会计综合实训 参考答案

1. 会计综合实训 参考答案

2. 实训内容 第一部分: 会计手工实训 第二部分: 会计电算化实训 第四部分: 创业、就业培训

3. 明芝乳业公司财会室文明办公制度 一、员工应以认真负责的态度，严谨务实的作风做好本职工作，办公讲求效率。 二、员工应自觉遵守管理处作息时间，严格执行劳动纪律，上班不迟到、不早退、不准中间私自离岗，外出办公说明去向。有私事或生病不能上班须事先请假。 三、上班实行签到制度，每次上班时到前台签到，不能代签，违者受罚。

4. 四、办公时间要保持肃静，不准串岗聊天、嘻闹、高声喧哗和争吵四、办公时间要保持肃静，不准串岗聊天、嘻闹、高声喧哗和争吵 五、讲究礼貌，注重仪容。员工服装庄重、 大方、清洁。 六、保持办公环境优美清洁，不得随意丢弃杂物。 七、爱护公共财物，节约用水用电。 八、重视防水、防盗和安全生产。 希望大家严格要求自己，遵守公司的各项规章制度。

5. 手工操作程序及要求 1．建账：根据期初资料，开设账户（总账及明细账）并登记账户期初余额。 2．分析并处理原始凭证。 原始凭证 “送交本单位开户银行的单据” 原始凭证 “送交客户的单据” 原始凭证 “由本单位另行保管的单据” 原始凭证 “记账凭证附件”

6. 3．填制自制原始凭证（部分或全部内容）。 4．编制记账凭证：根据原始凭证及其附件，编制记账凭证（通用记账凭证）。 5．登账 （1）根据记账凭证及其附件，逐日逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。 （2）根据记账凭证及其附件，逐笔登记明细分类账A（三栏式）、B（数量金额式）、C（多栏式）。 （3）按上旬、中旬、下旬编制科目汇总表，根据科目汇总表登记总账。

7. 6．结账：期末结出有关账户的发生额及余额，并进行总账余额试算平衡。6．结账：期末结出有关账户的发生额及余额，并进行总账余额试算平衡。 • 7．编制会计报表 • （1）资产负债表 • （2）利润表 • 9．装订记账凭证：

8. 通过本次实训达到以下能力 • 1、能处理一般的会计业务 • （原始凭证的处理填制、记账凭证的填制） • 2、能熟练登记各种类型的账簿 • 3、能进行相关产品成本的计算 • 4、能编制各种报表 • 5、能规范化装订记账凭证

9. 订正内容 P6：100903——101201 100906——101202 100905——101203 P8：增加一个科目2241 其他应付款 P9：增加一个科目6701 资产减值损失 P115：业务54中的56改为55；业务55中现金支出凭单中的金额改为43044.85 P127：业务61中脱脂奶粉的金额改为11821.5，该表与本金额有关的数字都应该改变，请同学们自己计算。 P149： 其他业务支出——其他业务成本

10. 建账 • 1、建账时若为当年的1月1日则应把上年的余额转入当年，在摘要栏处写“上年结转” • 2、建账时若为其它月份（2到12月），则当月有期初余额就在摘要栏处写“期初余额”，日期是写当月的1日；若没有期初余额就不用写。 • 3、对已建好了账的账簿，在以后各月连续登记账户时，在登账的当月1日要把上月的余额作结转，结转时在摘要栏书写“上月结转”。 • 4、摘要：靠左书写。

11. 记账准备工作 • 每位同学准备三章白纸，用于存放不做为记账凭证附件的原始凭证，分别写上 • （1）送交本单位开户银行的单据 • （2）送交客户的单据 • （3）由本单位另行保管的单据

12. 1、（1）填写出库单 （2）写会计分录 借：银行存款 21,762 贷：主营业务收入——红豆牛奶雪糕 4,200 ——绿豆牛奶雪糕 5,600 ——花生牛奶雪糕 5,600 ——巧克力冰淇淋 3,200 应交税费——应交增值税（销项） 3,162 （3）填记账凭证 （4）处理原始凭证 “出库单”放于“由本单位另行保管的单据”处 (5)登记明细账(主营业务收入——XX雪糕、 应交税费——应交增值税、 库存商品——XX雪糕） （6）登记银行存款日记账

