往来核算岗位实训

1. 往来核算岗位实训 张颖 安顺实业技术学院经济管理系 2010年

2. 往来核算岗位实训一、往来岗位描述 • 往来核算业务是企业日常经营活动中业务量最大、最频繁的一项工作。该岗位主要任务是：建立往来款项的清算手续制度；办理往来款项业务的结算业务；负责往来款项结算的明细核算。往来业务中，应收款项和暂付款项的核算和催缴的及时与否，直接影响着企业资金周转速度，损失是否减少到最低；应付款项和暂收款项核算及清偿的及时与否，决定着外界对企业信誉高低的评价，从而影响着企业在社会同行中所占的地位，最终影响着企业的盈利，所以作为往来核算岗位在整个企业会计核算中起着不可代替的作用。

3. 往来核算岗位实训二、往来岗位职业标准 一）素质标准 1、思想道德素质： 热爱社会主义祖国，拥护中国共产党的领导，坚持党的基本路线，具有牢固的法制观念和意识；具有科学的世界观、人生观。 2、身心素质： 具备健康的体魄，有良好的心理素质，具备较强的抗挫折能力和健康人格。 3、职业道德素质：遵守财经法规及国家其他法规；有良好的财会工作职业道德；敬业爱岗，勤于职守；保守财会机密。

4. 往来核算岗位实训二、往来核算岗位职业标准 二）知识标准 1、基础知识标准 • 掌握企业组织流程，计算机应用、国家法律法规。 • 掌握点往来款项的确认及转销。 2、核心知识标准… • 掌握会计核算方法 • 掌握往来款项的管理规定及核算 • 掌握应收账款、其他应收款、预付账款、预收账款、应付账款、其他应付款等账户知识，结算方式及管理规定及核算 • 掌握其总账、明细账的的登记及核对，编制计提坏账准备计算表

5. 往来核算岗位实训二、往来核算岗位职业标准 • 三）能力标准 • 1、基础能力标准. • 具有了解并熟悉企业组织流程能力，应收、应付、预收、预付款项的确认条件具有计算机操作能力 • 2、核心能力标准 • 能办理往来款项业务的发生及注销能办理往来结算业务登记往来总账及明细账及对账 • 3、扩展能力标准 • 学习新法律法规，参与企业内部管理，内部制度控制等

6. 往来核算岗位实训三、往来岗位职责 （一）建立往来款项的清算手续制度 • 对购销业务及其以外的暂收、暂付、应收、应付、备用金等往来款项，要建立必要的清算手续制度，加强管理，及时清算。 （二）办理往来款项的结算业务 • 各种应收、暂付款项，要及时催收结算；对各种应付、暂收款项，要抓紧清偿。对确实无法收回的应收款项和无法支付的应付款项，应查明原因，按规定报经批准后处理。

7. 往来核算岗位实训三、往来核算岗位职责 • 实行备用金制度的单位，要核定备用金定额，及时办理领用和报销手续，加强管理。 • 对预借的差旅费，要督促及时办理报销手续，收回余额，不得拖欠，不得挪用。要按照规定的开支标准，严格审查有关支出 • （三）负责其他往来款项结算的明细核算 • 对于各项往来款项，要按照单位和个人分别设置明细账，根据审核后的记账凭证逐笔顺序登记，并经常核对余额，向领导和有关部门报告。 • 。

8. 往来核算岗位实训四、往来核算岗位主要业务流程往来核算岗位实训四、往来核算岗位主要业务流程 • 往来款项的确认（填制或取得原始凭证并进行审核）→根据审核无误的原始凭证编制记账凭证→设置相应账户并根据审核无误记账凭证登记相应的往来总账和明细账→定期核对明细账→对应收款进行催缴及其应付款的清偿→结账

9. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程 • 1、职工借款 • 职工自己写好借条→找单位领导签字→然后将领导签字的借条交会计主管审核并签字→交出纳→出纳付钱给职工 • 根据借条：借:其他应收款—某职工 • 贷：库存现金

10. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程 • 2、职工借款报销 • 职工将用款票据整理→交财会负责人审核签字→单位领导签字→将签字完整的票据交会计人员→借款报销多退少补 • 多退：借：相关费用项目（报销金额） • 库存现金（职工退回多借款） • 贷：其他应收款—某职工（借款总额） • 少补：借：相关费用项目（报销金额） • 贷：其他应收款—某职工（借款总额） • 库存现金（补付差）

11. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程 • 2、预收、暂收款 • 根据收到款项凭证 • 借：银行存款等 • 贷：其他应付款——某单位（暂收款） • 预收账款——某单位（预收款） • 偿还暂收款： • 根据财会负责人、单位领导签完字的偿还凭证 • 借：其他应付款——某单位（暂收总额） • 相关费用（扣款） • 贷：库存现金（或银行存款）（实付金额）

12. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程 • 预收款的结转： • 根据销售实现发票 • 借：预收账款——某单位（预付金额） • 银行存款（对方补付金额） • 贷：主营业务收入 • 应交税费—应交增值税（销项税额）

13. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程 • 3、预付、暂付款 • 根据财会负责人审核、单位领导签字同意支付凭证及付款时对方开出的收款收据（发票） • 借：预付账款——某单位 • 其他应收款——某单位 • 贷：银行存款（或库存现金） • 收回暂付款 • 根据收回款项收据： • 借：库存现金（银行存款）（实收款） • 相关费用（对方扣款） • 贷：其他应收款——某单位（暂付总额）

14. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程 • 4、应收账款、应收票据 • 根据销售实现的发票及委托收款凭据 • 借：应收账款——某单位 • 贷：主营业务收入 • 应交税费—应交增值税（销项税额） • 根据收款通知 • 借：银行存款 • 贷：应收账款——某单位

15. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程 • 对方无力偿还货款，开出商业承兑汇票抵付货款 • 借：应收票据 • 贷：应收账款——某单位 • 销售当时收到的商业承兑汇票， • 借：应收票据 • 贷：主营业务收入 • 应交税费—应交增值税（销项税额）

16. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程 • 商业汇票的持票人向银行办理贴现业务必须具备下列条件： • 　　（一）在银行开立存款帐户的企业法人以及其他组织 • 　　（二）与出票人或者直接前手具有真实的商业交易关系 • 　　（三）提供与其直接前手之前的增值税发票和商品发运单据复印件。

17. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程 • 申请票据贴现的单位必须是具有法人资格或实行独立核算、在银行开立有基本帐户并依法从事经营活动的经济单位。贴现申请人应具有良好的经营状况，具有到期还款能力，贴现申请人持有的票据必须真实，票式填写完整、盖印、压数无误，凭证在有效期内，背书连续完整。贴现申请人在提出票据贴现的同时，应出示贴现票据项下的商品交易合同原件并提供复印件或其它能够证明票据合法性的凭证，同时还应提供能够证明票据项下商品交易确已履行的凭证(如发货单、运输单、提单、增值税发票等复印件)。

18. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程（票据贴现程序）往来核算岗位实训四、往来核算业务流程（票据贴现程序） • 中央银行办理再贴现业务的对象是在当地中国人民银行开立存款帐户的银行。银行在对商业汇票办理贴现后需要资金时，可以向中国人民银行申请再贴现。 • 　　符合条件的商业汇票的持票人可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。贴现银行可持未到期的商业汇票向其他银行转贴现，也可以向中国人民银行申请再贴现。贴现、转贴现和再贴现时，应作成转让背书，并提供贴现申请人与其直接前手之前的增值税发票和商品发运单据复印件。

19. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程（票据贴现程序）往来核算岗位实训四、往来核算业务流程（票据贴现程序） • 　持票人持未到期的汇票向银行申请贴现时，应根据汇票填制贴现凭证，在第一联上按照规定签章后，连同汇票一并送交银行 。 银行信贷部门按照信贷办法和支付结算办法的有关规定审查，符合条件的，在贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并由有关人员签章后送交会计部门。 • 　　贴现银行向人民银行申请再贴现时，必须持已办理贴现但尚未到期的、要式完整的商业承兑汇票或者银行承兑汇票，填制再贴现凭证，并在汇票上背书，一并送交人民银行。人民银行审查后，对符合条件的予以再贴现。

20. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程（票据贴现程序）往来核算岗位实训四、往来核算业务流程（票据贴现程序） • 　　会计部门接到作成转让背书的汇票和贴现凭证，按照支付结算办法的有关规定审查无误，贴现凭证的填写与汇票核对相符后，按照支付结算办法有关贴现期限以及贴现利息计算的规定和规定的贴现率计算出贴现利息和实付贴现金额。其计算办法是： • 　　贴现利息=汇票金额×贴现天数×（月贴现率÷30天） • 　　实付贴现金额=汇票金额-贴现利息 • 　　然后在贴现凭证有关栏目内填上贴现率、贴现利息和实付贴现金额。

21. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程（票据贴现程序）往来核算岗位实训四、往来核算业务流程（票据贴现程序） • 　第一联贴现凭证作贴现科目借方凭证，第二、三联分别作××科目和利息收入科目的贷方凭证，第四联贴现凭证加盖转讫章作收帐通知交给持票人，第五联贴现凭证和汇票按到期日顺序排列，专夹保管。 • 　　贴现、转贴现和再贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。承兑人在异地的，贴现、转贴现和再贴现的期限以及贴现利息的计算应另加3天的划款日期。

22. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程（票据贴现程序）往来核算岗位实训四、往来核算业务流程（票据贴现程序） • 　贴现、转贴现、再贴现到期，贴现、转贴现、再贴现银行应向付款人（承兑人）收取票款。不获付款的，贴现、转贴现、再贴现银行应向其前手追索票款。贴现、再贴现银行追索票款时可以从申请人的存款帐户收取票款。 • 　　贴现到期，贴现银行作为持票人，在汇票背面背书栏加盖结算专用章并由授权的经办人员签名或盖章，注明“委托收款”字样，填制委托收款凭证，在“委托收款凭据名称”栏注明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”及其汇票号码连同汇票向付款人办理收款。对于付款人在异地的，应在汇票到期前，匡算至付款人的邮程，提前办理委托收款。将第五联贴现凭证作第二联委托收款凭证的附件存放

23. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程（票据贴现程序）往来核算岗位实训四、往来核算业务流程（票据贴现程序） • 如果贴现银行收到付款人开户银行或承兑银行退回的委托收款凭证、汇票和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书后，贴现银行在追索票据时，对申请贴现的持票人在本行开户的，可从其帐户收取。贴现申请人帐户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理。贴现申请人未在本行开立帐户的，对已贴现的汇票金额的收取，应按《票据法》的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。 • 　　已办理再贴现的银行，应于再贴现到期日前在人民银行存款帐户内留足资金。再贴现到期日，人民银行从申请再贴现银行存款帐户内收取票款。再贴现申请人帐户余额不足时，应按逾期贷款的规定处理。 • 票据未到期，提前到银行贴现

24. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程（票据贴现程序）往来核算岗位实训四、往来核算业务流程（票据贴现程序） • 票据贴现净额=票据到期值－贴现利息 • 贴现利息=票据到期值×票据贴现利息×票据贴现期（贴现日至到期日） • 票据到期值 • （1）不带息票据到期值=票据面值 • （2）带息票据到期值=票据面值×票面利率×票据期限 • 借：银行存款（贴现净额） • 财务费用（贴现利息） • 贷：应收票据（票面金额）

25. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程 • 票据到期，对方无力支付票款 • 商业承兑汇票 • 借：应收账款——某单位 • 贷：应收票据 • 银行承兑汇票 • 借：银行存款 • 贷：应收票据

26. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程 • 5、应付账款、应付票据 • 采购实现 • 根据收到的采购发票及委托付款凭证 • 借：原材料等 • 应交税费—应交增值税（进项税额） • 贷：应付账款——某单位 • 收到付款通知及付款凭证，经财会负责人审核，领导签字的发票 • 借：应付账款——某单位 • 贷：银行存款

27. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程 • 采购业务实现，收到收款收据（或增值税专用发票），同时开出或收到商业汇票 • 借：原材料等 • 应交税费—应交增值税（进项税额） • 贷：应付票据 • 商业汇票到期，支付票款 • 借：应付票据 • 贷;银行存款

28. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程 • 票据到期，我方无力支付票款 • （1）商业承兑汇票 • 借：应付票据 • 贷：应付账款——某单位 • （2）银行承兑汇票 • 借：应付票据 • 贷：短期借款

29. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程 • 6、坏账准备 • 首期计提,期末根据应收账款余额计提坏账准备 • 借：资产减值损失 • 贷：坏账准备 • 以后各期期末根据应收账款余额计算当期坏账准备贷方余额，与上期坏账准备贷方余额对比，编制坏账准备计提计算表，与当期应收账款余额应提坏账准备为准，上期大应冲减，上期小应补提

30. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程 • 冲减上期贷方余额： • 借：坏账准备（上期与本期差额） • 贷：资产减值损失（上期与本期差额） • 补提上期不足 • 借：资产减值损失（上期与本期差额） • 贷：坏账准备（上期与本期差额）

31. 往来核算岗位实训四、往来核算业务流程 • 发生坏账，根据申请批准核销坏账单据 • 借：坏账准备 • 贷：应收账款 • 核销的坏账在下期收回 • （1）先转回应收账款 • 借：应收账款 • 贷：坏账准备 • （2）收到 • 借：银行存款 • 贷：应收账款

32. 往来核算岗位实训五、往来岗位主要业务技能训练往来核算岗位实训五、往来岗位主要业务技能训练 • （一）、技能训练目的 • 通过布置任务的方式结合情景教学，使学生在完成往来业务核算任务的同时学习到有关业务的理论知识及业务办理技能，即将理论知识点和技能操作融于任务教学中。帮助学生熟练掌握办理往来结算业务、银行存款的结算业务的流程；掌握办理业务的方法与技巧；在业务训练中养成团队的合作精神以及树立作为财会人员为企业各部门及人员提供文明服务的观念。

33. 往来核算岗位实训五、往来岗位主要业务技能训练往来核算岗位实训五、往来岗位主要业务技能训练 • （二）技能训练要求 • 1、认真分析经济业务，取得或填写有关原始凭证 • 2、根据业务需要设置职业岗位，学生分组进行业务办理情景仿真演练 • 3、根据原始凭证编制记账凭证 • 4、登记往来款项总账及明细账 • 5、及时核对余额，及时催缴或清偿

34. 往来核算岗位实训五、往来岗位主要业务技能训练往来核算岗位实训五、往来岗位主要业务技能训练 • （三）技能训练设计 • 1、技能训练形式：分组实训 • 2、技能训练时间：6学时

35. 往来核算岗位实训五、往来岗位主要业务技能训练往来核算岗位实训五、往来岗位主要业务技能训练 • （四）技能训练实训资料 • 见自编实训教材