省财政厅企业处 2011 年 11 月

1. 2011年企业财务会计 决算编制 省财政厅企业处 2011年11月

2. 企业会计决算总体要求 1 2011年度决算报表修改情况 2 企业决算报表编报范围 3 2011年企业财务会计决算编制 企业决算报表上报要求 4 企业决算报表具体讲解 5 2011年度决算需要明确的几个问题 6

3. 一、企业决算的总体要求 本套报表是企业年度终了向国家报送财务会计决算的统一格式。 （一）决算工作依据 1、国家法律：《会计法》、《公司法》 2、财务、会计制度： 《企业财务会计报告条例》（国务院令第87号） 《企业会计准则》及应用指南、解答,有关会计制度 《企业财务通则》及有关财务制度 《企业年度汇总会计信息报告制度》（财统［2000］12号） 《关于改进和加强企业年度会计报表审计工作管理的若干规定》的通知（财企[2004]5号） 《财政部关于印发〈2011年度企业财务会计决算报表〉的通知》等会计和财务规定以及工作文件。

4. （二）决算工作要求 1、做好资产清查，核实债务和权益，正确结转损益，账实、账表一致。 2、加强组织落实，做好层层布置、培训和会审工作。 3、报表要真实、合法和完整，勾稽关系正确，说明和分析清楚合规。 4、符合国家会计制度和财务制度，以及财政部相关财务规定。 5、严格审计，审计而后出具报告要依法和合规。 6、企业不准违反财务制度和会计制度随意归并和转换，不得违反会计制 度处理和反映账务。 （三）决算报表的使用 1、各级政府和领导作为判断宏观经济形势的依据。 2、作为制定相关财税政策和行业政策的基础。 3、促进企业加强内部管理、改革改制和结构调整。

5. 二、2011年度决算报表修改情况 • 根据去年情况，综合有关方面意见，今年财政部对报表布置工作的总体思路是：继续保持报表稳定，彻底实现报表统一。 • 修改原则：1.与时俱进，更好的结合财政、经济发展的要求、以及企业改革发展的实际情况；2.充分考虑实用度，简化、规范表式和指标。3.严格按照会计准则和财务制度制定口径和调整指标。 • 封面修改：（1）经营规模增加了“微型”。2011年6月工信部、国家统计局、国家发改委和财政部联合发布了《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号），对经营规模划型进行了重新规定，增加了微型企业。（2）经济类型分类进行了整理。其中，国有及国有控股增加了“是否中外合资合作企业”选项。（3）组织形式进行了科学划分。根据《公司法》、《合伙企业法》、《中外合资经营企业法》、《中外合作经营企业法》等相关法律法规中的规定，对企业组织类型重新进行了科学划分。（4）“工效挂钩标识码”改为“工资管理标识码”。其中“不执行工效挂钩”下增加了“工资总额预算管理”选项。（5）社会保险标识码增加了“补充养老保险”、“补充医疗保险”和“其他保险”选项。（6）增加了“审计方式”栏，下设“未经审计”、“社会中介机构审计”、“内部审计机构审计”三个选项。（7）“成立年份”改为“设立年份”，以企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份为准。（8）报表类型码增加了“金融子企业表”、“境外并企业表”、“事业并企业表”、“基建并企业表”选项。

6. 三、企业决算报表编报范围 （一）编报企业类别 1、国有及国有控股企业（含境外企业） 2、企业化管理事业单位（已执行企业会计制度） 3、企业所属事业单位纳入企业合并范围 4、城镇集体企业（分别组织和上报） 5、外商投资企业 （二）填报单位基本条件 1、具有独立法人资格 2、独立核算 3、能够编制完整会计报表

7. 三、企业决算报表编报范围 （三）填报级次 1、大型企业填报到第三级 2、中小型企业填报到第二级：与上年保持稳定，不能随意改变级次。注：为更加真实地反映国有企业数量和分布情况，财政部拟在2011年度决算中鼓励全级次上报，但不做硬性要求。 （四）填报报表组成 1、报表封面 2、主表8张（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、应上交应弥补款项表、资产减值准备情况表、基本情况表、国有资产变动表） 3、行业补充指标表15张

8. 四、企业决算报表上报要求 1、时间：2012年3月31日前 2、内容：2011年度汇总的决算报表、财务情况说明书、汇编范围企业户数变动分析表。按以上顺序加具封面，编排目录，装订成册并加盖单位印章；汇总和全部基层企业分户计算机数据、汇总的决算表报编制说明电子文档。

9. 五、企业决算报表具体讲解 （一）封面 股票代码：如果企业已发行A股股票并有其他类别股票上市（如B股、H股等）则只填报A股股票代码；如果只发行了B股股票，则填报B股股票代码；如果只在境外发行股票，则该代码填“000000” 社会保险标识码：选择填列

10. 五、企业决算报表具体讲解 （二）主表 1、资产负债表 （1）列报原则：区分流动、非流动资产、流动、非流动负债列示，新增应收股利和应付股利。 （2）合并财务报表范围的变化：实际控制原则 （3）重点项目解释及衔接：金融项目的引入 （4）固定资产清理科目的结转问题 2、利润表 （1）收入费用的分类原则：按费用功能法分类，附注中可按费用性质法披露 营业利润+营业外收支-所得税=净利润 （2）重点项目解释及衔接：金融项目的引入 （3）以前年度损益调整不列入本年利润表

11. 2010年5月，税务部门在对某国有工业企业进行税务稽查时发现，该企业2009年度多提固定资产折旧100万元（为便于计算，数据已作简化处理，下同），因此责令企业作纳税调整，补交所得税25万元（该企业所得税税率25％）。当时企业会计人员所作的会计处理如下： ①借：以前年度损益调整 25(万元) 贷：应交税金--应交所得税 25(万元) ②借：应交税金--应交所得税 25(万元) 贷：银行存款 25(万元) ③借：利润分配--未分配利润25(万元) 贷：以前年度损益调整 25(万元)

12. 3、所有者权益变动表 （1）可供出售金融资产公允价值变动净额、权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响，与计入所有者权益项目有关的所得税影响等科目内容填列到其他综合收益（反映企业根据企业会计准则规定，未在损益中确认的各项利得和损失扣除所得税影响后的净额） （2）专项储备：提取专项储备反映企业当年依照国家有关规定提取的安全费用以及具有类似性质的各项费用，使用专项储备，反映企业当年按规定使用安全生产储备用于构建安全防护设备与安全生产相关的费用性支出情况。

13. 六、2011年度决算需要明确的几个问题 （一）执行新准则的问题 1、合并范围：实际控制原则，事业基建的合并 合并会计报表的编制原则、范围及编制方法按《企业会计准则—合并财务报表》等38项具体准则、《企业会计准则应用指南》、《企业会计制度》中对合并报表的有关规定执行。 2、科目转换和归并 按会计准则并参考文件科目对照表，分析添列 3、合并分立的会计处理 企业集团应全面推行《企业会计准则（2006）》，要求其所属子公司与母公司同步推行新准则。企业集团母公司除编制本级会计报表外，还应当编制集团公司的合并会计报表。

14. （二）注意同一控制和非同一控制的处理原则 （1）母公司在报告期内增加子公司在合并资产负债表中的反映 1．因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数。 2．因非同一控制下企业合并增加的子公司，不应当调整合并资产负债表中的期初数。 （2）母公司在报告期内处置子公司在合并资产负债表中的反映 合并报表准则规定，母公司在报告期内处置子公司，编制合并资产负债表时，不应当调整合并资产负债表的期初数。

15. Thank You !