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应收及预付款项

应收及预付款项. 应收款项和预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款. 应收票据. 一、应收票据的含义 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 二、应收票据的核算 （一）科目设置 “应收票据” : 核算应收票据取得、票款收回等经济业务。 应收票据 取得的应收票据的面值 到期收回票款 到期前贴现的票据金额 持有的商业汇票的票面金额

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应收及预付款项

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Presentation Transcript

  1. 应收及预付款项 应收款项和预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、预付账款

  2. 应收票据 • 一、应收票据的含义 • 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。 • 二、应收票据的核算 • （一）科目设置 • “应收票据”: 核算应收票据取得、票款收回等经济业务。 • 应收票据 • 取得的应收票据的面值 到期收回票款 • 到期前贴现的票据金额 • 持有的商业汇票的票面金额 • 本科目按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应收票据备查簿”。

  3. 应收票据 • （二）应收票据的核算 • 1、取得应收票据 • 借：应收票据（面值） • 贷：应收账款 • 主营业务收入 • 2、背书转让应收票据 • 借：材料采购 • 贷：应收票据 • 3、应收票据贴现 • 借：银行存款 • 财务费用 • 贷：应收票据（面值）

  4. 应收账款 • 一、应收账款的含义 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 • 二、应收账款的核算 • （一）科目设置 • 设置“应收账款”科目，核算应收账款的增减变动及结存情况，不单独设置“预收账款”科目的预收款项业务也通过此科目核算。其借方登记应收账款的增加，贷方登记应收账款的收回及确认的坏账损失，期末余额一般在借方，表示尚未收回的应收账款，若为贷方，表示预收的款项。

  5. （二）账务处理 • 1、销售形成应收账款 • 借：应收账款 • 贷：主营业务收入 • 应交税费——应交增值税（销项税额） • 2、收到应收款项 • 借：银行存款 • 贷：应收账款 • 3、收到商业汇票顶替应收账款 • 借：应收票据 • 贷：应收账款

  6. 预付账款 • 一、预付账款的含义 • 预付账款是指企业按照合同规定预先支付的款项。 • 二、预付账款的核算 • （一）科目设置 • “预付账款” :用来核算预付账款增减变动及结存情况。 • 借 预付帐款 贷 • 预付的金额和补付的金额 收到货物的应结算的全部价款 收回多付的款项。 • 已预付但尚未收到货物的款项 已预付小于应付的差额款。 • 应按供应商设置明细科目。 • 注意:不设置“预付账款”科目的企业，预付账款的业务通过“应付账款”科目核算。

  7. 预付账款 • （二）账务处理:你能应用预付帐款帐户吗? • 根据下列经济业务作会计分录 1、甲公司向乙公司采购材料5000吨，单价10元，所需支付的款项总额50000元。按合同规定以银行存款预付50%货款。 2、收到乙公司发来的5000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为50000元，增值税额为8500元。 甲公司以银行存款补付所欠款项33500元。

  8. 其他应收款 • 一、其他应收款的含义 • 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他应收暂付款项。 • 二、其他应收款的主要内容 • （注意）主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，应向职工收取的各种垫付款项，应收取的出租包装物的租金，存出保证金，其他各种应收暂收款项。 • 三、其他应收款的核算 • （一）科目设置 • “其他应收款”：核算其他应收款的增减变动及结存情况。其结构同“应收帐款”。 （二）账务处理

  9. 应收款项减值 • 一、应收款项减值的概述 • 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明发生减值的，应当将应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。 • 二、应收款项减值的核算 • （一）科目设置 • 1.“坏账准备”科目: 核算企业应收款项的坏账准备的计提、转销情 况。 • 2.“资产减值损失”科目:核算资产减值损失的提取、转销及价值回升转回进行冲减的业务。 • 借 资产减值损失 贷 • 减值的提取数 价值回升转回以及损失转销数， • 本科目按资产减值损失的项目进行明细核算。

  10. 应收款项减值 • （二）账务处理 • 1、提取坏账准备 • 借：资产减值损失—计提的坏账准备 • 贷：坏账准备 • 2、冲回多提的数 • 借：坏账准备 • 贷：资产减值损失—计提的坏账准备 • 3、应收款项确认为坏账 • 借：坏账准备 • 贷：应收账款(应收票据、其他应收款、预付账款) • 4、已确认核销的坏账又收回 • 借：银行存款 • 贷：坏账准备

  11. 业务处理 • 1、2007年12月31日，甲公司对应收丙公司的帐款进行减值测试。应收帐款余额合计为100万元，甲公司根据丙公司的资信情况确定按10%计提坏帐准备。 • 2、甲公司2008年对丙公司的应收帐款实际发生坏帐损失3万元。 • 3、甲公司2008年末应收丙公司的帐款余额为120万元，经减值测试，甲公司应决定按10%计提坏帐准备。

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