《 会计学 》 电子教案

1. 《会计学》电子教案

2. 第九章 会计报表

3. 第一节 　资产负债表 • 资产负债表的概念与作用 • 资产负债表项目的内容 • 资产负债表的格式 • 资产负债表的编制 本节主要内容

4. 一、 资产负债表的概念与作用 资产负债表是反映企业在某一特定日期（月末、季末和年末）全部资产、负债和所有者权益基本情况，进而反映企业某一时日财务状况的主要会计报表。

5. 资产负债表的作用 P237： • 企业管理当局 • 企业投资者 • 企业债权人和供应商 • 财政、税务等部门

6. 二、资产负债表项目的内容 ◆编制依据： 资产＝负债+所有者权益 ◆资产负债表的反映的内容： 企业所拥有的各种经济资源（资产） 企业所负担的债务（负债）以及企业的偿债能力 企业所有者在企业里所持有的权益（所有者权益）

7. 三 、资产负债表的格式 • 资产负债表有两种基本格式 • ◆账户式（左右列示） 见P238 • 按照“资产＝负债＋所有者权益”的等式 • 左方列示企业各项资产，右方列示企业负债和所有者权益。其中资产方按照资产流动性强弱顺序排列，权益方按负债在上，所有者权益在下的顺序排列。 • ◆垂直式（上下列示） 我国采用账户式

8. 四、资产负债表的编制 编制方法 （1）“年初余额”栏的数字填例 资产负债表的“年初数”栏内的各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填例。 （2）“期末余额”栏的数字填例 有以下几种情况

9. 资产负债表的编制方法 • 根据若干明细科目余额计算填列 • 直接根据总账科目余额填列 资产负债表 • 根据总账科目或明细科目余额分析填列 • 根据若干总账科目余额计算填列

10. 资产负债表的编制方法 • ①直接根据总账科目余额填列 • 交易性金融资产 • 应收票据 • 其他应收款 • 固定资产清理 • 短期借款 • 应付票据 • 应付职工薪酬 • 实收资本 • 资本公积 • ……

11. 资产负债表的编制方法 • ②根据若干总账账户余额之和计算填列 • 货币资金 • “库存现金”＋“银行存款”＋“其他货币资金” • 存货 • “材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“生产成本”、“库存商品”等科目借方余额合计数计算填列。

12. 资产负债表的编制方法 ③根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列 应收帐款－坏帐准备 　其他应收款－坏帐准备 　存货－存货跌价准备 　固定资产－累计折旧－固定资产减值准备 　无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 长期股权投资－长期股权投资减值准备

13. 资产负债表的编制方法 • ④根据若干明细科目余额计算填列

14. 资产负债表的编制方法 • ⑤根据总账科目或明细科目余额分析填列 • 一年内到期的非流动资产 • 持有至到期投资　　长期应收款 上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列 • 一年内到期的非流动负债 • 长期借款 • 应付债券 • 长期应付款 上述科目所属明细科目余额中将于1年内到期的数额之和计算填列 “长期借款”、“长期待摊费用”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期借款（长期待摊费用）后的金额分析计算填列。　

15. 具体项目的填制方法 １、“货币资金”项目＝根据“现金＋银行存款＋其他货币 资金”账户的期末余额合计填列； ２、“应收账款”项目＝根据“应收账款＋预收账款”账户所属各明 细账户的期末借方余额合计－“坏账准备”期末余额填列； 例：某企业应收账款、预收账款有关总账与明细账的余额如下： 应收账款：46000（借方）　　　预收账款：2000（贷方） 其中：甲公司：20000（借方） 　其中：A单位：8000（贷方） 　　　乙公司：30000（借方）　　　　B单位：6000（借方）　 丙公司： 4000（贷方） 则有：“应收账款”项目＝20000+30000+6000=56000（元） ３、“其他应收款”项目＝根据”其他应收款“账户余额－所属其他应收款账户提取的“坏帐准备”部分后填列； ４、“预付账款”项目＝根据“预付账款＋应付账款”账户所属各明 细账户的期末借方余额合计填列；

