1 / 96

Podatek należny - ćwiczenia

Podatek należny - ćwiczenia. Piotr Orzeł Kancelaria Doradztwa Podatkowego ul. Wieniawska 3 lok. 21 20-071 Lublin Tel. 81 479 79 97 kom. 790 20 17 54 www.proste-podatki.pl kancelaria@proste-podatki.pl.

nelle-bullock
Download Presentation

Podatek należny - ćwiczenia

An Image/Link below is provided (as is) to download presentation Download Policy: Content on the Website is provided to you AS IS for your information and personal use and may not be sold / licensed / shared on other websites without getting consent from its author. Content is provided to you AS IS for your information and personal use only. Download presentation by click this link. While downloading, if for some reason you are not able to download a presentation, the publisher may have deleted the file from their server. During download, if you can't get a presentation, the file might be deleted by the publisher.

E N D

Presentation Transcript

  1. Podatek należny - ćwiczenia Piotr Orzeł Kancelaria Doradztwa Podatkowego ul. Wieniawska 3 lok. 21 20-071 Lublin Tel. 81 479 79 97 kom. 790 20 17 54 www.proste-podatki.pl kancelaria@proste-podatki.pl

  2. W dniu 30 maja podatnik wydał towar. Towar został opłacony gotówką w dniu następnym. Fakturę wystawiono 2 czerwca. Nabywca był podatnikiem VAT. • Kiedy powstał obowiązek podatkowy z tytułu tej dostawy? • W rozliczeniu za który miesiąc należy rozliczyć tę dostawę? • Czy podatnik w prawidłowym terminie wystawił fakturę? Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  3. Rozwiązanie • Obowiązek podatkowy powstał w dniu wystawienia faktury, tj. 2 czerwca. • Dostawa winna zostać rozliczona w deklaracji za czerwiec. • Tak, faktura została wystawiona w terminie (nie później niż 7 dnia od dnia wydania towarów. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  4. Przewoźnik zaciągnął pożyczkę. Wartość długu wynosi 200.000 zł. Aby zwolnić się z długu przeniósł na pożyczkodawcę własność autobusu, który wcześniej użytkował w swojej działalności. Podatek przy nabyciu autobusu został odliczony. Pożyczkodawca jest podatnikiem VAT. • Czy ta czynność będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT? • Jeżeli odpowiedź na pytanie 1 jest twierdząca, to jaka będzie podstawa opodatkowania, jeżeli wartość rynkowa autobusu wynosi 230.000 zł? • W jaki sposób zostanie udokumentowana ta transakcja? • Kiedy powstanie obowiązek podatkowy, jeżeli nie wystawiono faktury, a autobus został wydany 31 października? • W rozliczeniu za jaki miesiąc, o ile w ogóle, zostanie rozliczona ta transakcja? • Czy może mieć zastosowanie zwolnienie z podatku? Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  5. Rozwiązanie • Tak. Czynność wydania towaru (autobusu) w miejsce świadczenia pieniężnego podlega opodatkowaniu • Podstawą opodatkowania jest kwota jaką uzyska sprzedawca (przewoźnik). Jego zysk wyniesie 200.000. O taką kwotę zmniejszyły się jego zobowiązania z tytułu pożyczki • Powinna zostać wystawiona faktura VAT • Obowiązek podatkowy powstanie 7 dnia od dnia wydania autobusu, tj. 7 listopada. • Transakcja powinna zostać rozliczona w listopadzie • Nie, zwolnienie mogłoby mieć zastosowanie wtedy, gdyby przy nabyciu autobusu nie został odliczony podatek. