Proceso de auditoría – normas, herramientas y estrategias

1. Estado Libre Asociado de Puerto RicoOficina del ContralorSan Juan, Puerto Rico Proceso de auditoría – normas, herramientas y estrategias Sra. Sonia Sánchez de SoláGerente División “B”Auditorías Departamentos y Agencias

2. Normas de Auditoría a. Normas Generales b. Normas de Trabajo de Campo c. Normas sobre Presentación del Informe de Auditoría

3. Normas Generales Propósito

4. Normas Generales • Competencia Profesional y Requisitos de Educación Continua El personal seleccionado para realizar la auditoría debe poseer el conocimiento técnico, la experiencia y las destrezas necesarias para realizar las tareas que le asignen.

5. Normas Generales 2) Independencia, Integridad y Objetividad En todos los asuntos relacionados con las auditorías, tanto la OCPR como los auditores deben estar libres de impedimentos personales, externos y organizacionales que limiten su independencia. Para garantizar la credibilidad e imparcialidad de la labor que realiza la Oficina, es necesario que los trabajos se planifiquen y se ejecuten de manera independiente y objetiva.

6. Normas Generales Al iniciar una auditoría todos los auditores deben cumplimentar Anejo 4 del Programa de Planificación Representación sobre Independencia, Integridad y Objetividad

7. Normas Generales 3) Debido Cuidado Profesional Se deberá proceder con el debido cuidado profesional al ejecutar la auditoría y al preparar los informes correspondientes.

8. Normas Generales 4) Control de Calidad La OCPR implantará un sistema interno de control de calidad que permita ofrecer seguridad razonable de que la auditoría se ejecute y el informe se prepara de acuerdo con los procedimientos adoptados por el Contralor.

9. Normas de Trabajo de Campo Propósito

10. Normas de Trabajo de Campo 1) Planificación El trabajo se debe planificar adecuadamente y las auditorías deben considerar, entre otras cosas, la relevancia de ese trabajo, para determinar la naturaleza, el tiempo y el alcance de los procedimientos de auditoría.

11. Normas de Trabajo de Campo 2) Supervisión El auditor debe ser adecuadamente supervisado. La OCPR establecerá las guías para asegurar la calidad, confiabilidad y precisión del trabajo realizado, y el desarrollo del personal de auditoría.

12. Normas de Trabajo de Campo 3) Controles Internos El auditor debe realizar un estudio y evaluación de los componentes de control interno de la unidad para familiarizarse con estos procedimientos, planificar la auditoría y determinar la naturaleza, el tiempo y el alcance de las pruebas que realizará .

13. Normas de Trabajo de Campo 4) Avalúo de Riesgo (Sist. Mecanizados) Documentar las razones por las cuales el avalúo de riesgo de control se estableció a nivel máximo para las afirmaciones de los balances de las cuentas que son materiales y las transacciones y los componentes de divulgación de los estados financieros cuando dichas afirmaciones dependen significativamente de sistemas de información computarizados.

14. Normas de Trabajo de Campo 5) Cumplimiento con disposiciones legales y reglamentarias Cuando las leyes, los reglamentos y otros requisitos de cumplimiento son significativos para los objetivos de la auditoría, los auditores deben diseñar la auditoría para proveer seguridad razonable sobre su cumplimiento

15. Normas de Trabajo de Campo 6) Evidencia El auditor debe obtener evidencia suficiente, competente y relevante para fundamentar razonablemente los juicios y conclusiones del examen. El auditor debe conservar, en forma de hojas de trabajo, el registro de la labor efectuada. Dichas hojas de trabajo deben contener información suficiente que permita a un auditor experimentado, sin conexión previa con la auditoría, obtener la evidencia que respalden las conclusiones y los juicios del auditor.

16. Normas de Trabajo de Campo 7) Hojas de Trabajo El trabajo efectuado por los auditores debe conservarse y documentarse en hojas de trabajo.

17. Normas sobre la Presentacióndel Informe de Auditoría Propósito

18. Normas sobre la Presentacióndel Informe de Auditoría 1) Forma Los auditores deben preparar informes de auditoría por escrito para comunicar los resultados de cada auditoría.

19. Normas sobre la Presentacióndel Informe de Auditoría 2) Momento Oportuno La OCPR debe emitir lo más pronto posible el informe del resultado de la auditoría. De esa manera la información estará disponible a tiempo para el uso de la gerencia, de los cuerpos legislativos y de otras partes interesadas.

20. Normas sobre la Presentacióndel Informe de Auditoría 3) Contenido Los auditores deben incluir en el informe los objetivos, el alcance y la metodología de la auditoría.

21. Normas sobre la Presentacióndel Informe de Auditoría 4) Características Generales El informe de auditoría debe ser completo, objetivo, formal, persuasivo, preciso, así como tan claro y conciso como lo permitan los asuntos que trate .

22. Normas sobre la Presentacióndel Informe de Auditoría 5) Distribución La OCPR debe presentar informes de auditoría por escrito a los cuerpos directivos, a los funcionarios de la unidad auditada, así como a las demás personas autorizadas a recibir los mismos. También debe enviar copia del informe a otros funcionarios a quienes le corresponda tomar las medidas sobre las recomendaciones de dichos informes o que tengan interés en los mismos.