16. 例：某企业预付账款、应付账款有关总账与明细账的例：某企业预付账款、应付账款有关总账与明细账的 余额如下： 预付账款：9400（借方）　　　　应付账款：20000（贷方） 其中：甲单位：10000（借方）其中：天都厂：14000（贷方） 　　　乙单位： 600（贷方）　　　八一厂：10000（借方） 　　　　　　　　　　　　　　　　 江京厂：16000（贷方） 则有：“预付账款”项目＝10000+10000=20000（元） ５、“存货”项目＝根据“材料采购＋原材料＋库存商品＋生产成本 ＋周转材料＋自制半成品＋分期收款发出商品＋委托加工物资 ＋在途物资－存货跌价准备－材料成本差异”等账户期末余额填列； 例： “存货”项目＝40000+16000+40000=96000（元） ７、固定资产净值项目＝根据“固定资产”账户余额－“累计折旧” 账户余额的差额填列； 例：固定资产净值项目＝800000-120000=680000（元）

17. ８、“在建工程”项目＝根据“在建工程”－“在建工程减值８、“在建工程”项目＝根据“在建工程”－“在建工程减值 准备”账户期末余额填列； ９、“无形资产”项目＝根据“无形资产”－“无形资产减值 准备”账户期末余额填列； 1０、“长期待摊费用”项目＝根据“长期待摊费用”账户的期末余额 －一年内到期的长期待摊费用后的差额填列； １１、“应付账款”项目＝根据“应付账款和预付账款”账户所属各 有关明细账户的期末贷方余额合计填列； 例：某企业应付账款、预付账款有关总账与明细账的余额如下： 预付账款：9400（借方）　　　　应付账款：20000（贷方） 其中：甲单位：10000（借方）　其中：天都厂：14000（贷方） 　　　乙单位： 600（贷方）　　　　八一厂：10000（借方） 　　　　　　　　　　　　江京厂：16000（贷方） 则有：“应付账款”项目＝14000+16000+600=30600（元）

18. １２、“预收账款”项目＝根据“预收账款＋应收账款”账户所属各明１２、“预收账款”项目＝根据“预收账款＋应收账款”账户所属各明 细帐户的期末贷方余额合计填列； 例：某企业应收账款、预收账款有关总账与明细账的余额如下： 应收账款：46000（借方）　　　预收账款：2000（贷方） 其中：甲公司：20000（借方） 　其中：A单位：8000（贷方） 　　　乙公司：30000（借方）　　　　B单位：6000（借方）　 丙公司： 4000（贷方） 则有：“预收账款”项目＝8000+4000=12000（元） １３、“应付职工薪酬”项目＝根据“应付职工薪酬”账户的期末 贷方余额填列 １４、“应交税费”项目＝根据“应交税费”账户的期末贷方余额 填列； １６、“长期借款”项目＝根据“长期借款”账户的期末余额－ 一年内到期的长期负债后的差额填列；

19. １７、“未分配利润”项目 （１）１－１１月末 A、“本年利润”与“利润分配”两账户均为贷方余额时： “未分配利润”项目＝根据“本年利润＋利润分配”账户的期末 余额合计填列； B、 “本年利润” 、 “利润分配”为余额方向不一致时： “未分配利润”项目＝根据“本年利润”、“利润分配”账户的期末 余额后的差额填列填列：贷方大于借方余额的差额用“＋”数 表示；贷方小于借方余额的差额用“－”数表示； C、“本年利润”与“利润分配”两账户均为借方余额时： “未分配利润”项目＝根据“本年利润＋利润分配”账户的期末 余额合计用“－”填列； （２）１２月末 “未分配利润”项目＝根据“利润分配”账户贷方余额直接填列， 若为借方余额时用“－”数表示。

20. 第二节 　利润表 • 利润表的概念与作用 • 利润表的格式 • 利润表的编制 本节主要内容

21. 一、利润表的概念和作用 利润表又称损益表，是总括反映企业一 定时期（月份、季度、年度）内利润（或亏损）的实际形成情况的会计报表。 作用：P246 1.其提供的信息，是投资者、债权人及外部信息使用者进行相关经济决策的主要依据； 2. 其提供的信息，是考核和评价企业经营人员经营业绩和经营管理水平的重要依据； 3.其提供的利润数据，是税务部门课征所得税的依据。