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  6. Podatnik 30 listopada zakupił 10 piór o wartości 120 zł (netto). Podatek naliczony odliczył. W grudniu wręczył 7 piór swoim najlepszym kontrahentom, a pozostałe 3 w styczniu, jako upominki świąteczno - noworoczne. Na piórach umieszczona było logo i krótka reklama produktów. Deklaracje VAT-7 podatnik składa co miesiąc. • Czy to zdarzenie powoduje jakieś obowiązki w VAT? • Jeżeli tak, to w którym miesiącu rozliczyć podatek? • Jaka będzie podstawa opodatkowania. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  7. Rozwiązanie • Nie jest to dostawa prezentu małej wartości, dlatego też podlega ona opodatkowaniu. Podatnik będzie musiał przekazanie prezentów uznać za dostawę, którą udokumentuje fakturami wewnętrznymi • 7 piór rozliczy w grudniu, a pozostałe 3 w styczniu. O obowiązku podatkowym decyduje data wydania prezentów • Podstawą nabycia będzie cena zakupu (nabycia) tychże piór, czyli 120 zł. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  8. Podatnik w lutym kupił dla celów działalności gospodarczej komputer. Podatku nie odliczył, ponieważ nabył go na podstawie umowy sprzedaży (wartość 3.000 zł). Po czterech miesiącach (czerwiec) postanowił przekazać go swojej córce dla jej użytku prywatnego. • Czy ta czynność będzie podlegała opodatkowaniu? • Jeżeli tak, to jaka stawka/zwolnienie będzie miała zastosowanie (komputery 22%). • Jak udokumentuje tą czynność? • Za jaki miesiąc rozliczy podatek należny? Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  9. Rozwiązanie • Przekazanie towarów na cele osobiste podatnika i jego rodziny podlega jest dostawą towarów i podlega opodatkowaniu pod warunkiem, że podatek przy nabyciu został odliczony. • Transakcja nie podlega rozliczeniu w VAT, ponieważ podatek naliczony nie został odliczony. • Nie będzie obowiązku wystawienia żadnego dokumentu, poza ewentualnie dokumentem LT (likwidacja/przekazanie środka trwałego) Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  10. Podatnik sprzedaje narzędzia. 31 października otrzymał zaliczkę na poczet dostawy, którą zrealizuje w grudniu. Na otrzymaną zaliczkę wystawił fakturę 4 listopada. • Kiedy powstał obowiązek podatkowy? • Czy faktura zaliczkowa została wystawiona w terminie? • Jakie elementy powinna zawierać taka faktura? Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  11. Rozwiązanie • Obowiązek podatkowy powstał w dniu otrzymania zaliczki, tj. 31 października • Tak, faktura została wystawiona w terminie (w ciągu 7 dni od dnia jej otrzymania) Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  12. Rozwiązanie – pyt.3 • imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy • numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy i nabywcy • data wystawienia i numer kolejny faktury oznaczonej jako „FAKTURA VAT” lub „FAKTURA VAT-MP”, kwota otrzymanej części lub całości należności brutto, a w przypadku kolejnej faktury zaliczkowej - również daty i numery poprzednich faktur oraz sumę kwot pobranych wcześniej części należności brutto • stawka podatku • kwota podatku, wyliczona według wzoru:   ZB x SP KP = ------------- 100 + SPgdzie:KP - oznacza kwotę podatku,ZB - oznacza kwotę pobranej części lub całości należności brutto, SP - oznacza stawkę podatku 6) dane dotyczące zamówienia lub umowy, a w szczególności: nazwę towaru lub usługi, cenę netto, ilość zamówionych towarów, wartość zamówionych towarów lub usług netto, stawki podatku, kwoty podatku oraz wartość brutto zamówienia lub umowy 7) data otrzymania części lub całości należności (przedpłaty, zaliczki, zadatku, raty), o której mowa w ust. 1 i 2, jeśli nie pokrywa się ona z datą wystawienia faktury Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  13. Spółka sprzedała towar 27 kwietnia innemu podatnikowi. Towar został wydany 27 kwietnia. Zapłatę za towar otrzymano 30 kwietnia. • W jakim terminie należy wystawić fakturę? • Jeżeli faktura zostanie wystawiona w najpóźniejszym z możliwych terminów, kiedy powstanie obowiązek podatkowy od tej transakcji? • W rozliczeniu za jaki miesiąc zostanie ona rozliczona? Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  14. Rozwiązanie • Faktura może zostać wystawiona w okresie 7 dni licząc od dnia wydania towaru, tj. ( najwcześniej 27 kwietnia, a najpóźniej 4 maja). Zapłata nie ma żadnego znaczenia dla terminów podatkowych • Jeżeli faktura zostanie wystawiona w dniu 4 maja (ostatnim dniu terminu) - obowiązek podatkowy od tej transakcji powstanie w tym dniu • Transakcja powinna zostać rozliczona w rozliczeniu za maj. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  15. Spółka sprzedała towar 27 kwietnia innemu podatnikowi. Towar został wydany 27 kwietnia. Przed wydaniem towaru (25 kwietnia) Spółka otrzymała 100% zaliczkę na poczet tej dostawy. Fakturę Spółka wystawiła 2 maja. • Czy faktura została wystawiona w terminie? • Kiedy powstanie obowiązek podatkowy od tej transakcji? • W rozliczeniu za jaki miesiąc zostanie ona rozliczona? Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  16. Rozwiązanie • Tak faktura została wystawiona w terminie. • Obowiązek podatkowy w VAT powstał w dniu 25 kwietnia • Transakcja winna zostać rozliczona w kwietniu. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  17. Podatnik nie ma obowiązku ewidencjonowania obrotu za pomocą kas. W dniu 30 czerwca sprzedał za gotówkę towar osobie fizycznej. Kupujący zażądał wystawienia faktury, która została wystawiona 1 lipca. • Kiedy powstał obowiązek podatkowy od tej transakcji? • W rozliczeniu, za który miesiąc powinna zostać rozliczona? Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  18. Rozwiązanie • Z tytułu tej transakcji obowiązek podatkowy powstał w rozliczeniu za lipiec. • Transakcja powinna zostać rozliczona za lipiec. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  19. Zgodnie z umową najmu, Wynajmujący wystawił w dniu 30 czerwca Najemcy fakturę za czynsz w kwocie 1000 zł netto (lokal użytkowy). Termin płatności na fakturze określono na 25 dzień od dnia wystawienia. Faktura została opłacona w terminie. Oprócz tego Wynajmujący wystawił 20 lipca refakturę za zużytą wodę i odbiór ścieków na kwotę 200 zł netto. Termin płatności określono na 3 sierpnia (zgodnie z umową wynosił on 14 dni od dnia wystawienia faktury). Pierwotną fakturę z MPWiK Wynajmujący otrzymał w czerwcu (termin płatności 30 czerwca) Wskaż prawidłowy sposób rozliczenia przedmiotowych transakcji. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  20. Rozwiązanie Rozliczenie za czerwiec: Podatek należny z tytułu tych transakcji nie wystąpi. Rozliczenie za lipiec: 1000 zł x 22% = 220 zł Kwota podatku należnego podlegająca rozliczeniu za lipiec 220 zł Rozliczenie za sierpień: 200 zł x 7% = 14 zł Kwota podatku należnego podlegająca rozliczeniu za sierpień. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  21. Zgodnie z umową najmu, Wynajmujący wystawił w dniu 25 czerwca Najemcy fakturę za czynsz w kwocie 1000 zł netto (lokal użytkowy). Termin płatności na fakturze określono na 14 dzień od dnia wystawienia. Faktura została opłacona przed terminem tj. 30 czerwca. Oprócz tego Wynajmujący wystawił 20 lipca refakturę za zużytą wodę i odbiór ścieków na kwotę 200 zl netto. Na fakturze nie określono terminu płatności, nie wynikał on również z umowy najmu. Pierwotną fakturę z MPWiK Wynajmujący otrzymał w czerwcu (termin płatności 30 czerwca) Wskaż prawidłowy sposób rozliczenia przedmiotowych transakcji. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  22. Rozwiązanie Rozliczenie za czerwiec: 1000 zł x 22% = 220 zł Kwota podatku należnego podlegająca rozliczeniu za czerwiec 220 zł Rozliczenie za lipiec: 200 zł x 7% = 14 zł Kwota podatu należnego podlegająca rozliczeniu za lipiec. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  23. Spółka w dniu 10 czerwca wyświadczyła usługę transportu towarów na terytorium Polski. Ustalona kwota wynagrodzenia wyniosła 2500 zł. Płatność ma zostać przekazana przelewem w terminie 60 dni od dnia wykonania usługi. W jakim terminie powinna zostać wystawiona faktura? W rozliczeniu za jaki okres zostanie ona ujęta w rejestrach VAT? Ustal kwotę netto i kwotę podatku od tej usługi. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  24. Rozwiązanie • Faktura winna zostać wystawiona najpóźniej w dniu powstania obowiązku podatkowego (z chwilą upływu terminu płatności, nie później jednak niż w terminie 30 dni od dnia wykonania usługi). Skoro usługa wykonana 10 czerwca - faktura najpóźniej może zostać wystawiona w dniu 10 lipca. Najwcześniej faktura może zostać wystawiona 30 dni przed tym terminem, tj. 10 czerwca. • Faktura zostanie ujęta w rejestrach VAT za lipiec, w dacie powstania obowiązku podatkowego, tj. w terminie upływu 30 dnia od dnia wykonania usługi • 2049,18 (netto), podatek 450,82 zł (podatek) Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  25. Pracodawca zgodnie z układem zbiorowym ma obowiązek wydać pracownikowi deputat węglowy w ilości 2 ton rocznie. Postanowił tego dokonać w listopadzie. Wartość rynkowa węgla w tym okresie wynosiła 500 zł brutto/tonę, natomiast koszt jego wydobycia 300 zł netto. • Określ skutki w podatku VAT. • Jak udokumentować tą transakcję? Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  26. Rozwiązanie • Wydanie towarów pracownikowi będzie podlegało opodatkowaniu. • Konieczne będzie wystawienie faktury wewnętrznej. Faktura winna zostać wystawiona najpóźniej na koniec listopada. • Podstawą opodatkowania jest iloczyn wydanej ilości węgla i kosztu wytworzenia (2 x 300 = 600) • Podatek wyniesie 132 zł • Transakcja powinna zostać wykazana w deklaracji za listopad jako dostawa towarów. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  27. Spółka w czerwcu 2005 roku zakupiła komputer, który użytkowała jako środek trwały. Cena zakupu wyniosła 4.000 zł, podatek VAT 880 zł.10 września 2007 r. komputer został:1) sprzedany innemu podatnikowi VAT za kwotę 500 zł netto,2) darowany szkole. Określ skutki w podatku VAT przy założeniu, że Spółce przysługiwało prawo do odliczenia podatku przy zakupie. Jak poprawnie udokumentować tą transakcję? Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  28. Rozwiązanie • Zarówno sprzedaż komputera, jak i jego darowizna będzie podlegała opodatkowaniu. • Towar mimo, że spełnia definicję towaru używanego nie może zostać zwolniony z podatku, ponieważ przy jego nabyciu Spółce przysługiwało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. • Sprzedaż: faktura VAT na kwotę 500 zł + 110 zł VAT. • Darowizna: faktura wewnętrzna VAT na kwotę 4.000 zł + 880 VAT Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  29. Podatek naliczony Zadania

