樹德家商

1. 樹德家商 教授科目：會計科 教授範圍：試算及試算表 指導老師：桂靜芬 老師 實習老師：張進吉 老師 試教班級：207

2. 一般會計處理程序 平時工作 期末工作 過帳 分錄 試算 調整 結算 編表

3. 分錄及日記簿的意義 分 錄：將企業每天發生的交易， 按照時間的先後順序，依據借貸法則來分析交易的應借應貸科目，然後核計金額，摘錄交易內容，作為初步的序時記錄。 日記簿：按交易發生的先後順序，依照借、貸原理，以分錄形式記載的原始記錄簿稱為日記簿。

4. 借貸法則與會計要素 (借方) (貸方) 資 產 的 增 加負 債 的 減 少業主權益的減少 收 入 的 減 少費 用 的 增 加 資 產 的 減 少負 債 的 增 加業主權益的增加收 入 的 增 加費 用 的 減 少 10月 8日 向阿華商店賒購商品$100,000。(付款條件2/10，1/20，n/30) 10月23日 銷售文具用品一批$50,000予阿茂商店，收到現金$8,000，餘款暫欠。 10月27日 償還前欠阿華商店的貨款。 10月30日 收到阿茂商店十天期之本票乙紙，價還前欠貨款。 8 進 貨 100,000 應付帳款 100,000 • 應付帳款 100,000 • 進貨折讓 1,000 • 現 金 99,000 23 現 金 8,000 應收帳款 42,000 銷 貨 50,000 • 應收票據 42,000 • 應收帳款 42,000

5. 日記簿的功用 • 能表示所有交易的全貌，提供交易的序 時記錄 • 易於發現錯誤 • 作為各種有關記錄的根據 下列有關類業欄之敘述中，何者正確？(A)便於偵查錯誤 (B)為分類帳內之欄目之一 (C)記載該行科目過入日記簿之頁之 (D)以上皆是。 (A)

6. 過帳及分類帳　 • 過　帳：將日記簿的分錄，轉計入分類帳各帳戶的程序。 • 分類帳：彙總記載每一會計科目之增減變動的帳簿。 分類帳的功用 • 表達每一會計科目的個別變動情形及其結餘。 • 提供編製各項會計報表所需的資料。 下列敘述何者正確？ (A)分類帳是以會計科目為主體之終結帳簿 (B)在實務上，會計程序(會計循環)之第一步是將交易記入分類帳 (C)過帳時，分類帳與日記簿互註頁次所填之數字應一樣 (D)日記簿之主要功用為顯示每一帳戶之個別變動情形。 (A)

7.       

8. 試算及試算表

9. 試算表的意義 • 根據借貸平衡的原理，依據實際需要，隨時或定期，將分類帳各帳戶餘額（或借貸金額之總數）加以彙計，觀察餘額是否相等，藉以檢查過帳與分錄工作是否有錯誤，此項程序即為試算，所編列的表稱為試算表。

10. 試算的功用 • 核驗帳冊的記載有無錯誤 • 可瞭解營業概況 • 可作為編製各種表的底稿 • 編製試算表的主要目的在於？ • 驗算總分類帳各帳戶借貸方的餘額是否平衡 • 檢視企業營業方針是否有偏差 • 檢視所採用會計科目是否有誤 • 檢視所採用會計方法是否適當 (A)

11. 試算表的編製方法 • 填寫試算表表首 • 查閱或計算分類帳的金額 • 依照格式填寫試算表各欄

12. 試算表所能發現的錯誤 • 方向誤記 • 數額的誤記 • 某一方金額漏記 • 某一方重複過帳 • 計算錯誤

13. 誤將現銷商品$2,000作為現購商品入帳，將使餘額式試算表誤將現銷商品$2,000作為現購商品入帳，將使餘額式試算表 • 借方合計少$2,000 • (B) 借方合計少$4,000 • (C) 貸方合計少$4,000 • (D) 借貸合計仍相等，僅進貨與銷貨科目餘額錯誤 • (E) 借貸各少$2,000 (E) 正確分錄： 現 金 2,000 銷 貨 2,000 (借+$2,000) (貸+$2,000) 錯誤分錄： 進 貨 2,000 現 金 2,000 (借+$2,000) (借-$2,000)