13. 2、（1）填写收料单 （2）写会计分录 借：原材料——纸盒 15 000 贷：在途物资——纸盒 15 000 （3）填记账凭证 （4）登记明细账 3、（1）填写领料单 (2）登记“原材料、周转材料”明细账 在贷方栏登记数量，不登记金额，并结出结余数量 （3）领料单放于“由本单位另行保管的单据”处 4、借：银行存款 200 000 贷：短期借款 200 000 “工商银行借款合同”由企业另行保管

14. 5、 （1）填写支票 (2)写会计分录 借：应付职工薪酬——工会经费 3,500 贷：银行存款 3,500 （3）填记账凭证 （4）登记明细账和日记账 6、借：管理费用——印花税 200 贷：库存现金 200

15. 7、借：其他应收款——陈明 5 000 贷：库存现金 5 000 8、 （1）处理原始凭证 ‘抵扣联’由本单位另行保管，不做为附件处理 （2）会计分录 借：在途物资——白砂糖 1 200 ——食用香精 2 200 ——脱脂奶粉 2 880 应交税费——应交增值税（进项）1 067.6 财务费用——手续费 80 贷：银行存款 7427.6

16. 9、①借：原材料——红豆 450 ——绿豆 384 ——花生 522 ——膨胀剂 1720 应交税费——应交增值税（进项）522.92 银行存款 401.08 贷：其他货币资金——银行汇票存款 4000 10、借：原材料——白砂糖 1200 ——食用香精 2200 ——脱脂奶粉 2880 贷：在途物资 ——白砂糖 1200 ——食用香精 2200 ——脱脂奶粉 2880

17. 11、借：原材料——白砂糖 4000 贷：在途物资——白砂糖 4000 12、填制领料单、登记材料明细账（登记数量并结出余额） 13、填进仓单、登记库存商品明细账（登记数量并结出余额） 14、借：管理费用——差旅费 4 800 库存现金 1 200 贷：其他应收款——陈明 6 000

18. 15、①借：应收账款——深圳沃玛商场 38817.5 贷：主营业务收入——红豆牛奶雪糕7000 ——绿豆牛奶雪糕7000 ——花生牛奶雪糕8750 ——巧克力冰淇淋10000 应交税费——应交增值税（销项） 5567.5 库存现金 500 ②借：财务费用——手续费100 贷：银行存款 100

19. 16、填支票 借：应付职工薪酬——职工教育经费2 000 贷：银行存款 2 000 17、借：应交税费——未交增值税 40 000 ——应交城建税 2870 ——应交营业税 1 000 ——应交所得税 10 000 ——应交教育费附加 1 230 贷：银行存款 55 100

20. 18、①借：银行存款100 000 贷：其他业务收入 100 000 ②借：其他业务成本5 500 贷：应交税费——应交营业税5 000 ——应交城建税 350 ——应交教育费附加 150

21. 19、填支票 借：营业外支出 1800 贷：银行存款 1800 20、借：销售费用——办公费 200 贷：现 金 200 21、借：其他应收款——医疗保险 1543.2 ——养老保险 6172.8 ——失业保险 771.6 应付职工薪酬——社会保障费 13888.8 贷：银行存款 22376.4

22. 22、借：原材料——脱脂奶粉 5940 • ——巧克力 7500 • ——食用香精 2200 • 应交税费——应交增值税（进项） 2658.8 • 贷：银行存款 18298.8

23. 1日—10日汇总 1、根据1日——10日业务的记账凭证开设并登记总账科目的“T”型账 2、根据以上“T”型账的发生额合计数 编制科目汇总表（1） 发生额合计数为：517,362.3 3、根据科目汇总表（1）登记相关总账

24. 23、借：银行存款 38817.5 贷：应收账款——深圳沃玛公司 38817.5 24、借：销售费用——交通费 200 贷：库存现金 200 附件19张

25. 25、借：销售费用——广告费 30 000 贷：银行存款 30 000 26、 借：原材料——红豆 500 ——绿豆 500 ——花生 600 应交税费——应交增值税（进项）272 贷：应付账款——广州天天食品有限公司 1872

26. 27、1）填支票2）分录 借：应付职工薪酬——职工福利 6 000 贷：银行存款 6 000 28、借：银行存款 35000 贷：应收账款——深圳沃玛公司 35000 29、1）填支票 2）分录 借：营业外支出 15 000 贷：银行存款 15 000

