DIA 6 ST

1. DIA 6 ST

2. Modelos Tributarios y tendencias de Reformas En este apartado se analiza los antecedentes y tendencias de los sistemas tributarios modernos, desde los modelos en Liza, la Actualidad en la imposición sobre el Gasto y el análisis entre Renta Vs. Gasto

3. Motivación • Los sujetos a los que les afecta un impuesto en particular reaccionan de diversasformasparatrasladar la carga del tributo. • Ciudadanos con mayoresniveles de riquezapresionaran en contra de la imposición patrimonial o la progresividad del impuestosobre la renta. Buscarántratamientosfavorables y otrasformas de eludir. • Ciudadanos con menosrecursospresionaránporsistemastributariosmásprogresivos y estarán en contra de impuestoscomo el IVA.

4. Hay queoptarpormodelosfiscalesalternativos! • Agotamiento de los modelosfiscalesvigenteshasta la crisis del petróleo en los 70. • Caducidad del esquemaimpositivogeneradopor la posguerra: excesivo fervor solidariotraducido en tasasmarginalesexageradamenteelevadassobre la renta. Solucionespropuestas: Reformar el impuesto a la renta y optarpor un impuesto de base ampliaqueincluyatodaslasmanifestaciones de capacidad de pago. Impuestosobre el gasto personal comoalternativa al impuestosobre la renta.

5. Impuestosobre la renta de base amplia

6. Impuestosobre la renta de base amplia • La renta de base ampliaincluye: • La rentanetacorriente -> diferencia entre todotipo de ingresos y gastos. • Las ganancias de capital -> lasvariaciones en el valores de los elementosqueponen el patrimonio del sujetoque no son atribuibles a la rentanetacorriente. • Las donaciones, legados y herencias. • Las ganacias del azar. Esta idea de rentaresultamasequitativa y permiteconstruir un impuesto a la rentamás neutral.

7. Impuestosobre la renta de base amplia

8. Impuestosobre la renta de base amplia

9. El impuesto al gasto Este impuestodeja la variación patrimonial al margen del impuesto: excluye al ahorro.

10. El impuesto al gasto de Kaldor

11. Renta vs. Gasto

12. Los informes Bradford y Lodin

13. El informe Meade

14. El informe Meade: Imposiciónsobre el gasto • Debeescogerse la fórmulaqueresultemáscomprensiblepara los ciudadanos. Cuatroalternativas: • “Método de ajuste de la renta”: partir de los ingresos y restartodos los gastosque no sean de consumo. • Impuestosobre el valor añadido: se deducenlasinversiones y el resultanteesjustamente el consumo. • Descontar la rentaahorrada: tomar la base del impuesto a la renta y deducir el ahorro. • Alcanzaruna base equivalente al consumo en el largo plazo: tomar la renta y descontar los rendimientos del ahorro. • El informeoptapor un “impuestoaplicado en dos niveles”. (1) Impuestoproporcionalsobre el consumo (2) impuesto personal sobre el gastoparacontribuyentes con mayor capacidad.

15. El informe Meade: La propuesta • El impuesto al valor añadidopodría ser el mejorcomprendidopor los ciudadanos. • Trespasosparaavanzargradualmente a un impuestosobre el gasto: • Impuestosobresociedades de “flujo de fondos”: la base sería la diferencia entre lasentradas de efectivo y lassalidas, incluyendotodaslastransacciones. • “Rentamínima” para los ciudadanos en estado de necesidad: brindarunarenta universal queestaríasujeta al impuesto a la renta. • Imposición patrimonial.

16. Tendencias de reforma: Las “nuevas” propuestas de EstadosUnidos El “Flat Tax” (Hall y Rabushka). El “USA Tax”. El “National Retail Sale Tax”.

17. El “Flat Tax” • Pretendesustituir el impuestosobre la renta y sociedadespor el “Flat Tax” con dos secciones: (1) personas naturales y (2) personas jurídicas. • Derivemos la lógica del impuesto. Base IVA = Valor añadido – Inversión Base agregada IVA = PIB – Inversión = ConsumoAgregado Base agregada IVA = RentasTrabajo + Rentas de Capital – Inversión • “IVA progresivo”: aplicado en dos tramos. (1) Impuestosobrelasrentas del trabajo (salarios, pensiones, mínimoexcento) y (2) impuestosobrelasempresas (rentas de capital menos la inversión. Base = Total Ventas – (Comprasproductivas + Salarios y pensiones a trabajadores)

18. El “USA Tax” • USA por “Unlimited Savings Allowance” (deducción total de los ahorros). • Es un impuesto personal sobre el consumoconstruido a partir de un impuestosobre la renta y deduciendo de la base la totalidad de los ahorros.

19. El “National Retail Tax” • Introduce un impuesto a nivelnacionalsobrelasventasminoristas. • El patróndistributivo se vuelveregresivo. Para evitaresto se propone unadeducción personal quepermitadevolver el impuestoporconsumosbásicos.

20. A manera de conclusion…

21. Los impuestos óptimos • Una estructura tributaria es eficiente el sentido de Pareto cuando no existe otra que pueda mejorar el bienestar de alguna persona sin empeorar el de otras. • El sistema impositivo óptimo es aquel que iguala las ventajas derivadas de una redistribución adicional y los costes por la pérdida de eficiencia. • El sistema tributario óptimo es el conjunto de impuestos que maximiza el bienestar social.

22. Muchas gracias por la atención y participación. Suerte! Econ. Juan Miguel Avilés – Servicio de Rentas Internas maviles@sri.gov.ec ; maviles51@hotmail.com 099132622, 2908578 ext. 3430