14. 無法由試算表發現的錯誤 • 重複分錄或過帳 • 遺漏分錄或過帳 • 記錯科目或過錯帳戶 • 借貸雙方的金額偶然發生同數額的錯誤 • 借貸單方偶然發生互相抵銷的錯誤 • 原始憑證的錯誤

15. 逆查法的步驟 核對試算表借貸金額之加總是否錯誤 核對由分類帳轉列試算表有無錯抄或漏抄 檢查各帳戶之借貸總數及其餘額之計算是否錯誤 核對分類帳有無過錯 核對日記簿借貸是否合計平衡，分錄金額及科目是否錯誤

16. 錯誤的更正 1.註銷更正法：記帳錯誤如尚未過帳或分錄 正確而過帳錯誤時。 2.分錄更正法：如錯誤的發現在過帳之後。 • 不影響借貸平衡的錯誤，於過帳後始發現者，應採用？ • 註銷更正 • 分錄更正 • 自動抵銷 • 以上皆可 (B)

17. 錯誤的預防 1.當日的帳務應當日處理完畢 2.逐步核對或換人核對

18. 應付票據 75,200 應收帳款 43,000 應收票據 38,000 現 金 ？ 應付帳款 39,230 累計折舊-建築物 5,000 運輸設備 106,800 銷貨收入 52,850 銷貨折讓 1,100 預付保險費 10,055 業主資本 223,255 進貨折讓 400 進 貨 6,400 業主往來(借餘) 3,500 累計折舊-運輸設備 17,800 薪資費用 22,000 應付薪資 4,000 建 築 物 140,000 文具用品 4,945 現 金 ？ 41,935 應收票據 38,000 應收帳款 43,000 預付保險費 10,055 建 築 物 140,000 5,000 累計折舊-建築物 運輸設備 106,800 累計折舊-運輸設備 17,800 應付票據 75,200 應付帳款 39,230 應付薪資 4,000 業主資本 223,255 業主往來(借餘) 3,500 52,850 銷貨收入 1,100 銷貨折讓 進 貨 6,400 進貨折讓 400 薪資費用 22,000 文具用品 4,945 合計 417,735 417,735

19. 折舊代表設備資產已經消耗之成本，本應直接降低設備資產之帳面價值，但為了保持設備資產的原始成本，乃另設一抵銷科目，稱為「累積折舊」，用以與設備資產之成本相抵銷以表示未折舊之資產淨額。折舊代表設備資產已經消耗之成本，本應直接降低設備資產之帳面價值，但為了保持設備資產的原始成本，乃另設一抵銷科目，稱為「累積折舊」，用以與設備資產之成本相抵銷以表示未折舊之資產淨額。

20. 銷貨收入：指因銷售正常營業貨品所產生之收入。銷貨收入：指因銷售正常營業貨品所產生之收入。 銷貨退回：凡已售出之貨品，由客戶退回而未實現 之銷貨收入屬之；為銷貨收入之減項。 銷貨折扣：係因銷售而產生之貨款，由於買方提前 付現而給予之折扣，亦為銷貨收入之減 項。 銷貨讓價：凡因貨品銷售所產生之收入，經買賣雙方 協議，准予由貨款中減除而未實際收現之 銷貨價款，通常為貨款尾數之讓免，或貨 品品質不合而另予減價之部分，為銷貨收 入之減項。

21. 進貨：凡購進待銷之貨品均屬之。 進貨運費：為購買貨品所發生而應由買方支付之各項運 費均屬之，為進貨成本之加項。 進貨退出：凡已購進之貨品，經退還原供應商，未實際 付款者屬之，為進貨之減項。 進貨折扣：指因進貨而發生之應付帳款，由於提前付款 而取得之折扣屬之，為進貨之減項。 進貨讓價：係指進貨之價款經賣方同意由原價款中減除 之部分，通常為尾數之讓免，或貨品品質不 合而予以減價之部分，為進貨之減項。