27. 30、1）填制领料单2）登记原材料明细账 31、 1）填制进仓单2）登记库存商品明细账 32、 1）填制领料单2）登记原材料明细账

28. 33、借：其他货币资金——存出投资款 119460 贷：交易性金融资产——股票投资 100 000 投资收益 19 460 34、借：应收票据——湛江万佳商场 32292 贷：主营业务收入——红豆牛奶雪糕 6300 ——绿豆牛奶雪糕 6300 ——花生牛奶雪糕 7000 ——巧克力冰淇淋 8000 应交税费——应交增值税（销项）4692 记住登记“库存商品”明细账

29. 35、借：其他货币资金——信用卡存款 12 000 贷：银行存款 12 000 36、借：应付账款——广州燕塘乳业公司 40 000 贷：银行存款 40 000 37、借：固定资产——运输设备70 000 贷：银行存款 70 000 本张凭证在固定资产模块处理 38、借：库存现金 6 000 贷：银行存款 6 000

30. 39、借：预付账款——财产保险费3 400 ——报刊费1 200 贷：银行存款 4600

31. 40①借：固定资产清理 2 600 累计折旧 2 400 贷：固定资产——其他设备 5 000本张凭证，电算化部分在固定资产模块处理 • ②借：银行存款 3200 • 贷：固定资产清理 3 200 ③借：固定资产清理 600 贷：营业外收入 600

32. 41、借：管理费用——业务招待费2 500 贷：其他货币资金——信用卡存款 2 500

33. 11日—20日汇总 1、根据11日——20日业务的记账凭证开设并登记总账科目的“T”型账发生额合计数为:422,541.5 2、根据以上“T”型账的发生额合计数 编制科目汇总表（2） 3、根据科目汇总表（2）登记相关总账

34. 42、借：原材料——红豆 250 ——绿豆 260 ——花生 280 应交税费——应交增值税（进项） 134.3 贷：应付票据——广州天天食品有限公司 924.3 43、 1）填制领料单2）登记原材料明细账 44、 1）填制进仓单2）登记库存商品明细账

35. 45、借：银行存款 90 000 贷：投资收益 90 000

36. 46、借：应收票据——深圳万佳商场 63546 贷：主营业务收入——红豆牛奶雪糕11900 ——绿豆牛奶雪糕11900 ——花生牛奶雪糕14000 ——巧克力冰淇淋16000 应交税费——应交增值税（销项） 9146 库存现金 600 47、借：管理费用——交通费1665.37 贷：库存现金 1665.37 附件7张

37. 48、①借：固定资产清理 1 560累计折旧 1 440 贷：固定资产——其他设备 3 000电算化部分，本张凭证在固定资产模块处理 ② 借：库存现金 80 贷：固定资产清理 80 ③ 借：营业外支出 1 480 贷：固定资产清理 1 480

38. 49、借：财务费用——利息支出1 500（300 000×6%×1/12） 贷：应付利息——短期借款利息 1 500 50、借：管理费用——电话费 800 贷：银行存款 800 51、借：短期借款 100 000 应付利息——短期借款利息 1 500 贷：银行存款 101 500

39. 52、借：制造费用——折旧费 17 120 生产成本——辅助生产成本（折旧费） 2 260 管理费用——折旧费 3 500 销售费用——折旧费 400 贷：累计折旧 23 280 电算化部分，本张凭证由固定资产模块自动生成

40. 53、 借：生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕 ）1 160.18 ——基本生产成本（绿豆牛奶雪糕） 1 160.18 ——基本生产成本（花生牛奶雪糕 ） 1 392.21 ——基本生产成本（巧克力冰淇淋 ） 1 392.21 ——辅助生产成本（住房公积金） 700.8 制造费用——住房公积金 700.8 管理费用——住房公积金2 052 销售费用——住房公积金700.82 贷：应付职工薪酬——住房公积金 9259.2 “生产成本——基本生产成本”明细账登记”直接人工”栏

41. 54、借：库存现金 43 044.85 贷：银行存款 43 044.85 • 55、借：应付职工薪酬——工资 43 044.85 • 贷：库存现金 43 044.85