  30. Spółka świadczy usługi szkoleniowe i informatyczne. We wrześniu otrzymała fakturę za czynsz dotyczący wynajmu sali. Jest ona wynajmowana na kurs organizowany przez Spółkę. Faktura została wystawiona we wrześniu, dotyczy czynszów za wrzesień i październik. Termin zapłaty za fakturę przypada w październiku. W rozliczeniu, za który miesiąc Spółka ma prawo obniżenia kwoty podatku należnego o podatek naliczony z tej faktury.W tym samym miesiącu Spółka otrzymała fakturę za zakup oprogramowania do dalszej odsprzedaży. Faktura została opłacona gotówką w momencie wydania oprogramowania (wrzesień). Ponadto, Spółka otrzymała fakturę za zakup papieru do drukarki. Zostanie on zużyty w dziale księgowości. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  31. Rozwiązanie • Faktura za najem nie może zostać rozliczona za żaden miesiąc, dotyczy bowiem sprzedaży zwolnionej z podatku. Podatek naliczony nie podlega odliczeniu. • Faktura za oprogramowanie podlega rozliczeniu w całości w miesiącu jej otrzymania. • Faktura za papier podlega rozliczeniu w miesiącu jej otrzymania. Zostanie rozliczona wskaźnikiem udziału sprzedaży opodatkowanej w sprzedaży ogółem. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  32. Podatnik 30 grudnia zakupił towar, który został mu dostarczony 2 stycznia. Zapłata nastąpiła gotówką w dniu wystawienia i otrzymania faktury (30 grudnia). • W rozliczeniu, za który miesiąc podatnik może odliczyć podatek naliczony z tej faktury? Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  33. Rozwiązanie Za grudzień. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  34. W styczniu podatnik otrzymał fakturę za energię elektryczną. Jest to tzw. faktura planowa. Termin zapłaty określony na fakturze przypada na 10 kwietnia. • Czy podatnik może w ogóle odliczyć zawarty na tej fakturze podatek? • W przypadku odpowiedzi negatywnej, to czy nie odliczony podatek jest kosztem uzyskania przychodu? • Jeżeli, tak to za który miesiąc? Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  35. Rozwiązanie Tak. Podatek podlega odliczeniu za kwiecień albo za maj lub czerwiec. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  36. Spółka w grudniu zakupiła samochód dostawczy o masie całkowitej 2,8 tony (chłodnia). Fakturę na kwotę 60.000 netto, VAT 13.200 zł, otrzymano w tym samym miesiącu. Zaświadczenie z okręgowej stacji pojazdów potwierdzające „ciężarowość” tego samochodu Spółka otrzymała w 27 lutego. • Jak powinno wyglądać prawidłowe rozliczenie tego zakupu? Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  37. Rozwiązanie • Spółka może dokonać obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę 13.200 w rozliczeniu za miesiąc grudzień albo styczeń lub luty. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  38. W styczniu Spółka zakupiła samochód osobowy o wartości 100.000 netto, VAT 22.000 zł. Fakturę otrzymano w styczniu. Rejestracja i jego wydanie nastąpiło dopiero w lutym. • W jakiej kwocie i w rozliczeniu, za który miesiąc Spółka może rozliczyć podatek naliczony, jeżeli samochód ma służyć działalności zwolnionej i opodatkowanej (za rok poprzedni wskaźnik wynosił 80%). Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  39. Rozwiązanie • Odliczenie przysługuje. Podatek naliczony wynosi 6.000 zł. Kwota odliczenia wyniesie 4.800 zł (6 tys.x 0,8). • Odliczenie może zostać dokonane za styczeń pod warunkiem otrzymania towaru przed terminem do złożenia deklaracji. Jeżeli wydanie nastąpi po tym terminie rozliczenie może zostać dokonane dopiero za luty Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  40. Spółka jest zarejestrowana jako podatnik VAT w Polsce i w Szwecji. W styczniu zakupiono ładowarkę, która w tym samym miesiącu ma zostać wywieziona do Szwecji na prowadzoną tam budowę mostu (faktura VAT 200.000 zł netto, 44.000 zł VAT). Sprzedaż usług budowlanych nie podlega opodatkowaniu w Polsce. Pierwszą fakturę ze szwedzkim VAT Spółka wystawi dopiero w kwietniu. • W jaki sposób rozliczyć tą fakturę? Czy w ogóle podlega odliczeniu w Polsce, skoro transakcja nie podlega opodatkowaniu? Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  41. Rozwiązanie • Faktura podlega odliczeniu na ogólnych zasadach.Kwota 44.000 zł obniży kwotę podatku należnego o kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc otrzymania faktury (za styczeń). • Fakt, że zakup ładowarki jest związany z czynnościami niepodlegającymi opodatkowaniu nie ma wpływu na prawo do odliczenia. • W przypadku, gdy w danym okresie podatnik nie wykazuje żadnych czynności podlegających opodatkowaniu. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  42. W grudniu, osoba fizyczna (podatnik VAT) zakupiła usługi naprawy samochodu osobowego. Samochód nie był wprowadzony do ewidencji środków trwałych, a wydatki eksploatacyjne były zaliczane do kosztów wg tzw. ewidencji przebiegu pojazdu. Niestety z uwagi na długi okres niesprawności samochodu, koszty naprawy nie „zmieściły się” w limicie i nie zostały przez podatnika uznane koszty uzyskania przychodu. • Czy podatnik pomimo tego, że sam zakup usługi nie jest kosztem uzyskania przychodu, może odliczyć podatek naliczony? Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  43. Rozwiązanie • Tak. Podatek naliczony wynikający z faktury za naprawę może zostać odliczony w całości. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  44. Rozliczenie proporcjonalne Przykłady

