240 likes | 469 Views
Teadus- ja arendustegevust ning innovatsiooni soosiva maksumeetmestiku analüüs. Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS) Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium 1. veebruar 2010. Projekti meeskond. KPMG Baltic AS: Joel Zernask, Liina Mauring jt
E N D
Teadus- ja arendustegevust ning innovatsiooni soosiva maksumeetmestiku analüüs Joel Zernask, Liina Mauring (KPMG) Andres Võrk, Risto Kaarna (PRAXIS) Majandus- ja Kommunikatsiooniministeerium 1. veebruar 2010
Projekti meeskond • KPMG Baltic AS: Joel Zernask, Liina Mauring jt • Poliitikauuringute Keskus PRAXIS: Andres Võrk, Risto Kaarna • Kaasatud eksperdid: Karsten Staehr (TTÜ), Marek Tiits (IBS), Jaanika Meriküll (TÜ)
Uuringu eesmärk • Uurida, kuidas läbi maksusoodustuste toetada teadus- ja arendustegevust (TA) Eestis • Suurendada TA töötajate arvu • Suurendada kulutusi TA-le Tegevused • Rahvusvaheline TA maksusoodustuste praktika analüüs • Eesti jaoks sobivate maksusoodustuste valik • Valitud maksusoodustuste mõjude analüüs
Mida tegime ja milleni jõudsime? • Rahvusvaheliselt kasutatavad meetmed: • Ettevõtte tulumaksu vs tööjõumaksude meetmed • Võrdlus otsetoetustega: • Otsetoetused sobilikumad kui puudub maksukohustus mida vähendada • Maksumeetmed sobilikumad kui eesmärk on laiaulatuslik TA toetamine • Teiste riikide edulood: • Holland, Norra – lisanduvus • Kanada – positiivne efekt makromajandusele
Mida tegime ja milleni jõudsime? • Maksusüsteem tervikuna mõjutab asukoha valikut • TA maksusoodustused mõjutavad asukoha valikut minimaalsel määral • Eesti maksusüsteemi erilisus • Eesti maksukeskkonda sobilikud meetmed: • Dividendide väljamaksmisel rakenduvad meetmed • Tööjõumaksudele rakenduvad meetmed • Iga meetme võimelike mõjude kohta kvalitatiivsed ja kvantitatiivsed hinnangud
Põhjendus Sekkumis-loogika Esimese järgu efektid Teise järgu efektid Kolmanda järgu efektid Turutõrge Ettevõtted ala-investeerivad, kuna riskantne ja määratamatu tulusus Maksu-soodustused Luua stiimul TA tegevuse suurendamiseks Sisend/ otsene lisanduvus Ettevõtete TA kulutused suurenevad Innovatsiooni lisanduvus Innovaatiliste toodete müügi osakaalu suurenemine TA tegemine muutub Väljund/ makrotasandi lisanduvus Rohkem kõrvalmõjusid, produktiivsuse kasv, majanduskasv TA maksusoodustuste loogika
Kvantitatiivsed hinnangud mõjudele • Esimese järgu efektid • Mõju (lühiajaline ja pikaajaline): • Riigi eelarvele • Halduskoormusele – nii riigile kui soodustuste kasutajatele • TA tegevusele – kogukulutused • TA hõivele – tööjõukulutused • TA investeeringutele – kõik kulutused, mis pole tööjõukulutused • TA/SKP suhtele • Sõltuvad väga palju eeldustest
Miks just sellised maksusoodustusmäärad? • Tähtsaim on see, kui palju TA läheb teostaja jaoks odavamaks • On leitud, et efektiivseim määr TA maksusoodustuste puhul on ca 15% • Oluline on võrdlus ka teiste riikidega
TA kulude definitsioon maksumeetmete jaoks • Kõik kulud, mis on seotud TA tegevustega: • Alusuuringud • Rakendusuuringud • Arendustegevus • v.a. riigi toetuse arvel tehtud TA kulutused • Võimalusel vältida topeltsubsideerimist • Iga kulu seotus TA tegevusega tuleb tõestada
TA töötaja definitsioon maksumeetmete jaoks • TA tegevusega tegelevad töötajad täisaja arvestuses • Töötaja võetakse arvesse TA töötajana proportsionaalselt TA tegevusele kulunud ajale • Näide: 50% TA tegevus – 50% muu tegevus = 0,5 töötajat • Töötajad, kes teevad TA tööd alla 10%, on välja jäetud
Ettevõtte tulumaksu meetmed - eesmärk • TA tegevuse kapitalikulude vähendamine ettevõtte tulumaksukohustuse vähendamise kaudu • Rakendub dividendide maksmisel + Atraktiivne investeerimiskliima + Otseste välisinvesteeringute kasv + TA investeeringute kasv - Meetmed ei soosi kasumit mittetaotlevaid asutusi ja kasumit mittejagavaid ettevõtteid
