企业财务会计

1. 企业财务会计 学习情境7.2：应付款项业务核算

2. 学习情境7 流动负业务核算 学习子情境7.2 应付款项业务核算 应付票据业务核算 应付账款业务核算 预收账款业务核算 其他应付款业务核算

3. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 7.2.1 应付票据业务核算 【本学习子情境引例 】 东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591，2010年1月1日购进一批钢材，增值税专用发票上注明价款为50000元，进项税额8500元。该公司开出一张期限为5个月、面值为58 500元的商业承兑汇票抵付货款，钢材已验收入库。

4. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 收 料 单 供货单位：滨河钢材公司 编 号：×× 发票号码：10960 2010年1月1日 货物类别：钢材

5. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【工作过程与岗位对照表】 采购部门 仓储部门 财会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位 岗 位 部 门 审核凭证 登记总账 明细账 主 要 任 务 签订合同 实施采购 验收入库 开收料单 开出商业汇票、编制记账凭证 典 型 单 据 发票 运单 收料单 凭证总账 明细账 商业汇票记账凭证

6. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【知识准备】 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。 商业汇票是指收款人或付款人(或承兑申请人)签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据。 ▲商业汇票的承兑期限一般不超过6个月。

7. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【知识准备】 一、应付票据的种类 根据承兑人的不同分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。 二、应付票据的核算 1.设置“应付票据”科目 2.设置应付票据总账和应付票据明细账 3.还应设置“应付票据备查簿”

8. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【7.2.1 应付票据业务的核算】 设置“应付票据”账户 1 ，， 【职业判断与业务操作】 审核购进材料的增值税专用发票 2 记录经济业务 3 借：原材料——钢材 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付票据

9. 应付票据 学习子情境7.2 应付款项业务核算 “应付票据”账户 1、负债类账户； 2、应付票据备查簿 到期承兑支付的票款或转出的金额 开出承兑汇票时的票面金额 尚未到期的应付票据金额

10. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【职业判断与业务操作】 实训目标：根据本学习子情境引例，熟练掌握应付票据业务的核算方法。 操作步骤： 1．设置“应付票据”账户。 2.审核购进材料的增值税专用发票。 3．记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的增值税专用发票及收料单，确认材料的入账价值，“原材料”增加记借方，“应付票据”增加记贷方。会计分录： 借：原材料——钢材50 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 500 贷：应付票据 58 500

11. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【典型业务举例】 业务1：2010年4月5日恒申有限责任公司开出一张面值为23400元、期限3个月的不带息银行承兑汇票一张，用以采购一批材料，公司已交纳承兑手续费11.70元。增值税专用发票上注明的材料价款为20000元，增值税额为3400元。 【业务分析】 开具银行承兑汇票，到银行办理承兑业务，支付银行承兑手续费，“财务费用”增加记借方，“银行存款” 减少记贷方。 借：财务费用 11.70 贷：银行存款 11.70

12. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【典型业务举例】 业务2：2010年4月5日，持上述银行承兑汇票购买材料（该公司材料按实际成本计价核算）。 【业务分析】 用银行承兑汇票购买材料，“在途物资”增加记借方，“应交税费——应交增值税（进项税额）”增加记借方，“应付票据” 增加记贷方。 借：在途物资——某材料20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400 贷：应付票据 23 400

13. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【典型业务举例】 业务3：2010年7月5日，东方股份有限公司于4月5日开出的银行承兑汇票到期，收到开户银行通知支付票款。 【业务分析】 银行承兑汇票期支付票款时，“应付票据”减少记借方，“银行存款” 减少记贷方。 借：应付票据23 400 贷：银行存款 23 400

14. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【典型业务举例】 若银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时，承兑银行负责付款，企业将该笔款项视为短期借款，“应付票据”减少记借方，“短期借款” 增加记贷方。 借：应付票据 23 400 贷：短期借款 23 400

15. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【小结】

16. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【7.2.1 应付票据业务核算】 请 问 1. 商业承兑汇票到期企业无力付款如何进行账务处理？ 2. 商业汇票到期是否都要从备查簿中注销？ 【思考题】

17. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 7.2.2 应付账款业务核算 东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591， 2010年1月1日，从淮海钢材有限公司购入一批钢材并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批钢材的价款为100000元，增值税为17000元，货款尚未支付。

18. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【工作过程与岗位对照表】 采购部门 仓储部门 财会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位 岗 位 部 门 审核凭证 登记总账 明细账 主 要 任 务 签订合同 实施采购 验收入库 开收料单 审核原始凭证、编制记账凭证 典 型 单 据 发票 运单 收料单 凭证总账 明细账 原始凭证记账凭证

19. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【知识准备】 应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等经营活动应支付的款项。 一、应付账款的入账时间 原则上应与所购入物资所有权相关的主要风险和报酬已经转移，或者接受劳务已发生为标志。 应付账款入账时，以应付金额为依据。 二、应付账款的核算 1.应当设置“应付账款”科目 2.应当设置应付账款总账和应付账款明细账

20. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【7.2.2 应付账款业务核算】 设置“应付账款”账户 1 ，， 【职业判断与业务操作】 审核购进材料的增值税专用发票 2 记录经济业务 3 借：原材料——钢材 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款

21. 应付账款 学习子情境7.2 应付款项业务核算 “应付账款”账户 1、负债类账户； 2、按照债权人设置明细科目进行明细核算 偿还的应付账款或开出商业汇票抵付应付账款的款项，或已冲销的无法支付的应付账款 购买材料、商品和接受劳务供应等而发生的应付账款 尚未支付的应付账款金额

22. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【典型业务举例】 业务1：2010年8月5日，东方股份有限责任公司从滨河钢材公司购入一批钢材，货款100 000元，增值税17 000元，（该公司材料按实际成本计价核算），款项尚未支付。 【业务分析】 购买材料未付货款，材料已验收入库“原材料”增加记借方，“应交税费——应交增值税（进项税额）”增加记借方，“应付账款” 增加记贷方。 借：原材料——钢材100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付账款 117 000

23. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【典型业务举例】 业务2：根据自来水公司通知，2010年8月25日应支付水费8 000元。其中生产车间水费7 000元，企业行政管理部门水费1 000元，款项尚未支付。 【业务分析】 确认生产车间水费时，“制造费用”增加记借方，确认企业行政管理部门水费时，“管理费用”增加记借方，“应付账款”增加记贷方。 借：制造费用7 000 管理费用 1 000 贷：应付账款 8 000

24. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【典型业务举例】 业务3：2010年8月26日，东方股份有限责任公司开出转账支票支付从滨河钢材公司购入钢材的货款共计117 000元。 【业务分析】 企业开出转账支票偿还应付账款时，“应付账款”减少记借记，“银行存款”减少记贷记； 企业若开出商业汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”科目，贷记 “应付票据”科目。 借：应付账款117 000 贷：银行存款 117 000

25. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【典型业务举例】 任务4：2010年8月31日，一笔应付账款4000元确定为无法支付的款项，应予转销。 【业务分析】 企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，“应付账款”减少记借方，“营业外收入”增加记贷方。 借：应付账款4 000 贷：营业外收入 4 000

26. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【典型业务举例】 业务5：东方股份有限责任公司于2010年8月10日，从大海公司购入一批钢材并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批钢材的价款为100 000元，增值税为17 000元。按照购货协议的规定，东方公司如在10天内付清货款，将获得1%的现金折扣（假定计算现金折扣时需考虑增值税）。 【业务分析】 企业购入材料的应付账款附有现金折扣时，应按照扣除现金折扣前的应付款总额117000元入账，“原材料” 增加记借方，“应交税费——应交增值税（进项税额）”记借方， “应付账款”增加记贷方。 借：原材料 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 17 000 贷：应付账款 117 000

27. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【典型业务举例】 业务6：接上例，东方公司于2010年8月18日，按照扣除现金折扣后的金额，用银行存款付清了所欠大海公司货款。 【业务分析】 东方公司在折扣期内付清所欠大海公司的货款，按照购货协议可以获得现金折扣。 东方公司获得的现金折扣=117 000×1%=1 170（元） 实际支付的货款=117 000-117 000×1%=115 830（元） “应付账款”减少记借方， “银行存款” 减少记贷方，获得的现金折扣使“财务费用”减少记贷方。 借：应付账款 117 000 贷：银行存款 115 830 财务费用 1 170

28. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【典型业务举例】 业务7：假设业务5中的东方公司于2010年8月25日用银行存款付清了所欠大海公司货款。 【业务分析】 东方公司超过折扣期付款，按照购货协议不再享有现金折扣，应按全额付款。“应付账款”减少记借方， “银行存款” 减少记贷方。 借：应付账款117 000 贷：银行存款 117 000

29. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【小结】

30. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【7.2.2 应付账款业务核算】 请 问 2. 企业外购材料已验收入库，但月末发票未到，如何进行处理？ 1. 企业在现金折扣期内付款如何进行账务处理？ 【思考题】

31. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 7.2.3 预收账款业务核算 东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591， 2010年2月1日，收到大海公司购买产品预付货款20 000元的转账支票一张，将转账支票存入银行取得回单。

32. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【工作过程与岗位对照表】 岗 位 部 门 销售部门 财会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位 审核会计凭证登记总账 编制记账凭 登记日记账 主 要 任 务 签订销售合同 典 型 单 据 销售合同 记账凭证、总账 回单、记账凭证日记账

33. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【知识准备】 预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 它是根据买卖双方协议商定，由供货方或提供劳务方预 收客户部分货款，并承诺在收款后一定日期向客户交付商品 或提供劳务。 一、预收账款的特点 预收账款所形成的负债不是以货币偿付，而是以货物偿付。

34. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【知识准备】 预收账款 的核算 设置预收账款明细账 设置“预收账款”科目 设置预收账款总账

35. 预收账款 学习子情境7.2 应付款项业务核算 “预收账款”账户 1、负债类账户； 2、按照购货单位设置明细科目进行明细核算 向购货方发货后冲销的预收账款数额和退回购货方多付货款的数额 发生的预收款项的数额和购货单位补付货款的数额 向购货单位预收款项但尚未向购货方发货的数额

36. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【职业判断与业务操作】 1．设置“预收账款”账户。 2.记录经济业务。 借：银行存款 20 000 贷：预收账款 20 000 ▲预收账款情况不多的，也可不设“预收账款”科目，将预收的款项直接记入“应收账款”科目的贷方。

37. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【典型业务举例】 业务1：2010年4月5日，公司将货物发给大海公司并开出增值税发票，发票上注明价款60 000元，增值税为10 200元，大海公司原已预付货款20 000元。 【任务分析】 销售实现时，按实现的收入和应交的增值税销项税额，“预收账款”减少记借方，按照实现的营业收入， “主营业务收入”增加记贷方，按照增值税专用发票上注明的增值税税额，“应交税费——应交增值税（销项税额）”记贷方。 借：预收账款 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额）10 200

38. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【典型业务举例】 任务2：2010年4月10日，公司收到大海公司补付的剩余货款50 200元，将转账支票送存银行，取得回单（回单见引例）。 【业务分析】 收到大海公司补付的剩余货款时，“银行存款”增加记借方，“预收账款”增加记贷方。 借：银行存款 50 200 贷：预收账款 50 200

39. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【典型业务举例】 任务3：若前例中发货金额少于预收账款的金额，2010年4月10日，退回多收大海公司的货款8300元，开出转账支票支付。 【业务分析】 向购货单位退回其多付的款项时，“预收账款”减少记借方，“银行存款”减少记贷方。 借：预收账款 8 300 贷：银行存款 8 300

40. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【小结】 收到购货单位预付的货款 借：银行存款 贷：预收账款 借：预收账款（按发货的价税合计金额） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 向购货单位发出货物 借：银行存款 贷：预收账款（收到补付货款的金额） 收到购货单位补付的货款 借：预收账款（按退回的金额） 贷：银行存款 退回购货单位多付的货款

41. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【思考题】 请问东方股份有限公司不单独设置“预收账款”科目，而通过应收账款科目核算，则该公司应如何进行有关的会计处理。

42. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 7.2.4 其他应付款业务的核算 东方股份有限责任公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售，开户银行是中国工商银行江城市庆春支行，基本账户账号33011809032591， 2010年7月1日起以经营租赁方式租人一幢办公用房，合同规定租赁期为两年，每月租金10 500元，每季度末开出转账支票支付租金。

43. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【工作过程与岗位对照表】 岗 位 部 门 管理部门 财会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位 开出转账支票 编制记账凭 登记日记账 审核会计凭证登记总账、明细账 主 要 任 务 签订租赁合同 典 型 单 据 转账支票 记账凭证 日记账 租赁合同 记账凭证、总账 明细账

44. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【知识准备】 其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租入包装物的租金、存入保证金等。

45. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【知识准备】 应付经营租入固定资产和包装物的租金 其他应付、暂收款项 1 4 其他应付款的内容 2 存人保证金(如包装物押金等) 职工未按期领取的工资 3

46. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【知识准备】 其他应付款 的核算 设置其他应付款明细账 设置“其他应付款”科目 设置其他应付款总账

47. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【7.2.4 其他应付款业务的核算】 1 2 设置“其他应付款”账户 预提当月的租金费用 【职业判断与 业务操作】 3 4 记录经济业务 第三季度末支付租金

48. 其他应付款 学习子情境7.2 应付款项业务核算 “其他应付款”账户 1、负债类账户； 2、按照其他应付款的项目和对方单位（或个人）进行明细核算 偿还或转销的各种应付、暂收款项 发生的各种应付、暂收款项 应付未付的其他应付款项

49. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【典型业务举例】 业务1：2010年8月2日，东方股份有限责任公司财务部门收到包装物押金现金500元。 【业务分析】 收到包装物押金，“库存现金”增加记借方，“其它应付款”增加记贷方。 借：库存现金 500 贷：其他应付款 500

50. 学习子情境7.2 应付款项业务核算 【典型业务举例】 业务2：2010年9月5日，企业财务部门退回包装物押金500元，开出转账支票支付。 【业务分析】 退回包装物押金，“其它应付款”减少记借方。“银行存款”减少记贷方。 借：其他应付款 500 贷：银行存款 500