42. 56、借：生产成本——（基本生产成本）红豆牛奶雪糕 7153.6 ——（基本生产成本）绿豆牛奶雪糕 7153.6 ——（基本生产成本）花生牛奶雪糕 8584.32 ——（基本生产成本）巧克力冰淇淋 8584.73 ——辅助生产成本（工资） 4 600 制造费用——工资 5 600 管理费用——工资 14 074 销售费用——工资 5 165 贷：应付职工薪酬——工资 60 915.25 生产成本明细账登记直接人工栏 电算化部分本张凭证由工资模块自动生成

43. 57、借：应付职工薪酬 ——工资 17870.4 • 贷：其他应付款——养老保险 6172.8 • ——医疗保险 1543.2 • ——失业保险 771.6 • ——住房公积金 9259.2 • 应交税费——个人所得税 123.6

44. 58、借：生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕）1001.558、借：生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕）1001.5 • ——基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）1001.5 • ——基本生产成本（花生牛奶雪糕）1201.80 • ——基本生产成本（巧克力冰淇淋）1201.88 • ——辅助生产成本（福利费） 644 • 制造费用——福利费784 • 管理费用——福利费1970.36 • 销售费用——福利费723.1 • 贷：应付职工薪酬——职工福利 8528.14 • 生产成本明细账登记直接人工栏 • 电算化部分本张凭证由工资模块自动生成

45. 59、借：生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕）143.0759、借：生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕）143.07 • ——基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）143.07 • ——基本生产成本（花生牛奶雪糕）171.69 • ——基本生产成本（巧克力冰淇淋）171.69 • ——辅助生产成本（工会经费） 92 • 制造费用——工会经费 112 • 管理费用——工会经费 281.48 • 销售费用——工会经费 103.12 • 贷：应付职工薪酬——工会经费 1218.12 • 生产成本明细账登记直接人工栏

46. 60、借：生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕）107.3060、借：生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕）107.30 ——基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）107.30 ——基本生产成本（花生牛奶雪糕）128.76 ——基本生产成本（巧克力冰淇淋）128.77 ——辅助生产成本（职工教育经费） 69 制造费用——职工教育经费84 管理费用——职工教育经费211.11 销售费用——职工教育经费77.48 贷：应付职工薪酬——职工教育经费 913.72 生产成本明细账登记直接人工栏

47. 61、借：生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕） 7003.3 ——基本生产成本（绿豆牛奶雪糕） 7035.7 ——基本生产成本（花生牛奶雪糕） 8419.62 ——基本生产成本（巧克力冰淇淋）15286.28 ——辅助生产成本（机物料消耗） 600 管理费用——机物料消耗 200 贷：原材料——白砂糖 3522.4 ——食用香精 1949.85 ——膨胀剂 1235.25 ——纸盒 6512 ——脱脂奶粉 11821.5 ——巧克力 8456.8 ——红豆 1312.2 ——花生 1590.3 ——绿豆 1344.6 周转材料 ——管理用具 800 • 计算附件时要将前面的那些领料单算进来 • 生产成本明细账登记直接材料栏 • “原材料”和“周转材料”明细账进行本月汇总,参照领料凭证汇总表登记发出材料的单价，结出余额。

48. 62、借:生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕）500 • ——基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）500 • ——基本生产成本（花生牛奶雪糕）600 • ——基本生产成本（巧克力冰淇淋）600 • ——辅助生产成本——水电费100 • 制造费用——水电费80 • 管理费用——水电费 100 • 销售费用——水电费50 • 应交税费——应交增值税（进项） 328.9 • 贷：应付账款——广州自来水公司 2858.9 • 生产成本明细账登记直接材料栏

49. 63、 • 借：生产成本——基本生产成本（红豆牛奶雪糕）272.7 • ——基本生产成本（绿豆牛奶雪糕）272.7 • ——基本生产成本（花生牛奶雪糕）327.24 • ——基本生产成本（巧克力冰淇淋）327.36 • ——辅助生产成本——水电费300 • 制造费用——水电费60 • 管理费用——水电费120 • 销售费用——水电费60 • 应交税费——应交增值税（进项） 295.8 • 贷：应付账款——广州供电局 2035.8 • 生产成本明细账登记直接材料栏

50. 64、借：制造费用——财产保险费 1 600 管理费用——财产保险费 400 贷：待摊费用——财产保险费 2 000 65、借：管理费用——无形资产摊销 1 000 贷：累计摊销 1 000