Anularea înregistrării în scopuri de TVA conform art.153 alin.(9) lit.g)

1. Anularea înregistrării în scopuri de TVA conform art.153 alin.(9) lit.g)

2. Sistemul TVA la încasare • În anul 2013, persoana impozabilă care are sediulactivităţii economice în România conform art. 125¹ alin. (2)lit. a) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cumodificările şi completările ulterioare, a cărei cifră deafaceri în perioada 1 octombrie 2011 - 30 septembrie 2012inclusiv, determinată în funcţie de elementele prevăzute laart. 134² alin. (3) lit. a) din Legea nr. 571/2003, cumodificările şi completările ulterioare, nu depăşeşteplafonul de 2.250.000 leiaplică sistemul TVA la încasare prevăzut laart. 134² alin. (3) din Legea nr. 571/2003, cu modificările şi completările ulterioare, începând cu data de 1 ianuarie 2013. Art.II alin.1 din OG nr.15/2012

3. Sistemul TVA la încasare Ca o excepţie de la regula generală, sistemul TVA la încasare presupune faptul căexigibilitatea taxei intervine : *** la data încasării contravalorii integrale sau parţiale a livrării de bunuri ori a prestării de servicii *** în cea de-a 90 zi calendaristică de la data emiterii facturii/termenului limită pentru emiterea facturii, în situaţia în care factura nu a fost încasată

4. Sistemul TVA la încasare • Dreptul de deducere a TVA aferente achiziţiilor efectuate de o persoană impozabilă care aplică sistemul TVA la încasare este amânat până în momentul în care taxa aferentă bunurilor şi serviciilor care i-au fost livrate/prestate a fost plătită furnizorului/prestatorului sau, chiar dacă o parte din operaţiunile realizate de persoana impozabilă sunt excluse de la aplicarea sistemului TVA la încasare . Aceste prevederi nu se aplică pentru achiziţiile intracomunitare de bunuri, pentru importuri, pentru achiziţiile de bunuri/servicii pentru care se aplică taxare inversă. Art.145 alin.1² din CF

5. Anularea înregistrării în scopuri de TVA • În cazul persoanelor impozabile care sunt scoase din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA, potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal, în vederea aplicării regimului special de scutire prevăzut la art. 152 din Codul fiscal şi care au efectuat achiziţii pe perioada în care au aplicat sistemul TVA la încasare, taxa neachitată aferentă achiziţiilor respective efectuate înainte de scoaterea din evidenţapersoanelor înregistrate în scopuri de TVA se deduce potrivit prevederilor art. 145 - 147 din Codul fiscal, la data plăţii, în situaţia în care bunurile achiziţionate nu se aflau în stoc la data anulării înregistrării în scopuri de TVA. Deducerea se realizează prin înscrierea sumelor deduse în declaraţia depusă potrivit prevederilor art. 156³ alin. (9) lit. c) din Codul fiscal şi restituirea sumelor respective de la bugetul de stat (formular 307 "Declaraţie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adăugată"). (pct. 45.(14) din norme)

6. Anularea înregistrării în scopuri de TVA • În cazul activelor corporale fixe amortizabile, pe măsură ce se plăteşte diferenţa de taxă, persoana impozabilă nu deduce partea din taxa plătită corespunzătoare valorii rămase neamortizate la momentul la care intervine evenimentul care a generat ajustarea. (pct. 53.(7) din norme)

7. Anularea înregistrării în scopuri de TVA • Persoana impozabilă înregistrată în scopuri de TVA conform art. 153 care în cursul anului calendaristic precedent nu depăşeşte plafonul de scutire de 65.000 euro (al cărui echivalent în lei este 220.000 lei) poate solicita scoaterea din evidenţa persoanelor înregistrate în scopuri de TVA conform art. 153 în vederea aplicării regimului special de scutire, cu condiţia ca la data solicitării să nu fi depăşit plafonul de scutire pentru anul în curs. • Solicitarea se poate depune la organele fiscale competente între data de 1 şi 10 a fiecărei luni următoare perioadei fiscale aplicate de persoana impozabilă. (art. 152 alin. (7) din Codul fiscal)

8. Anularea înregistrării în scopuri de TVA • Data anulării înregistrării în scopuri de TVA este : data comunicării deciziei de anulare de către organele fiscale competente. (art.153 alin. (9) lit. g) şi art. 152 alin. (7) din Codul fiscal)

9. Ajustarea TVA deductibilă cu ocaziaanulării înregistrării în scopuri de TVA : • Deducerea iniţială a TVA se ajustează de către persoana impozabilă care îşi pierde dreptul de deducere a taxei pentru bunurile mobile nelivrate şi serviciile neutilizate la momentul pierderii dreptului de deducere. (art. 148 alin. (1) lit.c) din Codul fiscal)

10. Ajustarea TVA deductibilă cu ocaziaanulării înregistrării în scopuri de TVA : • Cu ocaziaanulării înregistrării în scopuri de TVA potrivit art. 153 alin. (9) lit. g) din Codul fiscal intervineobligativitatea ajustării taxei deductibile aferentă: a)bunurilor aflate în stoc şi serviciilor neutilizate, constatate pe bază de inventariere, în momentul trecerii la regimul de scutire; b) activelor corporale fixe, inclusiv bunurilor de capital pentru care perioada de ajustare a deducerii nu a expirat, precum şi activelor corporale fixe în curs de execuţie, constatate pe bază de inventariere, aflate în proprietatea sa în momentul trecerii la regimul de scutire. În cazul activelor corporale fixe, altele decât bunurile de capital, se ajustează taxa aferentă valorii rămase neamortizate la momentul trecerii la regimul de scutire. În cazul bunurilor de capital se aplică prevederile art. 149 din Codul fiscal; (pct. 53.(1), 53.(4), 61.(6) din norme)

11. Ajustarea TVA deductibilă cu ocazia anulării înregistrării în scopuri de TVA : • Pentru aceste situaţii, taxa deductibilă se ajustează la data la care intervine evenimentul care generează ajustarea, pentru taxa care a fost plătită furnizorului/ prestatorului, iar în cazul activelor corporale fixe ajustarea taxei se face pentru valoarea rămasă neamortizată. (pct. 53.(7) din norme)

12. Ajustarea TVA deductibilă cu ocazia anulării înregistrării în scopuri de TVA : • Ajustarea reprezintă anularea dreptului de deducere a TVA dedusă iniţial şi va fi evidenţiată : • în ultimul decont de taxă depus înainte de anularea înregistrării în scopuri de TVA a persoanei impozabile indiferent de perioada fiscală aplicată, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a fost comunicată decizia de anulare a înregistrării în scopuri de TVA sau, după caz, • în declaraţia depusă potrivit prevederilor art. 156³ alin. (9) din Codul fiscal (formular 307 "Declaraţie privind sumele rezultate din ajustarea taxei pe valoarea adăugată"), până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit obligaţia ajustării taxei pe valoarea adăugată. (art. 152 alin. (7), art. 156³ alin. (9) din Codul fiscal, pct. 53.(7), 61.(8) din norme)

13. Alte obligaţii * Pentru livrările de bunuri/prestări de servicii efectuate înainte de anularea înregistrării în scopuri de TVA, dar a căror exigibilitate de taxă potrivit art. 134² alin. (3) - (8) intervine înperioada în care persoana impozabilă nu are un cod valabil de TVA (încasarea / expirarea celor 90 zile) trebuie să depună o declaraţie privind taxa colectatăcare trebuie plătită, până la data de 25 inclusiv a lunii următoare celei în care a intervenit exigibilitatea taxei . (art. 156³ alin. (10¹) din Codul fiscal)