案例 案例解析—工程承攬合約 工程承攬契據— 未載明工程總價 交付或 使用時 完工時 1‰ 確實金額補足應貼印花稅票或退還溢貼稅額 1‰ 預計金額計貼 650萬 * 1‰ = 6,500元 補 6,500 – 5,000 = 1,500元 500萬 * 1‰ = 5,000元 450萬 * 1‰ = 4,500元 退 5,000 – 4,500 = 500元

  46. 節稅方法 節稅方法 --- 承攬工程合約 2種以上性質憑證—合約含採購及安裝工程 性質不同分開訂約 概括承攬 電梯400萬 12元 電梯 400萬 安裝費 100萬 安裝費100萬 100萬 * 1‰ = 1,000元 500萬 * 1‰ = 5,000元 節省 5,000 元– 1,012 元= 3,988元

  47. 節稅方法 節稅方法 ---共同承攬合約 2個以上承包商共同承攬工程合約 工程合約500萬元 甲300萬 丙500萬 300萬 * 1‰ = 3,000元 500萬 * 1‰ = 5,000元 乙200萬 200萬 * 1‰ = 2,000元 分別按承攬金額計貼印花稅票

  48. 節稅方法 節稅方法 --- 共同承攬合約含稅 共同承攬工程載明總金額含稅 工程合約420萬元 內含營業稅20萬 甲250萬 丙400萬 250萬 * 1‰ = 2,500元 400萬 * 1‰ = 4,000元 乙150萬 150萬 * 1‰ =1,500元 合約內載明『內含營業稅20萬元』或『含稅』、 『稅捐』、 『稅什費』等字樣，按工程造價扣除營業稅後金額貼花；如未載明時，按合約總價貼花

  49. 節稅方法 節稅方法 --- 承攬契約無法履行 其他廠商定新合約 已納印花稅之承攬契約 甲 甲 乙 丙 重新訂約 無法退稅 無法履行 繳納印花稅 合約移轉 同意書 甲 節稅方法 未另訂應稅憑證，無需另行貼用印花 乙 或 蓋章 原契約內容 及金額未變 變更起造概括承受人 丙

  50. 節稅方法 印花稅實例 個人贈送土地給政府機關 訂立之贈與契約 受贈的政府機關負責 贈與人負責 不用貼花 地政機關辦理登記手續 契約書不用貼花 貼用印花稅票

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