  45. Inwestycje długoletnie - przykład Podatnik rozliczający podatek naliczony przy pomocy współczynnika struktury sprzedaży dokonuje inwestycji wieloletniej. Kwoty podatku naliczonego w związku z wytworzeniem środka trwałego i kwoty odliczenia wstępnego za kolejne lata podatkowe przedstawiają się następująco: Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  46. Inwestycje długoletnie - przykład Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  47. Inwestycje długoletnie - przykład Środek trwały został oddany do używania w 2006 roku. Począwszy od tego roku (w deklaracji za styczeń 2007) podatnik dokonuje pierwszej korekty. Korekcie podlega 1/5 kwoty podatku naliczonego z 500.000 PLN, czyli 100.000 PLN. Kwota odliczenia wstępnego – 1/5 podatku wstępnie odliczonego w trakcie inwestycji, tj. 58.000 PLN Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  48. Inwestycje długoletnie - przykład Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  49. Inwestycje długoletnie - przykład Po dokonaniu korekty podatku naliczonego przez kolejne 5 lat podatnik ostatecznie odliczył kwotę 350.000 PLN, tj. 60.000 więcej niż wynosiło odliczenie wstępne Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

  50. Przykłady korekt podatku naliczonego przy zakupie środków trwałych SYTUACJA PIERWSZA rozliczenie typowe obejmujące cały 5-letni okres dokonywania korekty Podatnik prowadzi działalność obejmującą czynności opodatkowane i zwolnione z VAT. Ze względu na brak możliwości bezpośredniego określenia wartości podatku naliczonego podlegającego odliczeniu stosuje rozliczenie proporcjonalne. W czerwcu 2004 r. podatnik zakupił maszynę produkcyjną. Podatek naliczony przy zakupie wynosił 20 tys. zł. Wstępna proporcja wyliczona na podstawie 2003 r. wyniosła. 50 proc. W rezultacie w deklaracji za czerwiec 2004 roku odliczono 50 proc. wartości podatku naliczonego wynikającego z faktury zakupu, czyli 10 tys. zł. Korekta musi być dokonywana przez 5 lat. Wartość podlegająca rocznej korekcie to 1/5 x 20 tys. zł = 4 tys. zł. Kancelaria Doradztwa Podatkowego Piotr Orzeł

More Related