22. 二、利润表的格式 （一）单步式利润表 利润表(单步式) 年 月 优点：简明易懂； 缺点：所提供信息较少，不便于分析收益的构成等情况； 因此，我国不采用此格式。

23. （二）多步式利润表 按利润总额的构成因素和净利润的形成过程，逐步计算 • 第一步：计算出营业利润 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益。 第二步：计算出利润总额 　　利润总额=营业利润＋营业外收入-营业外支出 • 第三步：计算出净利润 净利润=利润总额-所得税费用 我国要求采用多步式

24. 利 润 表 会企02表 编制单位： 年 月 单 位： 本年累计金额 项 目 本期金额 一、 营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 二、 营业利润(亏损以“-”号填列) 加：营业外收入 减：营业外支出 三、 利润总额(亏损以“-”号填列) 减：所得税费用 四、 净利润(净亏损以“-”号填列)

25. 三、利润表的编制 利润表编制的资料来源：根据损益类账户的本期实际发生额和累计发生额分别填列，其中有的指标要计算填列。 (1)营业收入：是指企业从事主营业务和其他业务而获得的收入总额。 营业收入=主营业务收入＋其他业务收入 (2)营业成本：是指企业从事主营业务和其他业务发生的实际成本总额。营业成本=主营业务成本＋其他业务成本 (3)营业税金及附加：根据“营业税金及附加”账户本期发生额填列。 具体编制见教材P250

26. 第三节 　现金流量表 • 现金流量表的概念及作用 • 现金流量表的编制原理 • 现金流量表的内容和结构 • 现金流量表的编制 本节主要内容

27. 一、现金流量表的概念和作用 （一）现金流量表的概念 现金流量表是反映企业在一定期间内现金和现金等价物的流入和流出情况的会计报表。 现金：是指企业库存现金和随时可以用于支付的存款。 现金等价物：是指企业持有的期限短、流动性高、易于交换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。通常指购买在３个月或更短时间内即到期或马上可转换为现金的投资。

28. 例：下列哪项可视作现金等价物？ （１）五个月前购入的作为短期投资的某上市公司股票。 （２）本月（2013年5月1日）购入的2010年6月1日发行的三年期债券。 （３）本月购入的期限为三个月的短期债券。 （４）本月购入的期限为十个月的短期债券。 答案：（２）、（３）

29. （二）现金流量表的作用 • １、为评估企业价值提供信息 • ２、提供企业财务状况信息 • ３、提供企业支付能力和偿债能力信息 • 4、提供企业未来发展信息

30. 二、现金流量表的编制原理 1. 现金流量表的基本公式 本期现金流入-本期现金流出=现金期末结存-现金期初结存 现金流入量 现金流出量 现金流量净额（现金净流量） 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 2. 现金流量的内容 流动方向 来源

31. 三、现金流量表的基本结构 （一）基本部分 １、经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和 事项，包括销售产品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受 劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。 ２、投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范 围内的投资及其处置活动。 ３、筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活 动，包括吸收投资、发行股票、分配利润等。 （二）补充资料部分 １、将净利润调节为经营活动的现金流量； ２、不涉及现金收支的投资和筹资活动； ３、现金和现金等价物净增加情况。

32. 例：试判断下列经济活动的类型及现金流动的方向：例：试判断下列经济活动的类型及现金流动的方向： 1、购入原材料 2、购入设备 3、支付职工工资 4、支付借款利息 5、出售所持有的股票 6、出售旧机器 答案： １、经营活动产生的现金流量，现金流出 ２、投资活动产生的现金流量，现金流出 ３、经营活动产生的现金流量，现金流出 ４、筹资活动产生的现金流量，现金流出 ５、投资活动产生的现金流量，现金流入 ６、投资活动产生的现金流量，现金流入 四、现金流量表的编制（见教 材P255 ）

33. Thank You !