1. Tulumaksubaasi vähendamine iga lisanduva TA töötaja kohta • Eesmärk – TA tööhõive kasv erasektori tööjõumahukates valdkondades • Käitumuslik efekt – kasumi jaotamise kasv, TA kulutuste suurendamine + Lihtne juurutada + TA tööhõive kasv tööjõumahukates ettevõtetes - Kõrged administratiivkulud ettevõtetele - Väike mõju ulatus -Aitab kapitalimahukaid ettevõtteid vähem
2. Ettevõtte tulumaksukohustuse vähendamine vastavalt TA kulutuste mahule • Eemärk – TA investeeringute kasv erasektoris • Hõlmab nii tööjõu- kui kapitalikulu • Käitumuslik efekt – lühiajaline TA hõive kasv • Keskmine mõju ulatus + Hea eesmärgipärasus + Mõjutab nii kapitali- kui tööjõumahukaid ettevõtteid + TA ettevõtete vaheline koostöö võib suureneda - Kõrged administratiivkulud ettevõtetele - Toetuse kumuleerumine
3. Patenditulu vabastatakse enamuses tulumaksust • Eesmärk - intellektuaalomandi ülekanne ettevõtlussektoris • Patenditulu (litsentsitasu) teenivad ettevõtted + Rahvusvaheline konkurents – tulumaksu määr litsentsitulult 5,3% + Intellektuaalse omandi siirde kasv + Välisettevõtete meelitamine Eestisse + Madalad administratiivkulud - Võimalik vähene kasu Eesti ettevõtetele - Kasu pika aja pärast
Tööjõumaksude meetmed - eesmärk • TA tegevuse tööjõukulude vähendamine • TA kuludest ca 50% tööjõukulu + TA tööhõive kasv (keskkond atraktiivsem) + Soosib ka alustavaid ning kasumit mittetaotlevaid ettevõtteid ja asutusi + Positiivne mõju ettevõtte rahavoogudele + TA tegevuse tasakaalu säilitamine - Suur negatiivne mõju riigieelarvele - Aitab kapitalimahukaid TA ettevõtteid ja asutusi vähem
4. TA töötajate tulumaksu alandamine • Eesmärk - TA tööjõukulu vähendamine kõigis sektorites + Tööjõukulude vähenemine + TA tööhõive kasv tööjõumahukates ettevõtetes + Suur mõju ulatus – kõik TA-ga tegelevad ettevõtted ja asutused - Negatiivne mõju riigieelarvele ja/või kohalike omavalitsuste eelarvetele
5. TA töötajate sotsiaalmaksu alandamine • Eesmärk - TA tööjõukulu vähendamine kõigis sektorites + Tööjõukulude vähenemine + TA tööhõive kasv tööjõumahukates ettevõtetes + Suur mõju ulatus – kõik TA-ga tegelevad ettevõtted ja asutused - Negatiivne mõju sotsiaalvaldkonna rahastamisele ja sotsiaalkindlustushüvitistele - Vajalik isikliku sotsiaalkindlustuse kompensatsioonimehhanism
6. Sotsiaalmaksu lae kehtestamine TA töötajate töötasudele • Eesmärk – kõrgepalgaliste TA töötajate tööjõukulude vähendamine kõigis sektorites; TA hõive kasv + Hea eesmärgipärasus (kõrgepalgaliste töökohtade loomine) + Eesti tööjõuturu atraktiivsus + Keskmine kuni suur mõju ulatus (olenevalt lae väärtusest) –enamus TA-ga tegelevatest ettevõtetestja asutustest - Negatiivne mõju sotsiaalvaldkonna rahastamisele jasotsiaalkindlustushüvitistele - Vajalik isikliku sotsiaalkindlustuse kompensatsioonimehhanism
7. Sotsiaalmaksu lae kehtestamine imporditud TA töötajatele • Eesmärk – teadmiste import;kõrgepalgaliste TA töötajate tööjõukulude vähendamine kõigis sektorites • Käitumuslik efekt – kõrgepalgaliste TA töökohtade loomine imporditud töötajatele, TA hõive kasv + Väga hea eesmärgipärasus (teadmiste import) + Imporditud kõrgepalgalised töötajad + Väike mõju riigieelarvele - Fiskaalsed mõjud raskesti hinnatavad • Võimalik rakendada ka innovatsioonitöötajatele
Meetmete võrdlus Sihtmärk SM lagi imporditud töötajatele EV TM patenditulult TM määr SM lagi SM määr EV TM kuludelt EV TM inimestelt Mõju ulatus
Järeldused • Võimalik rakendada mitu meedet • Meetmete juurutamisel tuleb määratleda: • Eesmärk • Riigi investeeringu ulatus • Kooskõla riigi maksupoliitikaga • Soovitame TA maksumeetmeid kasutada otsetoetuste kõrval • Meie eelistused: • Sotsiaalmaksulagi imporditud TA töötajatele • Üksikisiku tulumaksu langetamine TA töötajatele • Patenditulu osaline vabastamine tulumaksust